Interpretacja 0113-KDWPT.4011.234.2026.2.MH

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualne

26 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 1 czerwca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W domu jednorodzinnym, którego jest Pani współwłaścicielką planuje Pani inwestycję polegającą na wymianie pozaklasowego kotła na paliwo stałe na kocioł gazowy kondensacyjny dwufunkcyjny. Poza wymianą kotła, planuje Pani modernizację instalacji centralnego ogrzewania oraz ciepłej wody użytkowej, polegającą na wymianie grzejników na modele o wyższej efektywności, montażu głowic termostatycznych oraz wymianie rur wraz z ich izolacją.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

1 czerwca 2026 r. udzieliła Pani odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu:

1)    Czy w momencie ponoszenia wydatków, których dotyczy zadane przez Panią pytanie będzie Pani właścicielem lub współwłaścicielem „domu”, o którym mowa we wniosku?

Odpowiedź: Tak, w dniu ponoszenia wydatków będzie Pani właścicielem domu, o którym mowa we wniosku.

2)    Czy w terminie ustawowym dla złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, za którym zamierza Pani skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, w zakresie poniesionych przez Panią wydatków będzie Pani właścicielem bądź współwłaścicielem opisanej nieruchomości?

Odpowiedź: Tak, będzie Pani w tym okresie współwłaścicielem opisanej nieruchomości.

3)    Czy w momencie poniesienia wydatków, których dotyczy zadane przez Panią pytanie „dom” będzie budynkiem mieszkalnym jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane:

Odpowiedź: Tak, „dom” będzie budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane.

4)    Czy w terminie ustawowym dla złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, za którym zamierza Pani skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, w zakresie poniesionych przez Panią wydatków „dom” będzie budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu ww. art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane?

Odpowiedź: Tak, dom będzie w tym okresie budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu ww. art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane.

5)    Czy w roku, w którym planuje Pani ponieść przedmiotowe wydatki osiągnie Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki podatku lub przychód opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?

Odpowiedź: W roku, w którym planuje Pani ponieść wydatki osiągnie Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej.

6)    Czy planowane wydatki będące przedmiotem opisu sprawy, zostaną przez Panią poniesione w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1419 ze zm.)?

Jeżeli tak, proszę o przyporządkowanie tego przedsięwzięcia do jednego z poniżej wymienionych czterech punktów.

W myśl art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów użyte w ustawie określenia oznaczają przedsięwzięcia termomodernizacyjne - przedsięwzięcia, których przedmiotem jest:

Odpowiedź: Tak, „A”.

7)    Po ww. przyporządkowaniu przedmiotowych inwestycji do odpowiedniego rodzaju przedsięwzięcia termomodernizacyjnego należy wykazać związek wydatków, które zostaną poniesione ze wskazanym rodzajem przedsięwzięcia, tj. przedstawić w szczególności na czym będzie polegało ulepszenie/zmniejszenie zużycia energii/zamiana źródeł ciepła i/lub źródeł energii itd. (w zależności od wskazanego punktu) w stosunku do stanu przed wykonaniem zaplanowanych prac w budynku, o którym mowa we wniosku.

Odpowiedź: Wymiana starych grzejników żeliwnych na nowoczesne grzejniki stalowe zmniejsza zapotrzebowanie na energię głównie dzięki mniejszej bezwładności cieplnej oraz precyzyjnemu sterowaniu. Stal nagrzewa się i stygnie znacznie szybciej niż masywne żeliwo.

Konkretnie wpływa to na oszczędności w następujący sposób:

-        mniejsza ilość wody w układzie - grzejniki stalowe płytowe mają znacznie mniejszą pojemność wodną niż żeliwne, w związku z czym kocioł potrzebuje mniej paliwa aby podgrzać mniejszą objętość wody,

-        szybsza reakcja na zmiany temperatur — dzięki małej bezwładności ciepło trafia do pomieszczenia niemal natychmiast po odkręceniu zaworu, co pozwala na szybkie dogrzanie wnętrza,

-        współpraca z automatyką - nowe grzejniki doskonale współpracują z termostatami i sterownikami, gdy w pomieszczeniu pojawia się dodatkowe ciepło (np. od słońca czy gotowania), stalowy grzejnik szybko przestaje grzać, zapobiegając przegrzewaniu (marnowaniu energii).

Montaż głowic termostatycznych pozwala zmniejszyć zapotrzebowanie na energię poprzez precyzyjne dopasowanie ilości ciepłej wody wpływającej do grzejnika do aktualnych potrzeb danego pomieszczenia. Główne mechanizmy oszczędzania energii:

-        eliminacja przegrzewania (marnowania energii) - głowica automatycznie przymyka zawór, gdy w pomieszczeniu robi się zbyt ciepło (np. od nasłonecznienia, włączonych sprzętów czy obecności wielu osób);

-        wykorzystanie zysków ciepła — ciepło generowane przez codzienne czynności nie jest marnowane, a system szybko reaguje na naturalne podniesienie temperatury.

Wymiana rur wraz z ich dociepleniem redukuje zużycie energii dzięki likwidacji strat przesyłowych, poprawie drożności układu i mniejszej objętości wody do podgrzania. Główne mechanizmy, dzięki którym nowa instalacja zmniejsza zapotrzebowanie na energię to:

-        skuteczna izolacja termiczna - nowe orurowanie będzie posiadało specjalną otulinę, która zatrzymuje ciepło i dostarczy je bezpośrednio do grzejników,

-        mniejsza bezwładność układu— nowa instalacja będzie posiadała tzw. „cienkie rurki", w obiegu będzie znajdowało się znacznie mniej wody, dzięki czemu pompa obiegowa zużyje mniej prądu, a kocioł będzie potrzebował mniej paliwa, aby szybko nagrzać dom,

-        brak osadów i kamienia — na wewnętrznych ściankach starych rur stalowych latami odkładała się rdza i kamień kotłowy, co zwęża ich światło i utrudnia przepływ, nowe rury gwarantują idealną drożność, co pozwala wodzie krążyć swobodnie i równomiernie nagrzewać wszystkie pomieszczenia.

8)    Czy wydatki dotyczące realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które Pani planuje ponieść, znajdują się w załączniku do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii z 7 sierpnia 2025 r. (Dz. U. z 2025 r. poz. 1128) zmieniającego rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych?

Odpowiedź: Tak.

9)    Czy planowane przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek?

Odpowiedź: Tak.

10) Czy wydatki, których dotyczy Pani wniosek zostaną:

a)    sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej? Jeśli tak, to kto był beneficjentem tego dofinansowania oraz kiedy dofinansowanie zostało otrzymane?

Odpowiedź: Nie.

b)    zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?

Odpowiedź: Nie.

c)    odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym?

Odpowiedź: Nie.

d)    uwzględnione w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej (innych niż ulga termomodernizacyjna)?

Odpowiedź: Nie.

e)    zwrócone Panu w jakiejkolwiek formie?

Odpowiedź: Nie zostaną zwrócone Pani w jakiejkolwiek formie.

11) Czy będzie posiadała Pani fakturę dokumentującą poniesiony wydatek i czy faktura zostanie wystawiona przez podatnika podatku VAT niekorzystającego ze zwolnienia od podatku (podatnika VAT czynnego)?

Odpowiedź: Tak, będzie Pani posiadała fakturę dokumentująca poniesiony wydatek i faktura zostanie wystawiona przez podatnika podatku VAT niekorzystającego ze zwolnienia od podatku VAT.

12) Co będzie wymienione na fakturze? Jakie – konkretne – pozycje będzie zawierała faktura?

Odpowiedź: Faktura będzie zawierała wykaz elementów zakupionych oraz zamontowanych w ramach prac.

13) Czy faktura będzie wystawiona na Pani dane?

Odpowiedź: Tak.

14) Czy w latach wcześniejszych korzystała Pani z jakichkolwiek odliczeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej? Jeżeli tak, należy wskazać kwotę odliczonych dotychczas wydatków.

Odpowiedź: Tak, korzystała Pani. Odliczyła Pani kwotę 6650 zł brutto.

15) Czy kwota odliczenia w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których jest Pani właścicielem lub współwłaścicielem, nie przekroczy kwoty 53 000 zł (uwzględniając ewentualnie zrealizowane już i odliczone od podstawy obliczenia podatku przedsięwzięcia termomodernizacyjne w latach ubiegłych)?

Odpowiedź: Nie.

16) Czy Pani wniosek dotyczy zarówno kosztów zakupu grzejników, głowic termostatycznych, rur, izolacji jak i ich montażu?

Odpowiedź: Tak.

17) Czy planowane prace termomodernizacyjne związane z poniesieniem wydatków na modernizację instalacji centralnego ogrzewania oraz ciepłej wody użytkowej wpłyną na poprawę efektywności energetycznej budynku mieszkalnego?

Odpowiedź: Tak.

Pytanie

Czy pozostała część inwestycji polegająca na modernizacji instalacji centralnego ogrzewania w zakresie wymiany grzejników na modele o wyższej efektywności wraz z montażem głowic termostatycznych oraz wymiany rur wraz z ich izolacją będzie można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, opisany zakres prac i materiałów mieści się w katalogu przedsięwzięć związanych z termomodernizacją ujętych w rozporządzeniu. Poprawa efektywności instalacji poprzez montaż nowych grzejników i głowic termostatycznych zmniejszy zapotrzebowanie budynku na ciepło, natomiast wymiana rur wraz z ich izolacją zmniejszy straty ciepła.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl ww. przepisu, adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, będący właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Ponadto, odliczenie przysługuje pod warunkiem zakończenia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w okresie do trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Stosownie do art. 5a pkt 18b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 3 pkt 2 ustawy z 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 524 ze zm.):

W myśl art. 3 pkt 2a ww. ustawy:

Jak wynika z objaśnień podatkowych Ministra Finansów z 30 marca 2023 r., dotyczących formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych, pkt 4.5 typ budynku, w ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczeniu podlegają wyłącznie te wydatki z listy wydatków, które dotyczą realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Takim budynkiem jest obiekt budowlany, który posiada następujące cechy:

·         jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach,

·         jest wolno stojący albo w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej,

·         służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych,

·         stanowi konstrukcyjnie samodzielną całość,

·         może mieć wydzielone maksymalnie dwa lokale mieszkalne albo jeden lokal mieszkalny i lokal użytkowy o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.

Zgodnie z art. 5a pkt 18c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 2 pkt 2 ustawy z 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1419 ze zm.), użyte w ustawie określenia oznaczają:

Zgodnie z upoważnieniem zawartym w art. 26h ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się natomiast w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1128).

Zgodnie z ww. rozporządzeniem, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2025 r., odliczeniu podlegają następujące wydatki na materiały budowlane i urządzenia:

Zgodnie z ww. rozporządzeniem, odliczeniu podlegają następujące wydatki na usługi:

Analiza powyższych przepisów oraz załącznika do wskazanego wyżej rozporządzenia zawierającego wykaz rodzajów materiałów, urządzeń i usług, na które przysługuje ulga prowadzi do wniosku, że wskazana ulga dotyczy wydatków ściśle związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, określonych w ww. rozporządzeniu.

W myśl art. 26h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 26h ust. 3 ww. ustawy:

W myśl art. 26h ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 26 ust. 5 cytowanej ustawy:

Art. 26h ust. 6 ww. ustawy stanowi, że:

W myśl art. 26h ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie zaś do art. 26h ust. 8 i ust. 9 cytowanej ustawy:

Reasumując, ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego już budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem takiego budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone w okresie trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Jednakże odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały m.in. sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych i wyłącznie w zakresie tych wydatków podatnikowi przysługuje ulga termomodernizacyjna.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku i jego uzupełnienia wynika, że w domu jednorodzinnym, którego jest Pani współwłaścicielką planuje Pani inwestycję polegającą na wymianie pozaklasowego kotła na paliwo stałe na kocioł gazowy kondensacyjny dwufunkcyjny. Poza wymianą kotła, planuje Pani modernizację instalacji centralnego ogrzewania oraz ciepłej wody użytkowej, polegającą na wymianie grzejników na modele o wyższej efektywności, montażu głowic termostatycznych oraz wymianie rur wraz z ich izolacją. W momencie ponoszenia wydatków, jak i w terminie ustawowym dla złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, za który zamierza Pani skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, w zakresie poniesionych przez Panią wydatków będzie Pani współwłaścicielem opisanej nieruchomości. W momencie poniesienia wydatków, jak i w terminie ustawowym dla złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, za którym zamierza Pani skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej dom będzie budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Planowane wydatki zostaną przez Panią poniesione w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków. Przedmiotowe przedsięwzięcie przyporządkowała Pani do pkt a), tj. ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych. Wymiana starych grzejników żeliwnych na nowoczesne grzejniki stalowe zmniejsza zapotrzebowanie na energię głównie dzięki mniejszej bezwładności cieplnej oraz precyzyjnemu sterowaniu. Stal nagrzewa się i stygnie znacznie szybciej niż masywne żeliwo. Konkretnie wpływa to na oszczędności w następujący sposób:

-        mniejsza ilość wody w układzie - grzejniki stalowe płytowe mają znacznie mniejszą pojemność wodną niż żeliwne, w związku z czym kocioł potrzebuje mniej paliwa aby podgrzać mniejszą objętość wody,

-        szybsza reakcja na zmiany temperatur — dzięki małej bezwładności ciepło trafia do pomieszczenia niemal natychmiast po odkręceniu zaworu, co pozwala na szybkie dogrzanie wnętrza,

-        współpraca z automatyką - nowe grzejniki doskonale współpracują z termostatami i sterownikami, gdy w pomieszczeniu pojawia się dodatkowe ciepło (np. od słońca czy gotowania), stalowy grzejnik szybko przestaje grzać, zapobiegając przegrzewaniu (marnowaniu energii).

Montaż głowic termostatycznych pozwala zmniejszyć zapotrzebowanie na energię poprzez precyzyjne dopasowanie ilości ciepłej wody wpływającej do grzejnika do aktualnych potrzeb danego pomieszczenia. Główne mechanizmy oszczędzania energii:

-        eliminacja przegrzewania (marnowania energii) - głowica automatycznie przymyka zawór, gdy w pomieszczeniu robi się zbyt ciepło (np. od nasłonecznienia, włączonych sprzętów czy obecności wielu osób),

-        wykorzystanie zysków ciepła — ciepło generowane przez codzienne czynności nie jest marnowane, a system szybko reaguje na naturalne podniesienie temperatury.

Wymiana rur wraz z ich dociepleniem redukuje zużycie energii dzięki likwidacji strat przesyłowych, poprawie drożności układu i mniejszej objętości wody do podgrzania. Główne mechanizmy, dzięki którym nowa instalacja zmniejsza zapotrzebowanie na energię to:

-        skuteczna izolacja termiczna - nowe orurowanie będzie posiadało specjalną otulinę, która zatrzymuje ciepło i dostarczy je bezpośrednio do grzejników,

-        mniejsza bezwładność układu— nowa instalacja będzie posiadała tzw. „cienkie rurki", w obiegu będzie znajdowało się znacznie mniej wody, dzięki czemu pompa obiegowa zużyje mniej prądu, a kocioł będzie potrzebował mniej paliwa, aby szybko nagrzać dom,

-        brak osadów i kamienia — na wewnętrznych ściankach starych rur stalowych latami odkładała się rdza i kamień kotłowy, co zwęża ich światło i utrudnia przepływ, nowe rury gwarantują idealną drożność, co pozwala wodzie krążyć swobodnie i równomiernie nagrzewać wszystkie pomieszczenia.

Planowane przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek. Wydatki, których dotyczy Pani wniosek nie zostaną sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, nie zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie zostaną odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, nie zostaną uwzględnione w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej (innych niż ulga termomodernizacyjna) ani nie zostaną zwrócone Pani w jakiejkolwiek formie. Będzie posiadała Pani fakturę dokumentująca poniesiony wydatek i faktura zostanie wystawiona przez podatnika podatku VAT niekorzystającego ze zwolnienia od podatku VAT. Faktura będzie zawierała wykaz elementów zakupionych oraz zamontowanych w ramach prac. Pani wniosek dotyczy zarówno kosztów zakupu grzejników, głowic termostatycznych, rur, izolacji jak i ich montażu. Planowane prace termomodernizacyjne związane z poniesieniem wydatków na modernizację instalacji centralnego ogrzewania oraz ciepłej wody użytkowej wpłyną na poprawę efektywności energetycznej budynku mieszkalnego.

Pani wątpliwości budzi kwestia, czy może Pani w przyszłości skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w odniesieniu do części inwestycji polegającej na modernizacji instalacji centralnego ogrzewania w zakresie wymiany grzejników na modele o wyższej efektywności wraz z montażem głowic termostatycznych oraz wymiany rur wraz z ich izolacją.

W katalogu wydatków podlegających odliczeniu znajdującym się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych w części 1:

-        w punkcie 8 zostały wskazane materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;

-        w punkcie 9 materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej.

Natomiast w części 2 ww. katalogu wydatków:

-        w punkcie 7 została wskazana wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej.

Zatem, wskazane przez Panią wydatki, tj. zakup grzejników, głowic termostatycznych, rur wraz z ich izolacją oraz ich montaż mieszczą się w katalogu wydatków znajdujących się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. uprawniających Panią do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis sprawy oraz powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że w ramach ulgi termomodernizacyjnej wskazanej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie mogła Pani odliczyć od podstawy obliczenia podatku poniesione i udokumentowane fakturami VAT wydatki związane z modernizacją instalacji centralnego ogrzewania w zakresie wymiany grzejników na modele o wyższej efektywności wraz z montażem głowic termostatycznych oraz wymianą rur wraz z ich izolacją w budynku mieszkalnym, którego jest Pani współwłaścicielem.

Przy czym – jak już wcześniej wskazano – kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których jest Pani właścicielem lub współwłaścicielem. Aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej musi posiadać Pani fakturę VAT, z której będzie wynikać m.in. rodzaj i cena poniesionego wydatku dotyczącego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Wobec tego, Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Należy zastrzec, że niniejsza interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście zadanego pytania, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu sprawy, które nie były przedmiotem tego pytania.

Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretację indywidualną w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego podanego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Należy wskazać, że przy wydawaniu interpretacji organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pani w zakresie przedstawionego stanu faktycznego.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…).

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.