Możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego począwszy od dnia wznowieniu działalności.
Podatnik (osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą) rozpoczął działalność 4 marca 2019 r., początkowo korzystając ze zwolnienia podmiotowego z VAT. 28 października 2020 r. zarejestrował się jako czynny podatnik VAT. Działalność została zawieszona od 9 kwietnia 2021 r. do 1 sierpnia 2024 r., a wznowiona 2 sierpnia 2024 r. Zgodnie z art. 96 ust. 9g ustawy o VAT, po wznowieniu automatycznie uzyskał status czynnego podatnika VAT (taki jak przed zawieszeniem). Podatnik nie złożył w terminie 7 dni aktualizacji zgłoszenia VAT-R w celu powrotu do zwolnienia. W okresie po…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
18 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od dnia wznowienia działalności gospodarczej, tj. od 2 sierpnia 2024 r., pomimo braku złożenia aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R w terminie 7 dni od dnia wznowienia działalności.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Rozpoczął Pan prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej 4 marca 2019 r. Początkowo korzystał Pan ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług (na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). 28 października 2020 r. dokonał Pan rejestracji jako czynny podatnik VAT.
9 kwietnia 2021 r. Pana działalność gospodarcza została zawieszona. Okres zawieszenia trwał do 1 sierpnia 2024 r.
2 sierpnia 2024 r. wznowił Pan wykonywanie działalności gospodarczej.
Zgodnie z mechanizmem przewidzianym w art. 96 ust. 9g ustawy o VAT, w związku ze wznowieniem wykonywania działalności, Pana status jako czynnego podatnika VAT został przywrócony z urzędu (automatycznie), ponieważ przed zawieszeniem posiadał Pan taki status.
Nie złożył Pan w momencie wznowienia działalności formularza VAT-R aktualizującego wybór formy opodatkowania (powrót do zwolnienia), działając w przekonaniu, że przysługuje Panu zwolnienie ze względu na niskie obroty.
W okresie od momentu wznowienia działalności (2 sierpnia 2024 r.):
1. Nie wykonywał Pan żadnych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, które obligatoryjnie wyłączają prawo do zwolnienia podmiotowego (nie świadczył usług doradczych, jubilerskich, prawniczych itp.).
2. Świadczył Pan wyłącznie usługi o charakterze drobnym (prace remontowo-konserwacyjne).
3. Wartość sprzedaży w roku 2024 (liczona proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności, jak i w ujęciu bezwzględnym) nie przekroczyła kwoty 200 000 zł.
Wartość sprzedaży bez kwoty podatku VAT, w okresie od 1 stycznia 2025 r. do 14 października 2025 r. (tj. do momentu wykreślenia z rejestru czynnych podatników VAT), nie przekroczyła kwoty 200 000,00 zł.
4. Nie obniżał Pan kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (nie odliczał VAT od zakupów).
5. Nie wystawiał Pan faktur z wykazaną kwotą podatku VAT.
14 października 2025 r. został Pan wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT na podstawie art. 96 ust. 9a pkt 2 ustawy o VAT. Zamierza Pan potwierdzić, że w okresie od wznowienia działalności (2 sierpnia 2024 r.) do momentu wykreślenia, pomimo formalnego statusu w rejestrze, przysługiwało Panu prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego.
6. Od momentu wznowienia działalności gospodarczej, tj. od 2 sierpnia 2024 r., nie złożył Pan zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R w ustawowym terminie 7 dni.
Zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R, w którym wskazał Pan chęć korzystania ze zwolnienia o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, zostało złożone w urzędzie skarbowym 6 listopada 2025 r. W zgłoszeniu tym jako datę zmiany danych (powrót do zwolnienia) wskazano datę wsteczną, tj. 2 sierpnia 2024 r. (dzień wznowienia działalności). Zgłoszenie to nie zostało jeszcze formalnie przetworzone przez właściwy urząd skarbowy, który oczekuje na rozstrzygnięcie niniejszej interpretacji.
