Interpretacja 0113-KDWPT.4011.101.2026.2.AMO

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

29 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem złożonym 6 maja 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie oraz pismami złożonymi 30 marca 2026 r. i 17 i 19 maja 2026 r. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)  Zainteresowany będący stroną postępowania: …

2)  Zainteresowana niebędąca stroną postępowania: …

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawcy - ….wraz z żoną ….(dalej: Kredytobiorcy) zawarli w dniu … z ... S.A. (dalej: Bank) umowę kredytu nr…

Kredyt został udzielony na cel zakupu pierwszego lokalu mieszkalnego. Zawarta umowa była umową kredytu indeksowanego do waluty Frank szwajcarski i wskazywała na kwotę kredytu w wysokości …zł. Kredyt został kredytobiorcom wypłacony w walucie polski złoty. Kredyt został przez kredytobiorców spłacony w kwocie nie mniejszej niż …CHF, która po przeliczeniu na walutę PLN przewyższa kwotę udzielonego Wnioskodawcom kredytu.

Wnioskodawcy pozostają małżeństwem, a ich ustrój majątkowy to małżeńska wspólnota majątkowa. Kredyt był spłacany przez Kredytobiorców w ramach ustroju małżeńskiej wspólnoty majątkowej.

Kredytobiorcy wystąpili wobec Banku z pozwem o unieważnienie umowy kredytu nr ... z powodu zawarcia w umowie kredytu abuzywnych postanowień dotyczących przeliczania kwot przy wypłacie kredytu oraz przy spłacie rat kapitałowo – odsetkowych. Postępowanie w tym zakresie prowadzone było przez Sąd Okręgowy w …w sprawie o sygnaturze akt:…

W dniu …Kredytobiorcy zawarli z Bankiem pozasądową ugodę dotyczącą realizacji umowy kredytu nr… Zgodnie z powołaną ugodą Kredytobiorcy i Bank wzajemnie ustalili, że w związku z niepewnością co do ważności umowy z dnia …oraz skutków tej nieważności – postanowili, że zakończą jej realizację w sposób zabezpieczający obie strony przed ewentualnymi negatywnymi skutkami tej nieważności. Zgodnie z porozumieniem zawartym w ugodzie Bank zobowiązał się do umorzenia Kredytobiorcom kwoty …zł tytułem przeliczonego na walutę PLN salda kredytu oraz wypłaty na rzecz kredytobiorców łącznie kwoty…

Zobowiązanie Banku stanowi zwrot na rzecz Kredytobiorców części kwot zapłaconych na rzecz Banku nienależnie (zawyżonych) rat kapitałowo – odsetkowych w ramach spłaty kredytu nr…. W ramach ugody Kredytobiorcy i Bank ustalili, że w związku z jej zawarciem nie będą w przyszłości występować względem siebie z innymi roszczeniami wynikającymi z umowy kredytu nr…. W ramach ugody Kredytobiorcy nie uzyskali od Banku odszkodowania lub wynagrodzenia z tytułu jej zawarcia. W związku z zawartą ugodą Kredytobiorcy cofnęli powództwo w sprawie…

Uzupełnienie stanu faktycznego

6 maja 2026 r. udzielili Państwo odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu.

Pytanie 1) Dokładną datę nabycia, miejsce położenia oraz tytuł prawny jaki przysługuje Państwu do nieruchomości sfinansowanej ze środków uzyskanych z kredytu?

Odpowiedź: Dokładna data nabycia: 18 stycznia 2010 r.

Miejsce położenia nieruchomości:…, ul…

Tytuł prawny do nieruchomości to współwłasność: ….i…, akt notarialny Rep. A nr…

Pytanie 2) Czy zaciągnięty kredyt w całości został przeznaczony na cele wskazane w umowie kredytowej? W przypadku negatywnej odpowiedzi proszę wskazać na co faktycznie wydatkowali Państwo środki pieniężne uzyskane z ww. kredytu.

Odpowiedź: Kredyt nr ...pobrany z ...Bank w całości został przeznaczony na cele wskazane w umowie kredytowej - nabycie nieruchomości lokalizacja wg danych adresowych z pkt 1).

Pytanie 3) Czy Bank, z którym zawarta została umowa kredytowa jest podmiotem, którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawnionym do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów? Czy nieruchomość której dotyczy ww. kredyt jest położona w Polsce lub w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?

Odpowiedź: Bank który udzielał kredyt to:

·      ... Bank z siedzibą z siedzibą w ... przy ul. (...), jego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym tj. Komisji Nadzoru Finansowego – bank ten jest uprawnionym do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów.

·      Nieruchomość, której dotyczył kredyt znajduje się na terenie Polski w gm. ... – pozostałe dane adresowe nieruchomości wg pkt 1).

Pytanie 4) Czy przedmiotowy kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej?

Odpowiedź: Przedmiotowy kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej.

Pytanie 5) Czy kredyt został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na nieruchomości lub udziale w nieruchomości lub prawie wieczystego użytkowania gruntu lub udziale w takim prawie, lub spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego lub udziale w takim prawie, lub prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziale w takim prawie?

Odpowiedź: Tak, kredyt został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na nieruchomości oraz udziale w prawie wieczystego użytkowania gruntu.

Pytanie 6) Na jakiej konkretnie nieruchomości (prawie majątkowym) kredyt hipoteczny został zabezpieczony hipoteką?

Odpowiedź: Kredyt został zabezpieczony na hipotece nieruchomości: .... Hipoteka była wpisana do księgi wieczystej: ..., dział IV-„HIPOTEKA”.

Pytanie 7) Czy w przeszłości korzystali Państwo z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej inwestycji mieszkaniowej? Jeśli tak – kiedy i w związku z jaką inwestycją mieszkaniową?

Odpowiedź: Nie, w przeszłości nie korzystali Państwo z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej inwestycji mieszkaniowej.

Pytanie 8) W przypadku umorzenia części zobowiązania kredytowego należy wskazać kto i kiedy, w związku z porozumieniem zawartym z bankiem, będzie zobowiązany do dokonania spłaty pozostałej części zadłużenia wynikającego z umowy o kredyt?

Odpowiedź: Po zawarciu Umowy Ugody z dnia …z Bankiem, nikt nie będzie zobowiązany do dokonania spłaty pozostałej części zadłużenia wynikającego z umowy o kredyt nr…, gdyż tej części nie ma, jest równa = 0 zł. Fakt ten czyli „Zwolnienie z Długu” jednoznacznie stwierdzono w pkt 3.1 Umowie Ugody z dnia z Bankiem (Sygn. Nr…) zawartej w Centrum Mediacji Sądu Polubownego przy Komisji nadzoru Finansowego ul (...)

Pytanie 9) Czy kwota 4.500,00 zł, będzie:

a)  zwrotem środków, które zostały wpłacone do banku tytułem spłaty rat kredytowo-odsetkowych, a które w wyniku ponownego przeliczenia zobowiązań kredytowych według kursów waluty przyjętych w ugodzie, zostaną uznane za nadpłatę kredytu;

b)  zwrotem środków wpłaconych wcześniej do banku, które zostaną w ugodzie uznane za nienależne bankowi z innych powodów (jakich?)?

Odpowiedź: Kwota 4.500,00 zł, będzie dla Państwa - współmałżonków:

b)  zwrotem środków, które zostały wpłacone do banku tytułem spłaty 2 rat kredytowo- odsetkowych (za listopad i grudzień 2024 r.), które uznane zostały za nienależne Bankowi (Bank uznał ich zwrot – przez podanie tej kwoty do zwrotu w Umowie Ugody), ze względu na opóźnienie w realizacji formalnej zawarcia Umowy Ugody. Umowę Ugody faktycznie uzgodniono - jej ostateczny kształt w sesji mediacyjnej: 27 listopada 2024 r. przed osobą-mediatorem Sądu Polubownego. Natomiast Bank znacznie opóźnił przygotowanie formalne Umowy i przedłożył Umowę Ugody do podpisu dopiero 14 stycznia 2025 r. - tłumacząc opóźnienie brakiem pracowników Banku w okresie świąteczno-noworocznym.

Pytanie 10) Czy zwrot środków pieniężnych będzie:

a)  odszkodowaniem ze strony banku (jeśli tak, za jakie szkody)?

b)  wynagrodzeniem za zaniechanie dochodzenia przez Państwa roszczeń wobec banku na drodze sądowej lub odstąpienie od takich roszczeń?

c)  zadośćuczynieniem ze strony banku na Państwa rzecz (jeśli tak, z tytułu jakich krzywd)?

d)  świadczeniem z tytułu kredytu mieszkaniowego związanym z powstaniem przychodu z tytułu zastosowania ujemnego oprocentowania?

Odpowiedź: Zwrot środków pieniężnych nie będzie określony żadnym z wymienionych podpunktów od: 10 a) do 10 c) z ww. pytania bo:

-     nie jest odszkodowaniem,

-     nie jest wynagrodzeniem za zaniechanie dochodzenia przez mnie roszczeń wobec banku na drodze sądowej lub odstąpienie od takich roszczeń,

-     nie jest zadośćuczynieniem ze strony banku na moją (lub żony) rzecz,

-     nie jest świadczeniem z tytułu kredytu mieszkaniowego związanym z powstaniem przychodu z tytułu zastosowania ujemnego oprocentowania.

Natomiast jest zwrotem 2 rat nadpłaconych przez Państwa rat (wg Umowy Ugody rozliczeniem

Umowy kredytu …– powód zwrotu podali Państwo, patrz opis wyżej w pkt 9 b).

Pytanie 11) Jaka kwota zwrotu przez Bank przypadała na Pana?

Odpowiedź: Wyjaśnienie kwota 4.500,00 zł jest wspólną kwotą, przypadającą po 50 % na Państwa - współmałżonków. Czyli, ponieważ rozliczali się Państwo w PIT-37 wspólnie:

A: 2.250,00 zł

B: 2.250,00 zł.

Pytanie (doprecyzowane w piśmie przesłanym 17 maja 2026 r.)

Czy w związku z otrzymaną przez Wnioskodawców na podstawie zawartej w dniu …ugody pozasądowej z Bankiem kwota 4.500,00 zł – Wnioskodawcy są zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od otrzymanej kwoty na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Państwa stanowisko w sprawie (doprecyzowane w piśmie przesłanym 17 maja 2026 r.)

Kwota 4.500,00 zł uzyskana na podstawie ugody z dnia 14 stycznia 2025 r. jest częściowym zwrotem wcześniej wpłaconych przez Wnioskodawców kwot w związku z wykonywaniem nieważnej umowy kredytu bankowego. Otrzymana przez Wnioskodawców w ramach ugody z dnia 14 stycznia 2025 r. kwota nie stanowi przysporzenia majątkowego, a stanowi zwrot wcześniej przekazanych na rzecz Banku kwot rat kapitałowo – odsetkowych.

Wnioskodawcy uważają, że kwota 4.500,00 zł otrzymana od Banku na podstawie ugody pozasądowej z dnia …nie stanowi dochodu i nie podlega opodatkowaniu na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. w rozumieniu art. 10 oraz art. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem PIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Reguły dotyczące opodatkowania

Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy:

Z przedstawionych przepisów wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę, czemu dał wyraz w art. 11 ust. 1 ww. ustawy, jako otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Niemniej jednak z definicji tej wywieść można również, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) o charakterze definitywnym, niemające charakteru zwrotnego.

O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych można więc mówić w każdej sytuacji gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych nieodpłatnych świadczeń), czy też na skutek określonego zdarzenia powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone przysporzenie majątkowe.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Stosownie do przepisów tej ustawy odrębnym źródłem przychodów są określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.

W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.

Jak stanowi art. 917 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

Powołana definicja ugody pozwala wyróżnić elementy konstrukcyjne tej instytucji. Po pierwsze, zauważyć należy, że umowa ta może być zawarta wyłącznie w sytuacji, gdy między stronami stosunku prawnego istnieje niepewność albo spór, co do roszczeń wynikających z tego stosunku. Po drugie, celem zawarcia ugody jest uchylenie tej niepewności lub sporu. Wreszcie po trzecie, strony dążą do osiągnięcia celu przez wzajemne ustępstwa. Tak więc nieodłącznym elementem ugody są wzajemne ustępstwa stron. W literaturze przedmiotu podkreśla się, że z ustępstwem mamy do czynienia, gdy ktoś rezygnuje z jakiegoś warunku, wymagania, zmniejsza swoje żądania czy też odstępuje od nich. Ustępstwa mogą polegać m.in. na zrzeczeniu się uprawnień czy też zarzutów, zaciąganiu zobowiązań, obniżeniu świadczenia itp.

Zarówno w doktrynie jak i w orzecznictwie podkreśla się szczególną przyczynę prawną ugody. Oznacza to, że ugoda nie tworzy nowego stosunku prawnego, a jedynie odnosi się do istniejącego stosunku prawnego stanowiącego podstawę powództwa, a tym samym podstawę zawarcia ugody. W doktrynie prezentowany jest również pogląd, zgodnie z którym kauzalność ugody przejawia się w określeniu zarzutów, którymi mogą się posłużyć strony po zawarciu ugody. Tak więc ugoda jest czynnością, realizowaną w drodze wzajemnych ustępstw stron, zmierzającą do uchylenia niepewności co do roszczeń wynikających z tego stosunku lub zapewnienia ich wykonania albo uchylenia sporu istniejącego lub mogącego powstać.

Z kolei instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 38 ze zm.). Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 tej ustawy:

Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

W opisie sprawy wskazali Państwo, że w ….zawarli Państwo z Bankiem umowę kredytu nr… Kredyt został udzielony na cel zakupu pierwszego lokalu mieszkalnego. Zawarta umowa była umową kredytu indeksowanego do waluty Frank szwajcarski i wskazywała na kwotę kredytu w wysokości ….zł. Kredyt został Państwu wypłacony w walucie Polski złoty. Kredyt został przez Państwa spłacony w kwocie nie mniejszej niż …CHF, która po przeliczeniu na walutę PLN przewyższa kwotę udzielonego Państwu kredytu. Kredyt był spłacany przez Państwa w ramach ustroju małżeńskiej wspólnoty majątkowej. Wystąpili Państwo wobec Banku z pozwem o unieważnienie umowy kredytu nr …z powodu zawarcia w umowie kredytu abuzywnych postanowień dotyczących przeliczania kwot przy wypłacie kredytu oraz przy spłacie rat kapitałowo – odsetkowych. Postępowanie w tym zakresie prowadzone było przez Sąd Okręgowy w …w sprawie o sygnaturze akt:…W dniu …zawarli Państwo z Bankiem pozasądową ugodę dotyczącą realizacji umowy kredytu nr…Zgodnie z powołaną ugodą Państwo i Bank wzajemnie ustalili, że w związku z niepewnością co do ważności umowy z dnia … oraz skutków tej nieważności – postanowili, że zakończą jej realizację w sposób zabezpieczający obie strony przed ewentualnymi negatywnymi skutkami tej nieważności. Zgodnie z porozumieniem zawartym w ugodzie Bank zobowiązał się do umorzenia Państwu kwoty ….zł tytułem przeliczonego na walutę PLN salda kredytu oraz wypłaty na rzecz kredytobiorców łącznie kwoty 4.500,00 zł. Zobowiązanie Banku stanowi zwrot na rzecz Państwa części kwot zapłaconych na rzecz Banku nienależnie (zawyżonych) rat kapitałowo – odsetkowych w ramach spłaty kredytu nr…W ramach ugody Państwo i Bank ustalili, że w związku z jej zawarciem nie będą w przyszłości występować względem siebie z innymi roszczeniami wynikającymi z umowy kredytu nr… W ramach ugody nie uzyskali Państwo od Banku odszkodowania lub wynagrodzenia z tytułu jej zawarcia. W związku z zawartą ugodą cofnęli Państwo powództwo w sprawie… Kwota 4.500,00 zł, będzie dla Państwa (współmałżonków) zwrotem środków, które zostały wpłacone do Banku tytułem spłaty 2 rat kredytowo odsetkowych (za listopad i grudzień 2024 r.), które uznane zostały uznane za nienależne Bankowi (Bank uznał ich zwrot – przez podanie tej kwoty do zwrotu w Umowie Ugody), ze względu na opóźnienie w realizacji formalnej zawarcia Umowy Ugody. Umowę Ugody faktycznie uzgodniono - jej ostateczny kształt w sesji mediacyjnej: ….przed osobą-mediatorem Sądu Polubownego. Natomiast Bank znacznie opóźnił przygotowanie formalne Umowy i przedłożył Umowę Ugody do podpisu…. - tłumacząc opóźnienie brakiem pracowników Banku w okresie świąteczno-noworocznym.

Wobec powyższego, skoro jak wskazali Państwo we wniosku i jego uzupełnieniu – kwota, która została Państwu wypłacona (4,500,00zł), stanowi zwrot środków wpłaconych do Banku tytułem spłaty rat kredytowo-odsetkowych, które uznane zostały za nienależne Bankowi, to stwierdzam, że zwrot ten nie stanowi dla Państwa przychodu.

Czynność ta nie spowodowała uzyskania przez Państwa przysporzenia majątkowego, wzrostu Państwa majątku. Otrzymana przez Państwa kwota stanowi zwrot własnych pieniędzy, które nienależnie wpłacili Państwo wcześniej do banku.

Pieniądze te nie są Państwa przychodem w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, klasyfikowanym do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy i ich uzyskanie nie skutkuje po Państwa stronie obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wypłaconej przez bank kwoty.

Wobec powyższego, Państwa stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Należy zastrzec, że pytanie przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu sprawy i własnego stanowiska, które nie były przedmiotem pytania.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego, stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Nie prowadzę postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku.

Ponadto, wydając interpretacje indywidualne nie weryfikuję kwot i obliczeń. Zgodnie bowiem z zasadą samoopodatkowania, obowiązującą w polskim systemie podatkowym, na podatniku spoczywa obowiązek określenia podstawy opodatkowania, a prawidłowość takiego obliczenia podlega weryfikacji przez organ podatkowy w postępowaniu podatkowym.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

Pan A (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. 

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.