Interpretacja 0114-KDIP1-1.4012.906.2025.6.MKA

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 października 2025 r. wpłynął Pana o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup i serwis (wymianę baterii, paska) zegarka mechanicznego.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 grudnia 2025 r. i pismem z 5 stycznia 2026 r. (wpływ 7 stycznia 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą - kancelarię adwokacką i wykonuje zawód adwokata. Z tego tytułu jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług.

W swojej działalności świadczy usługi również dla osób pozbawionych wolności i spotyka się z klientami w zakładach karnych i aresztach śledczych. Wynagrodzenie pobierane jest według czasu spędzonego na konsultacji - za każde rozpoczęte 30 minut. Poza tym w trakcie dnia pracy spotyka się Pan lub bierze udział w czynnościach organów, rozprawach sądowych o różnych godzinach i w różnych miejscach i musi kontrolować upływ czasu. W trakcie spotkań w zakładach karnych i aresztach śledczych nie może Pan korzystać z komputera, telefonu lub innych elektronicznych urządzeń, które muszą pozostać w szafce przed wejściem na sale widzeń. Jedynym narzędziem umożliwiającym kontrolę czasu jest zegarek mechaniczny. Tym samym jest on niezbędny do ustalenia czasu spędzonego na świadczonej pomocy prawnej w trakcie konsultacji w zakładach karnych i aresztach śledczych (ustalenia wysokości wynagrodzenia za świadczona usługę) oraz pilnowania czasu w trakcie tych spotkań, aby móc zdążyć na inne zaplanowane czynności, spotkania lub posiedzenia sądów.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

W nadesłanym do wniosku uzupełnieniu w odpowiedzi na pytania Organu wskazał Pan:

1) Czy obecnie jest Pan w posiadaniu innego zegarka, który wykorzystywany jest w prowadzonej działalności gospodarczej do odmierzania czasu spędzonego na świadczonej pomocy prawnej?

Odpowiedź: Obecnie posiada Pan zegarek, który wykorzystuje w prowadzonej działalności. Zegarek jest jednak stary i zużyty, w najbliższej przyszłości konieczna będzie wymiana na nowy.

2) Czy nabył Pan już zegarek mechaniczny (kiedy), czy dopiero planuje jego nabycie?

Odpowiedź: Wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego.

3) Czy zakup posiadanego zegarka został/zostanie dokonany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, czy faktura była/będzie wystawiona na działalność gospodarczą?

Odpowiedź: Zakup ma zostać dokonany w ramach prowadzonej działalności, a faktura VAT z zakupu ma stanowić podstawę rozliczenia podatku dochodowego (KUP) oraz VAT.

4) Jakie funkcje posiada/będzie posiadał zakupiony przez Pana zegarek mechaniczny, czy będą to jakieś szczególne funkcje które tylko taki zegarek może realizować, aby mógł Pan poprawnie odliczać czas pracy potrzebny do ustalenia wynagrodzenia?

Odpowiedź: Zegarek nie ma dodatkowych funkcji poza odmierzaniem czasu. Niezbędny jest w trakcie wizyt w zakładach karnych oraz aresztach śledczych, do których nie można wnosić sprzętu elektronicznego (tabletów, telefonów komórkowych, laptopów czy nowoczesnych zegarków typu smartwatch).

5) Jaka jest/będzie jego przybliżona cena ?

Odpowiedź: Obecnie cena jest trudna do oszacowania, zależna od dostępności i aktualnej oferty sprzedawców; w przedziale do (...) zł.

6) Czym wyróżnia/ł się będzie zakupiony zegarek mechaniczny od urządzeń przez Pana posiadanych, które również służą do odmierzania czasu? 

Odpowiedź: Zegarek mechaniczny nie może posiadać funkcji elektronicznych, gdyż posiadanie sprzętu elektronicznego w zakładach karnych jest zabronione.

7) Czy wydatek poniesiony na zakup zegarka zostanie Panu w jakikolwiek sposób zwrócony lub zrefundowany?

Odpowiedź: Nie otrzyma Pan żadnej refundacji.

8) Czy kupił/zamierza Pan zakupić zegarek w celu:

a) wykreowania oraz utrwalenia pozytywnego wizerunku Pana/Pana działalności wobec innych podmiotów?

Odpowiedź: Głównym celem jest umożliwienie kontrolowania i odmierzania, a następnie rozliczania czasu spędzonego w trakcie udzielania pomocy prawnej pozbawionym wolności w Zakładach Karnych i Aresztach Śledczych. W trakcie jednej wizyty w zakładzie karnym adwokat może spotkać się z więcej niż jednym osadzonym - co wymaga dokładnego obliczenia czasu spędzonego z każdym z nich. Co więcej rozliczać się powinien Pan za faktycznie spędzony z klientem czas, a nie np. za przedłużające się oczekiwanie na wpuszczenie do sali widzeń czy wypuszczenie z jednostki penitencjarnej (co jest częste z uwagi na rygory panujące w takich miejscach i konieczność dostosowania się do zasad bezpieczeństwa). Z pewnością charakter wykonywanego zawodu wymaga wybrania odpowiedniego zegarka, tak aby nie podrywał on powagi i zaufania klientów, gdyż stosunek adwokata i klienta oparty jest przede wszystkim na zaufaniu. W tym zaś pomaga wykreowanie i utrwalenie odpowiedniego wizerunku, zwłaszcza z uwagi na istotne ograniczenia w możliwości reklamy i promocji prowadzonej przez adwokata działalności gospodarczej.

b) uwypuklenia Pana zasobności?

Odpowiedź: Zakup nie ma na celu „uwypuklenia zasobności”, a umożliwienie rozliczania czasu spędzonego z klientami pozbawionymi wolności.

c) podkreślenia Pana profesjonalizmu?

Odpowiedź: Zakup ma na celu umożliwienie prawidłowego rozliczenia czasu poświęconego na spotkania z klientem pozbawionym wolności. Z pewnością wybór odpowiedniego modelu wpływa na sposób postrzegania adwokata przez klienta, a przez to na wizerunek i zaufanie, co stanowi podstawowy sposób pozyskiwania nowych klientów i kontynuowania prowadzenia działalności gospodarczej.

9) Czy zakup zegarka ma/będzie miał na celu zachęcenie potencjalnych klientów do skorzystania ze świadczonych przez Pana usług?

Odpowiedź: Podstawową funkcją jest rozliczenie czasu spędzonego z klientami. Wybór odpowiedniego modelu zapewne wpłynie na wyżej opisany wizerunek i zaufanie, a przez to stanowi formę utrwalenia pozycji na rynku usług prawniczych.

10) Na jakiej podstawie świadczy Pan usługi dla osób pozbawionych wolności w zakładach karnych i aresztach śledczych? Z kim zawierane są umowy na świadczenie ww. usług?

Odpowiedź: Na podstawie umowy. Z samymi klientami.

11) Czy zegarek będzie wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, czy również w celach prywatnych?

Odpowiedź: Zegarek wykorzystywany będzie jedynie w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej.

12) W jaki sposób udokument/ował/uje Pan, że zegarek jest/będzie wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej? Czy będzie Pan prowadził np. ewidencję korzystania z zegarka?

Odpowiedź: Zegarek wykorzystywany będzie wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej podobnie jak służbowy telefon, laptop, drukarka i cały pozostały sprzęt i wyposażenie wykorzystywane w działalności gospodarczej i podlegać będzie tym samym przepisom powszechnie obowiązującym. Zegarek w stylu formalnym pasował będzie jedynie do stroju formalnego, w którym Pan pracuje. Dla celów prywatnych posiada Pan zegarek elektroniczny nieformalny.

13) Czy wydatki poniesione na zakup zegarka zostały/zostaną udokumentowane fakturą wystawioną na Pana rzecz?

Odpowiedź: TAK

14) Jaki jest związek (bezpośredni/pośredni) pomiędzy prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą (adwokat), a wydatkami poniesionymi na zakup zegarka mechanicznego?

Odpowiedź: Zakup jest niezbędny celem umożliwienia rozliczenia czasu spędzonego z klientem pozbawionym wolności w miejscach, w których nie można korzystać z innych urządzeń odmierzających czas (urządzeń elektronicznych). Tym samym ustalania wynagrodzenia z prowadzonej działalności gospodarczej.

15) Jak do tej pory ustalał Pan czas spędzony na pomocy prawnej dla celów ustalenia wynagrodzenia, czy korzysta Pan z posiadanego już urządzenia (jakiego), czy prosi Pan aby inne osoby odmierzały za Pana czas i przypominały o spotkaniach?

Odpowiedź: Wykorzystując stary osobisty zegarek mechaniczny, który z uwagi na upływ czasu zużył się i wymaga wymiany.

16) Czy działalność gospodarcza, którą Pan prowadzi jest: opodatkowana podatkiem VAT, zwolniona od podatku VAT?

Odpowiedź: Opodatkowana - VAT 23%.

17) Czy zakupiony zegarek będzie przez Pana wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT (jeśli tak, to należy wyjaśnić w jaki sposób)?

Odpowiedź: Usługi prawne opodatkowane są podatkiem VAT 23%. Spotkania z klientami pozbawionymi wolności celem udzielenia im porady prawnej stanowią takie usługi prawne. Zegarek w stylu formalnym wykorzystywany będzie jedynie w trakcie świadczenia usług prawnych. Do celów prywatnych (odmierzania czasu) wykorzystuje Pan telefon, zegarek sportowy elektroniczny, laptop i inne dostępne urządzenia, których nie można wnieść do zakładu karnego.

Pytanie (w zakresie podatku od towarów i usług)

Czy w związku z powyższym stanem faktycznym, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (podatku od towarów i usług) za zakup i serwis (wymianę baterii, paska) zegarka mechanicznego, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.)?

Pana stanowisko w sprawie

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego za zakup zegarka mechanicznego oraz serwis tego zegarka (wymiana baterii, paska), o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”.

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

Stosownie do ww. przepisów, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu.

Ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, to jest m.in. tego, że zakupy są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.

Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Na mocy art. 88 ust. 4 ustawy:

Zgodnie z ww. regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

Ponadto, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności powinien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Zgodnie z powołanymi przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Podstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Należy zauważyć przy tym, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

Jak wskazano powyżej, najistotniejszym warunkiem umożliwiającym czynnemu podatnikowi VAT realizację prawa do odliczenia, jest związek dokonanych zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Jednocześnie oceny, czy związek ten istnieje lub będzie istniał w przyszłości, należy dokonać w momencie realizowania zakupów, zgodnie z zasadą niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik – aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego – nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.

W każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowo-prawne, było wykonywanie czynności opodatkowanych. Zatem niezwykle istotny jest charakter związku występującego między zakupami a prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą można mówić wówczas, gdy nabywane towary lub usługi służą np. dalszej odsprzedaży lub też są niezbędne do wytworzenia towarów lub wykonania usług będących przedmiotem sprzedaży. Bezpośrednio więc wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o związku pośrednim można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania firmy (przedsiębiorstwa) – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez podatnika przychodami. Aby jednak można było wskazać, iż określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu.

O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do obrotu osiąganego przez podatnika, np. poprzez odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości.

Z informacji, które Pan przedstawił wynika, że jest Pan adwokatem i prowadzi Pan kancelarię adwokacką. Z tego tytułu jest Pan podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatnikiem podatku VAT. Świadczy Pan również usługi dla osób pozbawionych wolności i spotyka się Pan z klientami w zakładach karnych i aresztach śledczych. Wynagrodzenie pobierane jest według czasu spędzonego na konsultacji – za każde rozpoczęte 30 minut. Poza tym w trakcie dnia pracy spotyka się Pan lub bierze udział w czynnościach organów, rozprawach sądowych o różnych godzinach i w różnych miejscach i musi kontrolować upływ czasu. W trakcie spotkań w zakładach karnych i aresztach śledczych nie może Pan korzystać z komputera, telefonu lub innych elektronicznych urządzeń. Jedynym narzędziem umożliwiającym kontrolę czasu jest zegarek mechaniczny, który zamierza Pan nabyć. Zakup ma zostać dokonany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a faktura zakupu ma stanowić podstawę rozliczenia podatku dochodowego oraz podatku VAT.

Zgodnie z Pana wskazaniem zegarek nie ma dodatkowych funkcji poza odmierzaniem czasu. Niezbędny jest w trakcie wizyt w zakładach karnych oraz aresztach śledczych, do których nie można wnosić sprzętu elektronicznego (tabletów, telefonów komórkowych, laptopów czy nowoczesnych zegarków typu smartwatch). Zegarek mechaniczny nie może posiadać funkcji elektronicznych, gdyż posiadanie sprzętu elektronicznego w zakładach karnych jest zabronione.

Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy może Pan odliczyć podatek VAT naliczony z faktury dokumentującej zakup i serwis (wymianę baterii, paska) zegarka mechanicznego.

Odnosząc się do kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie zegarka analogowego należy stwierdzić, że dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług a czynnościami opodatkowanymi. Przy czym, tak jak już wskazano, związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą może mieć charakter pośredni lub bezpośredni.

Podkreślić przy tym należy, iż ciężar wykazania związku przyczynowo - skutkowego pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

W odniesieniu do przedstawionego opisu sprawy należy wskazać, że planowanego zakupu zegarka mechanicznego nie można zaliczyć do wydatków związanych – ani bezpośrednio, ani pośrednio – z opodatkowaną działalnością gospodarczą.

Wbrew Pana twierdzeniu nie można uznać, że zakup zegarka mechanicznego jest niezbędny do ustalania czasu spędzanego na świadczonej pomocy prawnej w trakcie konsultacji w zakładach karnych i aresztach śledczych (ustalenia wysokości wynagrodzenia za świadczoną usługę), oraz pilnowania czasu w trakcie tych spotkań, aby móc zdążyć na inne zaplanowane czynności, spotkania lub posiedzenia sądów. Nabywany zegarek nie będzie urządzeniem koniecznym bez którego nie może Pan prowadzić działalności gospodarczej w podanym przez Pana zakresie.

Nie ulega wątpliwości, że ww. zakup zegarka jest bardzo przydatnym i pożądanym przez Pana narzędziem, a zakup ma na celu umożliwienie prawidłowego rozliczania czasu poświęconego na spotkania z klientem pozbawionym wolności, jednakże zgodnie z Pana wskazaniem wybór odpowiedniego modelu wpływa na sposób postrzegania adwokata przez klienta, a przez to na wizerunek i zaufanie, co stanowi podstawowy sposób pozyskiwania nowych klientów i kontynuowania prowadzenia działalności gospodarczej. Należy zauważyć, że odpowiedni wizerunek może mieć wpływ na wzajemny stosunek klientów do obsługi. Nie można jednak uznać, że przesądza to o tym, że wydatek na zakup zegarka jest wydatkiem związanym z prowadzeniem działalności gospodarczej. Zakup zegarka, który nie posiada żadnych innych funkcji za kwotę, którą Pan zasugerował wskazuje, że cel nabycia nie jest związany wyłącznie z wykorzystywaniem w działalności gospodarczej i wyłącznie do celu odliczania czasu pracy w miejscach gdzie przebywają Pana klienci pozbawieni wolności. Planowany zakup takiego modelu zegarka, który wśród innych modeli, tańszych które również służą do odmierzania czasu nie wyróżnia się niczym szczególnym.

Wydatki związane z zakupem zegarka mechanicznego o znacznej wartości będącego niewątpliwie synonimem atrakcyjności i Pana prezencji osobistej, nie pozostają w bezpośrednim, ani pośrednim związku ze sprzedażą opodatkowaną.

Wskazał Pan, że stosunek adwokata i klienta oparty jest przede wszystkim na zaufaniu. W tym pomaga wykreowanie i utrwalenie odpowiedniego wizerunku. Należy jednak zauważyć, że prezencja jako osoby majętnej, a co za tym idzie odpowiedni ubiór i dodatki „człowieka sukcesu” jest efektem majętności danej osoby. Pozyskanie takich elementów garderoby nie jest gwarancją sukcesu w prowadzonej działalności gospodarczej i zyskami z tej działalności. Ponadto prezentacja swojego wizerunku w miejscach, w jakich zgodnie z Pana wskazaniem jest Pan zmuszony korzystać z takiego mechanicznego zegarka, jest trudna do powiązania z Pana działalnością gospodarczą. Ww. okoliczności nie wykluczają również możliwości wykorzystania ww. zegarka do celów prywatnych (osobistych) np. pomiędzy spotkaniami polegającymi na udzielaniu pomocy prawnej. Tym samym nie można przyjąć, że ww. przedmiot będzie wykorzystany tylko i wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej i że w żaden sposób nie zaspokaja on Pana potrzeb osobistych.

Ponadto obowiązujące zasady współżycia społecznego wymagają, aby osoby prowadzące działalność gospodarczą posiadały wygląd adekwatny do wykonywanego zawodu. Podkreślić należy, że o ile odpowiedni wizerunek może być wymagany w danym zawodzie, to nie ma on decydującego/istotnego znaczenia dla osiągnięcia obrotu opodatkowanego podatkiem VAT, zwłaszcza gdy zegarek będzie głównie wykorzystywany w takich miejscach jak Pan wskazał.

Niewątpliwie w wykonywanej przez Pana działalności dbałość o wizerunek zewnętrzny jest bardzo istotna, jednakże nie można tu mówić o sytuacji znacząco odbiegającej od ogólnie przyjętych norm społecznych.

Wykazany przez Pana związek z prowadzoną działalnością gospodarczą jest tak daleko pośredni, że nie można przyjąć, iż wpływa w jakikolwiek sposób na działalność generującą podatek należny. Trudno zatem przesądzać, że może być decydującym warunkiem, od którego uzależnione jest powodzenie przy nawiązywaniu i utrzymywaniu kontaktów z klientami z zakładów karnych czy aresztów śledczych.

Zatem planowane ponoszenie przez Pana kosztów związanych z zakupem zegarka mechanicznego nie pozostaje w pośrednim czy bezpośrednim i ścisłym związku z czynnościami opodatkowanymi, które rodzą prawo do odliczenia.

W opisanej przez Pana sytuacji, pomimo, że Pan wskazał iż prowadzona działalność jest opodatkowana podatkiem VAT i zakupiony zegarek będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, wydatki ponoszone na zakup zegarka mechanicznego nie mają ścisłego i niebudzącego wątpliwości związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zatem opisane wydatki nie wiążą się również z całokształtem funkcjonowania Pana firmy.

Mając zatem na uwadze powołane przepisy prawa, jak również przedstawione we wniosku okoliczności faktyczne sprawy, stwierdzić należy, na podstawie art. 86 ust. 1 ww. ustawy o VAT, że skoro planowany zakup zegarka mechanicznego, nie ma związku z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, nie przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących jego zakup.

Tym samym zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy nie przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej jego nabycie ww. zegarka i serwis (wymianę baterii, paska).

Zatem Pana stanowisko w powyższym zakresie uznaję za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Niniejsza interpretacja indywidualna dotyczy wyłącznie w zakresie podatku od towarów i usług w pozostałym zakresie zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcia.

Jednocześnie wskazuję, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywiste zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.