Pytanie
Czy w świetle przedstawionego stanu faktycznego, miał Pan prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, począwszy od dnia wznowienia działalności gospodarczej, tj. od dnia 2 sierpnia 2024 r., pomimo braku złożenia aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R w terminie 7 dni od dnia wznowienia działalności?
Pana stanowisko w sprawie
Pana zdaniem, przysługiwało Panu prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT począwszy od 2 sierpnia 2024 r.
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. W momencie wznowienia działalności gospodarczej spełniał Pan materialne przesłanki do skorzystania ze zwolnienia:
1. Wartość sprzedaży nie przekraczała limitu ustawowego.
2. Rodzaj prowadzonej działalności (prace remontowo-konserwacyjne) nie należał do katalogu wyłączeń ze zwolnienia zawartego w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Fakt, że na podstawie art. 96 ust. 9a ustawy o VAT status podatnika czynnego został przywrócony automatycznie, jest czynnością techniczną i nie powinna ona pozbawiać podatnika prawa do zwolnienia, jeżeli spełnia on warunki określone w przepisach prawa materialnego. Zgłoszenie VAT-R ma charakter deklaratoryjny (potwierdzający stan faktyczny), a nie konstytutywny (tworzący prawo). Brak złożenia aktualizacji VAT-R w terminie jest uchybieniem formalnym, które nie może skutkować utratą prawa do zwolnienia podmiotowego, o ile rzeczywisty przebieg działalności gospodarczej uprawnia do tego zwolnienia.
Tym samym w sytuacji, gdy od momentu wznowienia działalności (2 sierpnia 2024 r.) spełniał Pan warunki do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, powinien był złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R w terminie do 7 dni licząc od dnia, w którym nabył prawo do tego zwolnienia. Jednakże fakt złożenia zawiadomienia po upływie 7 dni, nie pozbawia Pana prawa do wyboru przysługującego zwolnienia, pomimo niedopełnienia obowiązku w zakresie aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego w wymaganym przepisami terminie. Zatem, może Pan korzystać ze zwolnienia podmiotowego począwszy od 2 sierpnia 2024 r., w sytuacji złożenia zawiadomienia aktualizacyjnego VAT-R po upływie 7 dniowego terminu.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
W oparciu o art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, (…).
Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usługi w rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.
Z treści art. 15 ust. 1 ustawy wynika, że:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Na mocy art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Należy zauważyć również, że ustawodawca przewiduje zwolnienie od podatku VAT dla określonej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
W myśl art. 113 ust. 4 ustawy:
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności - przed dniem wykonania tej czynności.
Zgodnie z art. 113 ust. 5 ustawy:
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Stosownie do art. 113 ust. 11 ustawy:
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
Zaznaczyć należy, że podatnik ma prawo powrócić do zwolnienia z art. 113 ustawy w trakcie roku podatkowego, pod warunkiem, że minął rok od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował oraz w poprzednim i bieżącym roku nie przekroczył kwoty, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy. Powrót do zwolnienia może nastąpić od początku danego miesiąca.
Podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych przepisami art. 113 ust. 1-12 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
- energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
- wyrobów tytoniowych,
- samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
- pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
- motocykli (PKWiU ex 45.4);
2) świadczących usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie,
d) ściągania długów, w tym factoringu;
3) (uchylony).
Odnośnie obowiązku zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R należy wskazać, że w myśl art. 96 ust. 1 ustawy:
Podmioty, o których mowa w art. 15 i art. 15a, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.
Na podstawie art. 96 ust. 3 ustawy:
Podmioty wymienione w art. 15, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne.
W świetle art. 96 ust. 4 ustawy:
Naczelnik urzędu skarbowego, po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym, rejestruje podatnika jako:
1) „podatnika VAT czynnego”,
2) „podatnika VAT zwolnionego” – w przypadku podatnika, o którym mowa w:
a) ust. 3 i 3c,
b) art. 113a ust. 1, jeżeli złożył zawiadomienie w celu rejestracji jako podatnik VAT UE
– i na jego wniosek potwierdza to zarejestrowanie.
Z kolei, w myśl art. 96 ust. 5 ustawy:
Jeżeli podmioty, o których mowa w ust. 3, rozpoczną dokonywanie sprzedaży opodatkowanej, utracą zwolnienie od podatku lub zrezygnują z tego zwolnienia, obowiązane są do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w ust. 1, a w przypadku podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni – do aktualizacji tego zgłoszenia w terminach:
1) przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, innych niż zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a i 4-41 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczęcia dokonywania tej sprzedaży;
2) przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku utraty tego prawa;
3) przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku rezygnacji z tego zwolnienia, z zastrzeżeniem pkt 4;
4) przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5, w przypadku rezygnacji ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 9, od pierwszej wykonanej czynności.
Na mocy art. 96 ust. 6 ustawy:
Jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić zaprzestanie działalności naczelnikowi urzędu skarbowego; zgłoszenie to stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
W myśl art. 96 ust. 9a pkt 1 ustawy:
Wykreśleniu z urzędu z rejestru jako podatnik VAT podlega także podatnik, który zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy – z zastrzeżeniem ust. 9b–9f.
Jak stanowi art. 96 ust. 9g ustawy:
Podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje zarejestrowany bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT z dniem wznowienia wykonywania działalności gospodarczej, ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem zawieszenia tej działalności.
Stosownie do treści art. 96 ust. 10 ustawy:
Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u których następnie sprzedaż została zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub którzy następnie zgłosili, że będą wykonywać wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43, pozostają w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.
Natomiast jak stanowi art. 96 ust. 12 ustawy:
Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie, podatnik jest obowiązany zgłosić zmianę do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Obowiązek ten nie dotyczy przypadków, gdy następuje wyłącznie zmiana danych objętych obowiązkiem aktualizacji na podstawie ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Zdanie drugie nie ma zastosowania w przypadku, gdy zgłaszana zmiana powoduje zmianę właściwości organu podatkowego.
Z opisu sprawy wynika, że prowadzi rozpoczął Pan prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej 4 marca 2019 r. Początkowo korzystał Pan ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług (na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). 28 października 2020 r. dokonał Pan rejestracji jako czynny podatnik VAT. 9 kwietnia 2021 r. Pana działalność gospodarcza została zawieszona. Okres zawieszenia trwał do 1 sierpnia 2024 r. 2 sierpnia 2024 r. wznowił Pan wykonywanie działalności gospodarczej. W okresie od momentu wznowienia działalności (2 sierpnia 2024 r.) nie wykonywał Pan żadnych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, świadczył Pan wyłącznie usługi o charakterze drobnym (prace remontowo-konserwacyjne), wartość sprzedaży w roku 2024 (liczona proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności, jak i w ujęciu bezwzględnym) nie przekroczyła kwoty 200 000 zł. Wartość sprzedaży bez kwoty podatku VAT, w okresie od 1 stycznia 2025 r. do 14 października 2025 r. (tj. do momentu wykreślenia z rejestru czynnych podatników VAT), nie przekroczyła kwoty 200 000 zł. Ponadto, nie obniżał Pan kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (nie odliczał VAT od zakupów) oraz nie wystawiał Pan faktur z wykazaną kwotą podatku VAT. 14 października 2025 r. został Pan wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT na podstawie art. 96 ust. 9a pkt 2 ustawy o VAT. Od momentu wznowienia działalności gospodarczej, tj. od 2 sierpnia 2024 r., nie złożył Pan zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R w ustawowym terminie 7 dni.
Pana wątpliwości dotyczą kwestii, czy w świetle przedstawionego stanu faktycznego, miał Pan prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, począwszy od dnia wznowienia działalności gospodarczej, tj. od dnia 2 sierpnia 2024 r., pomimo braku złożenia aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R w terminie 7 dni od dnia wznowienia działalności.
Na wstępie należy wskazać, że zawieszenie działalności gospodarczej samo w sobie nie stanowi zaprzestania wykonywania działalności gospodarczej przez podatnika. Podatnik, który zawiesza prowadzenie działalności gospodarczej na pewien czas, nadal pozostaje podatnikiem podatku od towarów i usług, z tym że w okresie zawieszenia wykonywania działalności przedsiębiorca nie prowadzi aktywnej działalności. Zgłoszenie zawieszenia działalności gospodarczej nie oznacza zatem ustania bytu przedsiębiorcy, a jedynie przerwę w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Z ww. art. 96 ust. 9g ustawy wynika, że podatnik, który wznowił działalność gospodarczą, po jej uprzednim zawieszeniu, nie jest traktowany jako „nowyʺ podatnik, podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą. Z przepisu tego wprost wynika, że w momencie wznowienia działalności gospodarczej ma on taki sam status jak przed jej zawieszeniem. Jeżeli przed zawieszeniem działalność podatnik był czynnym podatnikiem podatku VAT, to w momencie odwieszenia działalności gospodarczej jest również czynnym podatnikiem podatku VAT, a jeżeli korzystał ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT to w momencie odwieszenia działalności gospodarczej ma również taki status. Z przepisu tego wynika również, że podatnik zostaje zarejestrowany bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT.
Tym samym, odwieszając działalność gospodarczą, stał się Pan podatnikiem podatku VAT. Co do zasady, zatem zmieniając status na podatnika zwolnionego powinien Pan w Urzędzie Skarbowym w ciągu 7 dni od tej zmiany złożyć aktualizację VAT-R, czego, jak wynika z opisu sprawy, Pan nie uczynił. Jednakże, od dnia odwieszenia działalności gospodarczej, tj. od 2 sierpnia 2024 r., zachowywał się Pan jak podatnik zwolniony z VAT – nie wystawiał Pan faktur oraz nie odliczał Pan podatku VAT od zakupów. Złożył Pan również 6 listopada 2025 r. zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R, w którym wskazał Pan chęć korzystania ze zwolnienia o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W zgłoszeniu tym jako datę zmiany danych (powrót do zwolnienia) wskazał Pan datę wsteczną, tj. 2 sierpnia 2024 r. (dzień wznowienia działalności).
Odnosząc się do Pana wątpliwości należy wskazać, że przepis art. 113 ust. 11 ustawy nie uzależnia prawa do wyboru zwolnienia od terminu złożonego zawiadomienia w urzędzie tylko od spełnienia warunku określonego w tym przepisie, tj. bycia czynnym podatnikiem podatku VAT co najmniej przez rok licząc od końca roku, w którym podatnik utracił lub zrezygnował ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy. Zatem, fakt złożenia przez podatnika zawiadomienia po upływie 7 dni, nie pozbawia go prawa do wyboru przysługującego mu zwolnienia, pod warunkiem, że podatnik zachowywał się jak podatnik, u którego sprzedaż korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Jednakże, o rejestracji podatnika jako podatnika zwolnionego, każdorazowo decyduje urząd skarbowy.
Mając zatem na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz powołane uregulowania należy stwierdzić, że jeżeli w ramach prowadzonej działalności nie wykonuje Pan czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy oraz wartość sprzedaży w roku 2024 i 2025, bez podatku VAT, nie przekroczyła kwoty 200 000 zł oraz wartość sprzedaży bez kwoty podatku VAT, w roku 2025 nie przekroczyła kwoty 200 000 zł, to od 2 sierpnia 2024 r. przysługiwało Panu prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług przewidzianego w art. 113 ust. 1 ustawy. Niedopełnienie obowiązku w zakresie aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego w wymaganym przepisami terminie, nie pozbawia Pana prawa do zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy od 2 sierpnia 2024 r.
Zatem, Pana stanowisko uznaję je za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo