Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
21 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 17 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wiek emerytalny (60 lat) osiągnęła Pani … 2018 r. Po osiągnięciu wieku emerytalnego nie rozwiązała Pani stosunku pracy oraz nie wystąpiła Pani do ZUS o przyznanie ani wypłatę emerytury. Kontynuowała Pani zatrudnienie u tego samego pracodawcy i podlegała ubezpieczeniom społecznym.
28 grudnia 2021 r. rozwiązała Pani stosunek pracy w związku z przejściem na emeryturę. Tego samego dnia pracodawca wypłacił odprawę emerytalną, nagrodę jubileuszową, ekwiwalent za niewykorzystywany urlop. Od odprawy emerytalnej i nagrody jubileuszowej została pobrana zaliczka na podatek dochodowy, natomiast od ekwiwalentu za niewykorzystany urlop została pobrana składka na ubezpieczenie społeczne, składka na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczka na podatek. Świadczenia te zostały wykazane w informacji PIT-11 za 2021 r.
28 grudnia 2021 r. złożyła Pani wniosek o emeryturę do ZUS. Decyzję o przyznaniu emerytury otrzymała Pani w styczniu 2022 r., a pierwsza wypłata emerytury (wraz z wyrównaniem za grudzień 2021 r.) nastąpiła 10 stycznia 2022 r. (wskazany termin płatności w decyzji to 10-ty każdego miesiąca).
Pytanie
Czy ma Pani prawo do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT (tzw. ulga dla seniora), w stosunku do przychodów uzyskanych 28 grudnia 2021 r. ze stosunku pracy (odprawa emerytalna, nagroda jubileuszowa, ekwiwalent za niewykorzystany urlop), w sytuacji, gdy w tym dniu nie pobierała Pani emerytury, a jej wypłata nastąpiła dopiero w styczniu 2022 r.?
Pani stanowisko w sprawie
W Pani ocenie przysługuje Pani prawo do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego w ramach tzw. ulgi dla seniora.