Podatniczka jest matką małoletniego syna, który od 8 sierpnia 2025 r. przebywa w Schronisku dla Nieletnich na podstawie decyzji sądu. Schronisko zapewnia mu pełne, nieodpłatne utrzymanie. Mimo to, matka nadal ponosi wydatki na kieszonkowe, paczki, leczenie ortodontyczne i dojazdy na widzenia. Podatniczka pozostaje w separacji, samotnie…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
4 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 11 kwietnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Decyzją Sądu Rejonowego w … Pani syn został umieszczony w Schronisku dla Nieletnich w …, od 8 sierpnia 2025 r. i nadal w nim przebywa (sankcja jest określona do 7 maja 2026 r.). Schronisko zapewnia synowi (nieletniemu) pełne, nieodpłatne utrzymanie. Jest Pani opiekunem prawnym syna i mieszkał pod Pani dachem do 5 sierpnia 2025 r.
Należy nadmienić, iż pomimo zapewnienia synowi nieodpłatnego, pełnego utrzymania w ośrodku, również uczestniczy Pani poniekąd w utrzymaniu syna, przekazując mu systematycznie kieszonkowe oraz podczas odwiedzin paczki (co niedzielę i święta) zawierające gównie artykuły spożywcze, środki higieny osobistej, krzyżówki, książki do czytania, gry planszowe, a także bokserki i skarpetki. Syn leczy się u ortodonty w …, za którego pokrywa Pani koszty, nie tylko wizyty czy zakupu aparatu, ale również koszty konwoju policyjnego z … do … i z powrotem. Na wszystkie wspomniane powyżej argumenty posiada Pani zaświadczenia oraz faktury.
Uzupełnienie stanu faktycznego
11 kwietnia 2026 r. udzieliła Pani odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu:
1) Jaki był Pani stan cywilny w 2025 r. (panna, mężatka, itp.)? Jeśli jest Pani osobą rozwiedzioną należy podać, jaka jest data uprawomocnienia się wyroku rozwodowego?
Odpowiedź: W 2025 r. pozostawała Pani w stanie separacji, orzeczonej 16 listopada 2021 r. przez Sąd Okręgowy w …, Wydział I Cywilny.
2) Czy wykonuje Pani wraz z ojcem dziecka władzę rodzicielską nad małoletnim synem?
Odpowiedź: Opieka nad małoletnim synem …– którego dotyczy owa prośba o interpretację jest powierzona obojgu rodzicom.
3) Czy jest Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (dziecka), oprócz syna, o których mowa we wniosku i względem niego (nich) wykonywała Pani władzę rodzicielską w okresie, którego dotyczy wniosek?
Odpowiedź: Jest Pani matką i opiekunem prawnym małoletniego syna … oraz pełnoletniego, pracującego, starszego syna ….
4) Czy Sąd w wyroku powierzył Pani oraz ojcu dziecka wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnim synem (innymi posiadanymi dziećmi)?
5) Czy Sąd w wyroku ustalił stałe miejsce zamieszkania Pani małoletniego syna?
Odpowiedź: Sąd w wyroku ustalił miejsce pobytu przy matce.
6) Czy miejsce zamieszkania Pani małoletniego dziecka w okresie, którego dotyczy wniosek było takie samo jak Pani miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny?
Zgodnie z art. 25 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. ustawy Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061) miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu.
Odpowiedź: Miejsce zamieszkania małoletniego dziecka do 4 sierpnia 2025 r. było takie same jak matki (tj. Pani). Od czasu zatrzymania, tj. 4 sierpnia 2025 r. do odwołania przebywa czasowo w Ośrodku dla Nieletnich w ….
7) Czy w 2025 r. podlegała Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. czy Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (tzw. rezydencję podatkową) miała Pani w Polsce?
Odpowiedź: W 2025 r. nie była Pani rezydentem podatkowym innego państwa. Od 2001 r. do dnia dzisiejszego pracuje Pani na terenie Rzeczypospolitej Polskiej.
