Interpretacja 0113-KDIPT2-3.4011.560.2025.2.NM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 czerwca 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem, które wpłynęło 27 lipca 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani polskim rezydentem podatkowym.

W roku podatkowym 2024 rozliczyła się Pani indywidualnie z Pani dochodów w wysokości ... zł uzyskanych wyłącznie na terytorium Polski.

Nie korzystała Pani z żadnych ulg podatkowych uzależnionych od wspólnych dochodów małżonków (np. ulgi na dzieci, wspólne rozliczenia).

Pani dochody znajdowały się w pierwszym progu podatkowym w Polsce (do 120 000 zł), dlatego były opodatkowane wg stawki 12%.

Pani mąż mieszkający w Niemczech, będący rezydentem podatkowym polskim, z którym pozostaje Pani w związku małżeńskim, osiągnął dochód w 2024 r. w wysokości ... euro (tj. około ... zł) wyłącznie z pracy (umowa o pracę) w Luksemburgu i nie uzyskiwał żadnych przychodów na terytorium Polski.

W Luksemburgu Pani i Pani mąż rozliczyliście się wspólnie.

Uzupełnienie stanu faktycznego

Przedmiotem Pani zapytania jest 2024 r.

W 2024 r. posiadała Pani nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Polski w myśl art. 3 ust. 1 i ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W 2024 r. rozliczyła się Pani z przychodów pochodzących z umowy o pracę, rozliczała się Pani na deklaracji PIT-37.

Nie osiągała Pani jakichkolwiek przychodów/dochodów z zagranicy.

Na pytanie Organu:

Odpowiedziała Pani, że:

Na pytanie Organu:

Odpowiedziała Pani, że:

Pytania

1. Czy dochód Pani męża powinien być uwzględniony przy ustalaniu Pani stawki podatkowej?

2. Czy powinna Pani wykazać w deklaracji dochody zagraniczne Pani męża?

Pani stanowisko w sprawie

Między Polską a Luksemburgiem obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, w której zastosowano metodę wyłączenia z progresją (art. 23 ust. 1 lit. a).

W związku z powyższym, dochody z Luksemburga Pani męża nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, a co za tym idzie, dochody te nie zostały wykazane w Pani rozliczeniu rocznym indywidualnym i nie zostały uwzględnione dla celów wyliczenia Pani podatku metodą progresji.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Nieograniczony obowiązek podatkowy

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):

W myśl art. 3 ust. 1a ww. ustawy:

Przepis art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazuje na dwa warunki, od spełnienia których uzależnia się kwalifikację danej osoby jako mającej miejsce zamieszkania w Polsce. Powyższe przesłanki są rozdzielone spójnikiem „lub”, co jest równoznaczne z tym, że wystarczy spełnienie którejkolwiek z nich, aby uznać, że osoba posiada miejsce zamieszkania w Polsce, a więc – podlega w kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli opodatkowaniu od wszystkich osiąganych dochodów.

Zasada powszechności opodatkowania

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z treści powyższego przepisu wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, zawartym w ww. ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.

Źródła przychodów

Wyszczególnienia źródeł przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne ustawodawca dokonał w art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Przychody ze stosunku pracy

Stosownie do art. 12 ust. 1 ustawy:

Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się każde świadczenie, które pracownik otrzymał od pracodawcy w związku z faktem pozostawania w stosunku pracy z pracodawcą. Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się więc zarówno otrzymane przez pracownika pieniądze, jak i wartość pieniężną świadczeń w naturze, świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Przychodem pracownika są wszystkie otrzymywane przez niego świadczenia, wynikające z zawartej umowy, bądź mające związek z wykonywaniem przez niego pracy.

Dochody ze stosunku pracy podlegają opodatkowaniu stosownie do przepisów art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ww. ustawy:

Ocena skutków podatkowych Pani sytuacji

Z wniosku wynika, że w 2024 r.:

· posiadała Pani na terytorium Polski nieograniczony obowiązek podatkowy;

· uzyskiwała Pani przychody pochodzące z umowy o pracę;

· zamierzała Pani rozliczyć się indywidualnie i tym samym złożyła Pani deklarację PIT-37;

· nie uzyskiwała Pani jakichkolwiek przychodów/dochodów z zagranicy;

· Pani mąż mieszkający w Niemczech, będący rezydentem podatkowym polskim, z którym pozostaje Pani w związku małżeńskim, osiągnął dochód wyłącznie z umowy o pracę w Luksemburgu.

Mając zatem na uwadze opis sprawy i wskazane powyżej przepisy prawa podatkowego stwierdzam, że przychody ze stosunku pracy, jakie uzyskała Pani w 2024 r. w Polsce słusznie wykazała Pani w składanym za 2024 r. zeznaniu podatkowym PIT-37, nie uwzględniając przy tym dochodów, jakie uzyskał Pani mąż w Luksemburgu.

W związku z tym, że dokonywała Pani rozliczenia indywidualnego, dochody Pani męża uzyskane przez niego w Luksemburgu nie podlegały wykazaniu oraz uwzględnieniu w złożonym przez Panią zeznaniu PIT-37. Stosownie bowiem do art. 6 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podkreślenia wymaga, że łączne opodatkowanie małżonków jest prawem, a nie obowiązkiem podatników i wybór tej metody opodatkowania jest ich indywidualną decyzją.

Wobec powyższego, Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pani. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób (np. Pani męża).

Ponadto wskazuję, że z uwagi na zakres wniosku, a w szczególności treść pytań wyznaczających zakres żądania – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pani rozliczenia podatkowego za 2024 r., nie odnosi się natomiast do innych kwestii wynikających z Pani stanowiska, tj. obowiązku bądź jego braku opodatkowywania przychodów ze stosunku pracy Pani męża w Polsce w tym z zastosowaniem odpowiedniej metody unikania opodatkowania.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.