Opodatkowanie świadczenia małżeńskiego z USA.
Podatniczka jest obywatelką Polski, która od 1993 do 2022 roku mieszkała w USA, a od 2022 roku na stałe zamieszkuje w Polsce. Otrzymuje ona z USA świadczenie małżeńskie (spouse benefits) przyznane przez Social Security Administration, wypłacane co miesiąc na polski rachunek bankowy. Świadczenie to jest uzależnione od emerytury męża i przysługuje po ukończeniu 62 roku życia oraz pozostawaniu w związku małżeńskim przez…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem przesłanym 15 maja 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pani obywatelką Polski, nie posiada Pani obywatelstwa Stanów Zjednoczonych Ameryki, jest Pani rezydentem USA od 1993 r. W latach 1993-2022 przebywała Pani z mężem w USA, nie podejmowała tam Pani żadnej pracy zarobkowej, nie ma Pani przyznanej emerytury w USA. Jest Pani w związku małżeńskim nieprzerwalnie od 1979 r., Pani mąż posiada obywatelstwo polskie i obywatelstwo Stanów Zjednoczonych. Pani mąż przebywa aktualnie w USA i ma tam przyznane prawo do emerytury (emerytury w USA).
Po przejściu męża na emeryturę zostało Pani przyznane od (…) 2024 r. przez Social Security Administration świadczenie małżeńskie z USA (Spouse benefits).
Świadczenie za 2024 r. (…) zostało wypłacone (…) 2024 r. przez Bank (…), od którego został pobrany podatek dochodowy (od całej kwoty). Po otrzymaniu z Banku PIT-11 dokonała Pani rozliczenia w Urzędzie Skarbowym w (…) za 2024 r.
Pismem z (…) Ambasada Stanów Zjednoczonych poinformowała Panią, że od Pani amerykańskiego świadczenia małżeńskiego wypłacanego do Polski amerykański federalny podatek dochodowy nie jest potrącany z uwagi na zachowanie prawa do stałego pobytu w USA. Pismo to złożyła Pani w Banku (…) w (…) 2025 r. i od tego czasu Bank zaprzestał potrącania podatku dochodowego, powołując się na art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie otrzymała Pani z Banku PIT-11 za 2025 r.
Po rozmowie z pracownikiem Urzędu Skarbowego nie otrzymała Pani jednoznacznej odpowiedzi, dotyczącej rozliczenia podatku dochodowego za 2025 r., czy świadczenie małżeńskie otrzymane z USA podlega wyłączeniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT.
W rozmowie z pracownikiem Banku uzyskała Pani informację, że świadczenia małżeńskie z USA zawiera się w przesłankach określonych w ww. artykule, a przez to świadczenie to nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
Analizując swoją sprawę znalazła Pani informację, z których wynika, że podatek dochodowy od świadczeń małżeńskich z USA stanowi świadczenie rodzinne w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przez to nie podlega opodatkowaniu w Polsce (Prawo.pl – świadczenie małżeńskie bez PIT, KBIW – https://kbiw.com.marcinrusinek.pl).
Podobne stanowisko prezentowane jest w innych indywidualnych interpretacjach podatkowych, dostępnych na stronie lex.pl.
W załączeniu:
Uzupełnienie stanu faktycznego
W piśmie przesłanym 15 maja 2026 r. udzieliła Pani odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu:
Pytanie 1) Za który rok podatkowy (lata podatkowe) oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej?
Odpowiedź: Oczekuje Pani wydania interpretacji podatkowej za rok 2025.
Pytanie 2) W opisie przedstawiła Pani, że:
Jest Pani obywatelką Polski, nie posiada Pani obywatelstwa Stanów Zjednoczonych Ameryki, jest Pani rezydentem USA od 1993 r. W latach 1993-2022 przebywała Pani z mężem w USA, nie podejmowała Pani żadnej pracy zarobkowej, nie ma Pani przyznanej emerytury w USA. Jest Pani w związku małżeńskim nieprzerwalnie od 1979 r., Pani mąż posiada obywatelstwo polskie i obywatelstwo Stanów Zjednoczonych. Pani mąż przebywa aktualnie w USA i ma tam przyznane prawo do emerytury (emerytury w USA).
a) Czy w roku podatkowym (latach podatkowych) objętym wnioskiem posiadała/posiada Pani w Polsce miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (tzw. rezydencję podatkową) i nieograniczony obowiązek podatkowy w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)?
Odpowiedź: Tak, w roku 2025 (objętym wnioskiem o wydanie interpretacji) Pani jedyne miejsce zamieszkania było w Polsce, a przez to w Polsce posiada Pani rezydencję podatkową.
b) Od kiedy mieszka Pani w Polsce?
