Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest:
· prawidłowe – w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych,
· prawidłowe – w zakresie podatku od spadków i darowizn.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
26 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 22 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania jednorazowej wypłaty świadczenia pośmiertnego z prywatnego pracowniczego programu emerytalnego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 października 2026 r. (data wpływu 6 października 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Posiada Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Pana ojciec X zmarł w dniu 13 października 2022 r. W okresie zatrudnienia w Wielkiej Brytanii był uczestnikiem prywatnego pracowniczego programu emerytalnego ,,B” . Program był związany z jego zatrudnieniem w Wielkiej Brytanii i był finansowany ze składek pracownika oraz pracodawcy. Nie jest to brytyjska emerytura państwowa, lecz prywatny pracowniczy program emerytalny.
Program funkcjonuje na podstawie zasad tzw. discretionary trust (uznaniowego mechanizmu powiernictwa, w ramach którego osoby zarządzające programem –A– podejmują decyzję o osobie uprawnionej do otrzymania świadczenia po śmierci uczestnika programu).
W dniu 11 czerwca 2026 r. poinformował Pan ,,B” o śmierci ojca i rozpoczął procedurę ubiegania się o wypłatę świadczenia pośmiertnego.
Zgodnie z otrzymaną pisemną informacją, świadczenia z programu nie są co do zasady wypłacane do majątku (masy spadkowej) zmarłego członka programu, ani nie są uwzględniane w jego majątku dla celów brytyjskiego podatku od spadków.