8) Czy zamierza rozliczyć Pani całą kwotę ulgi prorodzinnej, czy też część ulgi zamierza rozliczyć ojciec dziecka. Czy zawierała Pani porozumienie w sprawie podziału ulgi prorodzinnej z ojcem dziecka?
Odpowiedź: Zamierza Pani rozliczyć całą kwotę ulgi prorodzinnej. Umownie ma Pani ustalone z ojcem dzieci, że ulgę rozlicza matka.
9) Czy Schronisko dla nieletnich, w którym przebywa Pani syn nałożyło na Panią obowiązek ponoszenia w części lub w całości kosztów utrzymania?
Odpowiedź: Schronisko dla nieletnich nie nałożyło na Panią (matkę) obowiązku ani częściowego ani całkowitego ponoszenia kosztów utrzymania syna.
10) Czy w 2025 r. uzyskała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?
Odpowiedź: W 2025 r. uzyskała Pani dochód opodatkowany z tytułu umowy o pracę.
11) Czy w 2025 r. prowadziła Pani działalność gospodarczą? Jeśli tak – należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.
Odpowiedź: W 2025 r. nie prowadziła Pani działalności gospodarczej.
12) Czy w 2025 r. w stosunku do Pani syna, miały zastosowanie przepisy:
Odpowiedź: W 2025 r. żadne z wymienionych w wezwaniu przepisy nie obowiązywały Pani syna.
13) W jakim zakresie wykonywanie władzy rodzicielskiej względem syna w 2025 r., odbywało się przez Panią, a w jakim przez ojca dziecka? W jakim zakresie każdy z rodziców troszczył się o syna zapewniając im rozwój fizyczny i intelektualny, zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, dostarczał niezbędnych dóbr materialnych, ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, wspierał w realizacji ich hobby, itp.?
Odpowiedź: W 2025 r. władza rodzicielska wykonywana była przez obojga rodziców. Cały ciężar wychowania w większości realizowała Pani (matka). Ojciec ograniczył się do wpłat zasądzonych alimentów i ustalonych z synem spotkań.
14) Czy dochody Pani za 2025 r. określone w art. 27, art. 30b i art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 30c ust. 2 pkt 2 nie przekroczyły kwotę 56 000 zł (jeżeli nie pozostaje Pani w związku małżeńskim) lub nie przekroczyły kwoty 112 000 zł (jeżeli jest Pani osobą samotnie wychowującą dziecko)?
Odpowiedź: Pani dochody w 2025 r. nie przekroczyły kwoty 112 000 zł., gdyż jest Pani osobą samotnie wychowującą dziecko.
15) Jeżeli pozostawała Pani przez cały rok podatkowy 2025 w związku małżeńskim to czy ww. dochody zarówno Pani jak i Pani małżonka nie przekroczyły łącznie w roku podatkowym 2025 kwoty 112.000 zł?
Odpowiedź: Od 2021 r. jest Pani w separacji oraz osobą samotnie wychowującą dzieci.
Pytanie
Czy może Pani odliczyć w zeznaniu rocznym PIT ulgę prorodzinna za ten okres od 8 sierpnia do 31 grudnia 2025 r.?
Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku)
Po wnikliwej analizie przepisów znalazła Pani przepis – art. 27f ust. 2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm., dalej również jako „ustawa o PIT”) który mówi, że ulga prorodzinna nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
· na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
· wstąpiło w związek małżeński.
Pani przypadek jest indywidualny, iż pomimo zapewnienia przez Schronisko dla Nieletnich pełnego, nieodpłatnego utrzymania uczestniczy Pani poniekąd w utrzymaniu syna przekazując mu systematycznie kieszonkowe oraz podczas odwiedzin (niedziela i święta) paczki zawierające głównie: artykuły spożywcze, środki higieny osobistej, krzyżówki i książki do czytania, gry planszowe, a także bieliznę i skarpetki. Syn leczy się u ortodonty prywatnie w... (brak ortodonty w schronisku) za które pokrywa Pani koszty, nie tylko wizyty czy zakupu aparatu, ale również ponosi koszty konwoju policyjnego z ... i z powrotem. Ponosi Pani również spore koszty dojazdu na widzenia do syna celem utrzymania więzi rodzinnych.
Mając na uwadze powyższe uważa Pani, że w tym przypadku powinna Pani mieć możliwość rozliczenia ulgi prorodzinnej w całości za okres od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
W myśl art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
1) wykonywał władzę rodzicielską;
2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Natomiast, zgodnie z art. 27f ust. 2 ww. ustawy:
Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:
1) jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
2) dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko;
3) trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota:
a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b) 166,67 zł na trzecie dziecko,
c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
Na podstawie art. 27f ust. 2a cyt. ustawy:
Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 30c ust. 2 pkt 2.
Stosownie do art. 27f ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi określonemu w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej niż jednego dziecka.
Według art. 27f ust. 2c powołanej ustawy:
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
1) na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;
2) wstąpiło w związek małżeński.
Stosownie do art. 27f ust. 2d omawianej ustawy:
Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a oraz ust. 10 i 11, nie uważa się:
1) osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów;
2) osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Na mocy art. 27f ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Limity dochodów określone w ust. 2 pkt 1 nie dotyczą podatnika i jego małżonka, którzy wykonywali władzę, pełnili funkcję albo sprawowali opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do jednego dziecka, posiadającego orzeczenie albo decyzję, o których mowa w art. 26 ust. 7d.
W myśl art. 27f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa w ust. 1, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie z ust. 2 za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
Na mocy art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny.
Z art. 25 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.) wynika, że:
Miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu.
Na mocy art. 26 ww. ustawy:
§ 1. Miejscem zamieszkania dziecka pozostającego pod władzą rodzicielską jest miejsce zamieszkania rodziców albo tego z rodziców, któremu wyłącznie przysługuje władza rodzicielska lub któremu zostało powierzone wykonywanie władzy rodzicielskiej.
§ 2. Jeżeli władza rodzicielska przysługuje na równi obojgu rodzicom mającym osobne miejsce zamieszkania, miejsce zamieszkania dziecka jest u tego z rodziców, u którego dziecko stale przebywa. Jeżeli dziecko nie przebywa stale u żadnego z rodziców, jego miejsce zamieszkania określa sąd opiekuńczy.
Na podstawie art. 27f ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
1) odpis aktu urodzenia dziecka;
2) zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
3) odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;
4) zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
W myśl art. 27f ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepisy art. 6 ust. 8 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust. 1 i 6.
Z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
1) stosuje przepisy:
a) art. 30c lub
b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
– w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Jak wskazano powyżej, zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnikom przysługuje ulga na dzieci małoletnie, jeżeli wykonują władzę rodzicielską.
Na podstawie art. 92 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r., poz. 2809 ze zm.):
Dziecko pozostaje aż do pełnoletności pod władzą rodzicielską.
Według art. 93 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
Władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom.
Z art. 95 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego wynika, że:
Władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowania dziecka, z poszanowaniem jego godności i praw.
W świetle art. 96 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
Rodzice wychowują dziecko pozostające pod ich władzą rodzicielską i kierują nim. Obowiązani są troszczyć się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka i przygotować je należycie do pracy dla dobra społeczeństwa odpowiednio do jego uzdolnień.
Na gruncie art. 97 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest obowiązane i uprawnione do jej wykonywania.
Zatem, warunkiem niezbędnym do zastosowania ulgi na dzieci w stosunku do małoletniego dziecka jest wykonywanie władzy rodzicielskiej (a nie samo jej posiadanie). Nie można utożsamiać pojęcia „wykonywanie władzy rodzicielskiej” z pojęciem „przysługiwanie władzy rodzicielskiej”.
Podkreślić należy, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich ustawowych przesłanek wymaganych do jej zastosowania.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Decyzją Sądu Pani syn został umieszczony w Schronisku dla Nieletnich od 8 sierpnia 2025 r. i nadal w nim przebywa (sankcja jest określona do 7 maja 2026 r.). Schronisko zapewnia synowi (nieletniemu) pełne, nieodpłatne utrzymanie. Jest Pani opiekunem prawnym syna i mieszkał pod Pani dachem do 5 sierpnia 2025 r. Pomimo zapewnienia synowi nieodpłatnego, pełnego utrzymania w ośrodku, również uczestniczy Pani poniekąd w utrzymaniu syna, przekazując mu systematycznie kieszonkowe oraz podczas odwiedzin paczki (co niedzielę i święta) zawierające gównie artykuły spożywcze, środki higieny osobistej, krzyżówki, książki do czytania, gry planszowe, a także bokserki i skarpetki. Syn leczy się u ortodonty w …, za którego pokrywa Pani koszty, nie tylko wizyty czy zakupu aparatu, ale również koszty konwoju policyjnego z … do … i z powrotem. Schronisko dla nieletnich nie nałożyło na Panią (matkę) obowiązku, ani częściowego, ani całkowitego ponoszenia kosztów utrzymania syna.
Mając na uwadze powyższe, powzięła Pani wątpliwość, czy ma prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej za okres od 8 sierpnia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. (tj. za okres, w którym syn został umieszczony w Schronisku dla Nieletnich).
Zgodnie z wyżej cytowanym art. 27f ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczenie z tytułu ulgi nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.
W myśl definicji określonej w art. 3 ust. 7 ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. z 2025, poz. 1208):
instytucją zapewniającą całodobowe utrzymanie jest dom pomocy społecznej, młodzieżowy ośrodek wychowawczy, schronisko dla nieletnich, zakład poprawczy, areszt śledczy, zakład karny, szkoła wojskowa lub inna szkoła, jeżeli instytucje te zapewniają nieodpłatnie pełne utrzymanie.
Z powyższego wynika, że instytucją zapewniającą całodobowe utrzymanie jest taka instytucja, spośród wyżej wymienionych, która nie nakłada w związku z przebywaniem w niej, obowiązku ponoszenia opłat za utrzymanie. Jeśli instytucja nakłada obowiązek ponoszenia w części lub w całości kosztów utrzymania, wówczas nie jest dla osoby w niej przebywającej instytucją zapewniającą całodobowe utrzymanie w myśl definicji zawartej w art. 3 pkt 7 ww. ustawy. Z powołanego przepisu jasno bowiem wynika, że instytucją zapewniającą całodobowe utrzymanie jest taka instytucja w nim wymieniona, która zapewnia nieodpłatne pełne utrzymanie.
Jak sama Pani wskazała, Schronisko dla Nieletnich, w którym został umieszczony Pani syn zapewnia synowi pełne, nieodpłatne utrzymanie, dodatkowo Schronisko to nie nałożyło na Panią obowiązku, ani częściowego, ani całkowitego ponoszenia kosztów utrzymania syna. Zatem, instytucja ta spełnia definicję instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu ustawy o świadczeniach rodzinnych.
W świetle zacytowanych wyżej przepisów oraz przedstawionego stanu faktycznego stwierdzić należy, że w związku z umieszczeniem Pani małoletniego syna w Schronisku dla Nieletnich, będącym instytucją zapewniającą całodobowe utrzymanie, odliczenie z tytułu ulgi prorodzinnej za 2025 r. nie przysługuje Pani poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym syn został umieszczony w Schronisku dla Nieletnich, tj. od 1 sierpnia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r.
Zatem Pani stanowisko, zgodnie z którym powinna Pani mieć możliwość rozliczenia ulgi prorodzinnej w całości za okres od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. uznałem za nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Podkreślamy, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Należy wskazać, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonaliśmy wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny są zgodne ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie różnić się od stanu występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pani w zakresie przedstawionego stanu faktycznego.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego ...
Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo