Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
7 kwietnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie zastosowania oznaczenia, jakie powinna zastosować Spółka w JPK_VAT, w przypadku gdy posiada fakturę wystawioną przez kontrahenta zagranicznego (nieobjętego obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Od 1 lutego 2026 r., w związku z wejściem w życie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur, (dalej: „KSeF”) podatnicy są zobowiązani do stosowania w nowej strukturze JPK_V7M(3) dodatkowych oznaczeń, w zależności od charakteru dokumentu i sposobu jego ujęcia w ewidencji.
Tymi oznaczeniami są m.in.:
- OFF (w przypadku faktur, o których mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur),
- BFK (w przypadku faktur elektronicznych lub faktur w postaci papierowej),
- DI (w przypadku dowodów innych niż faktury).
A. Sp. z o.o. (dalej: „Spółka”), będąca czynnym podatnikiem VAT, otrzymuje od kontrahentów zagranicznych (nieobjętych obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF) faktury np. za usługi rozliczane w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia (import usług).
Jako, że kontrahenci zagraniczni nie są objęci obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF, faktury te są wystawiane poza KSeF. Transakcje dokumentowane tymi fakturami stanowią dla Spółki import usług (oraz w przypadku zakupu towarów wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów), w związku z czym Spółka rozlicza zarówno VAT należny, jak i VAT naliczony na podstawie dokumentu wewnętrznego.
Dotychczas, tj. przed 1 lutym 2026 r., w takiej sytuacji w JPK_V7M Spółka nie stosowała żadnych oznaczeń, przyjmując, że dokumentem pierwotnym jest faktura. Obecnie należy wskazać jedno z nowych oznaczeń: OFF, BFK albo DI.
Pytanie