Odpowiedź: Na stałe zamieszkuje Pani w Polsce od roku 2022.
Pytanie 3) Czy w roku podatkowym (latach podatkowych) będącym przedmiotem wniosku uzyskała Pani w Polsce inne dochody poza świadczeniem, o którym mowa we wniosku? Jeśli tak, z jakiego tytułu i przez kogo wypłacane?
Odpowiedź: Tak, w roku podatkowym objętym wnioskiem otrzymywała Pani świadczenie emerytalne wypłacane przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
Pytanie 4) Na podstawie jakich konkretnie przepisów obowiązujących w Stanach Zjednoczonych Ameryki (należy wskazać konkretny artykuł z nazwą aktu prawnego) wypłacane jest Pani świadczenie małżeńskie? Czy są to przepisy emerytalno-rentowe obowiązujące w USA?
Odpowiedź: W zakresie wskazania konkretnych artykułów z nazwą aktu prawnego, na podstawie którego wypłacane jest Pani to świadczenie, niniejszym informuje Pani, że nie jest w stanie odpowiedzieć na to pytanie w sposób konkretny, a to z uwagi na fakt, że wszelkie formalności w sprawie uzyskania świadczenia były załatwiane przez Ambasadę Stanów Zjednoczonych (…), również w formie kontaktu telefonicznego, a ostateczne decyzje określające wysokość świadczenia w swojej treści nie przywołują żadnych przepisów aktów prawa amerykańskiego.
Pytanie 5) Czy świadczenie małżeńskie jest świadczeniem stałym, wypłacanym cyklicznie, czy też zostało Pani przyznane na określony czas (jaki)?
Odpowiedź: Świadczenie małżeńskie jest świadczeniem stałym, wypłacanym cyklicznie co miesiąc na Pani polski rachunek bankowy.
Pytanie 6) W jaki sposób ustalona została wysokość świadczenia małżeńskiego?
Odpowiedź: Wysokość świadczenia została ustalona do połowy wysokości emerytury męża.
Pytanie 7) Czy wysokość świadczenia uzależniona jest od:
a) lat pracy Pani męża,
b) dokonanych przez niego wpłat składek społecznych na Social Security Administration,
c) wysokości jego zarobków uzyskanych w czasie wszystkich lat pracy?
Odpowiedź: Wysokość świadczenia jest uzależniona od wysokości emerytury męża, a przez to pośrednio jest uzależniona od jego lat pracy, dokonanych przez Niego wpłat składek społecznych oraz Jego zarobków.
Pytanie 8) Czy przyznanie Pani świadczenia uzależnione było od osiągnięcia przez Panią określonego wieku (jakiego) i spełnienia innych warunków – jakich (np. kryterium dochodowe, utrzymywanie dziecka/dzieci)?
Odpowiedź: Kryterium uzyskania świadczenia małżeńskiego było osiągnięcie przez Panią 62 roku życia w chwili złożenia wniosku oraz pozostawania w związku małżeńskim min. 10 lat.
Pytanie
Czy świadczenie małżeńskie otrzymywane z USA (spouse benefit) stanowi świadczenie rodzinne w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i czy przez to jest wolne od podatku dochodowego?
Pani stanowisko w sprawie
W Pani ocenie świadczenie małżeńskie otrzymywane z USA (spouse benefit) stanowi świadczenie rodzinne w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przez to jest wolne od podatku dochodowego.
Świadczenie małżeńskie przyznane w Stanach Zjednoczonych stanowi formę wsparcia finansowego, która mogą otrzymać osoby będące małżonkami osób uprawnionych do emerytury w USA.
Jest to wyjątkowy rodzaj dochodu, i chociaż pochodzi z zagranicy, to pplski system podatkowy przewiduje zwolnienie od podatku od tego dochodu. Świadczenie małżeńskie otrzymywane w USA stanowi odpowiednik polskich świadczeń rodzinnych i zgodnie z art. 21 ust 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Otrzymujący świadczenie nie ma więc obowiązku wykazywania tych dochodów w polskim zeznaniu podatkowym.
Należy zaznaczyć, że zgodnie z linią orzeczniczą sadów administracyjnych art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT nie odnosi się tylko do świadczeń rodzinnych otrzymywanych w Polsce, ale ma zastosowanie również do świadczeń otrzymywanych za granicą (Vide: Wyrok WSA w Gdańsku z 14 stycznia 2025 r., I SA/Gd 713/24).
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
W myśl art. 3 ust. 1a ww. ustawy:
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Stosownie do art. 4a ww. ustawy:
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Ustawodawca przesądził zatem, że zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Stąd też, do tej kategorii osób mają zastosowanie ogólne reguły podatkowe korygowane wyłącznie treścią umów międzynarodowych w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu.
Z opisu sprawy wynika, że na stałe zamieszkuje Pani w Polsce od 2022 r. W roku 2025 Pani miejsce zamieszkania było w Polsce, a przez to w Polsce posiada Pani rezydencję podatkową.
Ponieważ otrzymuje Pani świadczenie małżeńskie ze Stanów Zjednoczonych Ameryki, w niniejszej sprawie znajdą zastosowanie postanowienia Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz. U. z 1976 r. Nr 31 poz. 178).
Powyższa Umowa nie zawiera odrębnego artykułu dotyczącego opodatkowania świadczenia małżeńskiego wypłacanego z USA. Oznacza to, że dochód ten podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z postanowieniami art. 5 Umowy („Ogólne zasady opodatkowania”).
W myśl art. 5 ust. 1 ww. Umowy:
Osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie może być opodatkowana przez drugie Umawiające się Państwo z tytułu dochodu pochodzącego ze źródeł z tego drugiego Umawiającego się Państwa i tylko z tytułu takiego dochodu, zgodnie ze wszystkimi ograniczeniami zawartymi w niniejszej Umowie.
Przepis art. 5 ust. 2 cyt. Umowy stanowi, że:
Postanowienia niniejszej Umowy nie będą w żaden sposób stwarzały ograniczenia wobec wyłączeń, zwolnień, zmniejszeń, zaliczeń lub innych przywilejów, przyznanych obecnie lub w przyszłości przez:
a) prawo jednego z Umawiających się Państw przy określeniu podatków pobieranych przez to Umawiające się Państwo lub
b) przez każdą inną umowę zawartą pomiędzy Umawiającymi się Państwami.
Stosownie do art. 5 ust. 3 Umowy:
Bez względu na postanowienia niniejszej Umowy, z wyłączeniem ustępu 4, Umawiające się Państwo może opodatkować obywatela tego Umawiającego się Państwa lub osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym Umawiającym się Państwie (zgodnie z zasadami artykułu 4), tak jakby niniejsza Umowa nie weszła w życie.
Jednocześnie art. 20 ust. 1 powołanej Umowy wskazuje sposób unikania podwójnego opodatkowania dochodów. W myśl tego przepisu:
Zgodnie z postanowieniami prawa polskiego i z zachowaniem przewidzianych w nim ograniczeń (z uwzględnieniem dokonywanych zmian bez naruszenia podstawowych zasad) Polska zezwoli osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce na zaliczanie na poczet należnych w Polsce podatków odpowiednich kwot podatków, zapłaconych w Stanach Zjednoczonych.
Z przywołanych powyżej przepisów wynika, że Polska ma prawo opodatkować dochód uzyskany z tytułu wskazanego świadczenia (świadczenie dla współmałżonka) wypłacanego ze Stanów Zjednoczonych Ameryki, osobie mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Prawo to wynika z zapisu art. 5 ust. 3 ww. Umowy, zgodnie z którym, państwu rezydencji przysługuje pełne prawo do opodatkowania dochodów, osobie mającej na jego terytorium miejsce zamieszkania.
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego brzmieniem:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z treści tego przepisu wynika zatem, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę w katalogu zwolnień przedmiotowych ustawy, bądź od których zaniechano poboru podatku, w drodze rozporządzenia.
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
Źródłami przychodów są stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta.
W świetle art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy:
Źródłami przychodów są: inne źródła.
Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
W myśl natomiast art. 12 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przez emeryturę lub rentę rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych, w tym kwoty emerytur kapitałowych wypłacanych na podstawie ustawy o emeryturach kapitałowych, wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych; rentą lub rentą rodzinną jest również świadczenie pieniężne, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia (Dz.U. poz. 658).
Natomiast zgodnie z art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.
Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności” dowodzi, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w tym przepisie.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają zatem, wszelkie dochody osiągane przez podatnika, z wyjątkiem tych dochodów, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę jako zwolnione od podatku, bądź od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia wydanego przez Ministra Finansów.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
Wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów, zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów oraz świadczenie wychowawcze otrzymane na podstawie przepisów o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.
W kontekście powyższego podkreślić należy, że zwolnienia przedmiotowe są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, co oznacza, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą.
Analizując polskie ustawodawstwo dotyczące świadczeń rodzinnych należy wskazać, że są one wypłacane na podstawie przepisów ustawy z 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1208). Zgodnie z art. 2 ustawy o świadczeniach rodzinnych:
Świadczeniami rodzinnymi są:
1) zasiłek rodzinny oraz dodatki do zasiłku rodzinnego;
2) świadczenia opiekuńcze: zasiłek pielęgnacyjny oraz świadczenie pielęgnacyjne;
3) zapomoga wypłacana przez gminy, na podstawie art. 22a;
3a) świadczenia wypłacane przez gminy na podstawie art. 22b;
4) jednorazowa zapomoga z tytułu urodzenia się dziecka;
5) świadczenie rodzicielskie.
Natomiast, prawo do zasiłku rodzinnego przysługuje:
1) rodzicom, jednemu z rodziców albo opiekunowi prawnemu dziecka;
2) opiekunowi faktycznemu dziecka (osoba faktycznie opiekującą się dzieckiem, jeżeli wystąpiła z wnioskiem do sądu rodzinnego o przysposobienie dziecka);
3) osobie uczącej się (osoba pełnoletnia ucząca się, niepozostająca na utrzymaniu rodziców w związku z ich śmiercią lub w związku z ustaleniem wyrokiem sądowym lub ugodą sądową prawa do alimentów z ich strony).
Należy również wskazać, że Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady Nr 883/2004 z 29 kwietnia 2004 r. w sprawie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego (Dz. Urz. UE L Nr 166/1 z dnia 30 kwietnia 2004 r.) rozróżnia emerytury i renty oraz świadczenia rodzinne jako odrębne świadczenia.
W świetle powyższego, odnosząc się do Pani wątpliwości i możliwości zastosowania zwolnienia uregulowanego w art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyjaśnić należy, że świadczenie małżeńskie z USA, które jak Pani wskazuje:
· zostało Pani przyznane przez Social Security Administration świadczenie małżeńskie z USA (Spouse benefits),
· jest świadczeniem stałym, wypłacanym cyklicznie co miesiąc na Pani polski rachunek bankowy,
· jego wysokość została ustalona do połowy wysokości emerytury męża i jest uzależniona od wysokości emerytury męża, a przez to pośrednio jest uzależniona od jego lat pracy, dokonanych przez niego wpłat składek społecznych oraz Jego zarobków.
· kryterium jego uzyskania było osiągnięcie przez Panią 62 roku życia w chwili złożenia wniosku oraz pozostawania w związku małżeńskim min. 10 lat.
- nie może zostać uznane za świadczenie rodzinne otrzymywane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych.
Na podstawie przedstawionego przez Panią opisu sprawy nie można stwierdzić, że otrzymywane ze Stanów Zjednoczonych Ameryki, świadczenie dla Pani jako współmałżonki, przyznane zostało na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, a tylko takie świadczenie podlega zwolnieniu przedmiotowemu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z analizy powyższych zapisów wynika bowiem, że świadczenie małżeńskie (świadczenie dla małżonka), wypłacane przez Social Security Administration w USA (przez Zarząd Ubezpieczeń Społecznych) jest przyznawane na podstawie amerykańsko‑federalnych przepisów emerytalno-rentowych. Przedmiotowe świadczenie jest świadczeniem cyklicznym, którego wysokość jest uzależniona od zarobków i lat pracy małżonka. Należy zatem uznać, że stanowi ono świadczenie emerytalno-rentowe zbliżone na gruncie polskiego ustawodawstwa do renty rodzinnej, a nie do świadczenia rodzinnego.
Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku opis oraz obowiązujący stan prawny, należy stwierdzić, że zgodnie z postanowieniami Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, świadczenie małżeńskie otrzymane przez Panią ze Stanów Zjednoczonych Ameryki podlega opodatkowaniu w Polsce.
Świadczenie to nie może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest świadczeniem otrzymanym na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych. Zatem, uzyskany z tego tytułu dochód mieści się w dyspozycji art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega wykazaniu w rocznym zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym je Pani otrzymała.
Wobec powyższego, Pani stanowisko uznałem za nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Końcowo - odnosząc się do powołanego wyroku Sądu Administracyjnego - wskazać należy, że dotyczy on konkretnej, indywidualnej sprawy podatnika podjętej w określonym stanie faktycznym i jest wiążący tylko w tej sprawie. Dlatego, stosownie do art. 87 ustawy z dnia 2 kwietnia 1997 r. – Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 78, poz. 483 ze zm.), nie jest źródłem powszechnie obowiązującego prawa i tym samym nie może być wiążący dla Organu wydającego interpretację indywidualną.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo