Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 4 października 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pan polskim rezydentem podatkowym podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W okresie wcześniejszego zatrudnienia w Estonii legalnie gromadził Pan środki w tamtejszym obowiązkowym systemie emerytalnym (tzw. II filar - II sammas). Pana oszczędności są ulokowane w funduszu zarządzanym przez (…). Planuje Pan złożyć wniosek o wcześniejszą, całkowitą wypłatę zgromadzonych tam środków przed osiągnięciem wieku emerytalnego. Zgodnie z estońskim prawem podatkowym, od wypłacanej kwoty brutto zostanie automatycznie potrącony podatek u źródła w wysokości 22% na rzecz estońskiego urzędu skarbowego (MTA). Pozostała kwota netto (78%) zostanie przelana na Pana polski rachunek bankowy prowadzony w walucie EUR. Otrzymany przychód brutto zamierzam Pan wykazać w polskim rocznym zeznaniu podatkowym za rok, w którym nastąpi fizyczna wypłata środków.
Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
Pismem z 4 października 2026 r. udzielił Pan odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu:
1) Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) w momencie wypłaty przedmiotowych środków z II filaru emerytalnego będzie miał Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
Odpowiedź: Tak. W momencie wypłaty przedmiotowych środków z II filaru emerytalnego będzie miał Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce i będzie podlegał Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu zgodnie z art. 3 ust. 1 i ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.