Interpretacja 0114-KDIP1-3.4012.140.2026.4.JG

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

27 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 20 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej który dotyczy braku obowiązku ponownej rejestracji Wnioskodawczyni dla potrzeb podatku VAT oraz brak obowiązku rejestracji Zainteresowanej jako podatnika podatku VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego. Uzupełnili go Państwo pismem z 2 kwietnia 2026 r. – w odpowidzi na wezwanie.

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1. Zainteresowana będąca stroną postępowania:

• A. A.

2. Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:

• B. B.

Opis stanu faktycznego

Zainteresowana A. A. jest osobą fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski i podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Zainteresowana jest także czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zainteresowana na dzień złożenia wniosku, pozostaje w związku małżeńskim.

Zainteresowana B. B., będąca córką A. A., jest osobą fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski i podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych. B. B. nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Wskazane powyżej osoby nie prowadzą pozarolniczej działalności gospodarczej, ani nie prowadzili jej w 2025 r.

Od 20 marca 2000 r. Zainteresowana A. A. prowadziła gospodarstwo rolne (Gospodarstwo Rolne) na nieruchomości będącej własnością jej i męża na zasadzie małżeńskiej wspólności majątkowej (Nieruchomość). Na Nieruchomości znajdują się szklarnie (Szklarnie). Nieruchomość oraz Szklarnie były do 31 grudnia 2019 r. wykorzystywane przez Zainteresowaną dla potrzeb prowadzenia przez nią Gospodarstwa Rolnego.

Od 1 stycznia 2020 r. A. A. wraz z mężem prowadzą rodzinne gospodarstwo rolne (Rodzinne Gospodarstwo Rolne) w rozumieniu art. 5 ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego. Łączna powierzchnia Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego nie jest i nie będzie większa niż 300 ha. Od 1 stycznia 2020 r. Nieruchomość oraz Szklarnie są wykorzystywane dla potrzeb prowadzenia Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego. Głównym przedmiotem działalności w Rodzinnym Gospodarstwie Rolnym jest uprawa pomidorów. Działalność rolnicza prowadzona w Rodzinnym Gospodarstwie Rolnym - na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych - jest klasyfikowana jako działy specjalne produkcji rolnej.

Zainteresowana A. A. była do tej pory uprawniona do 1/2 udziału w zyskach Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego. Przychody netto ze sprzedaży Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego przypadające na Zainteresowaną nie przekroczyły w roku 2025 równowartości w walucie polskiej 2 000 000 euro. Jednakże przychody netto całego Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego w 2025 r. przekroczyły tę kwotę. Zainteresowana A. A. opłaca podatek dochodowy na podstawie decyzji naczelnika właściwego urzędu skarbowego na podstawie norm szacunkowych. Poprawność jej rozliczeń potwierdza wydana interpretacja indywidualna z 10 kwietnia 2020 r. nr 0113-KDIPT2-1.4011.151.2020.2.MD.

Począwszy od 1 stycznia 2026 r. Rodzinne Gospodarstwo Rolne prowadzi wraz z rodzicami Zainteresowana B. B. Od tego dnia każdemu przysługuje prawo do 1/3 zysku Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego. Przychody netto ze sprzedaży przypadające na każdą z Zainteresowanych z osobna nie przekroczą w roku 2026 i w latach kolejnych równowartości 2 000 000 euro. Jednakże przychody netto całego Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego najpewniej przekroczą tę kwotę. Zainteresowana B. B. w 2025 r. nie prowadziła gospodarstwa rolnego ani pozarolniczej działalności gospodarczej.

Zainteresowana A. A. jest podatnikiem podatku VAT czynnym. Pozostali członkowie rodziny prowadzący działalność w ramach Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego nie dokonają zgłoszenia rejestracyjnego do VAT oraz wybiorą Zainteresowaną A. A. jako podatnika czynnego VAT. W związku z tym, podatnikiem VAT będzie jedynie Zainteresowana A. A., zgodnie z art. 15 ust. 4 w związku z art. 96 ust. 2 ustawy.

Pytania (pytanie nr 3 i 4 wniosku)

1.    Czy w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni A. A. nie ma obowiązku dokonywania ponownej rejestracji dla potrzeb podatku VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego ze względu na to, że jest już zarejestrowana jako podatnik VAT czynny oraz jako osoba określona w art. 15 ust. 4 i art. 96 ust. 2 ustawy?

2.    Czy w przedstawionym stanie faktycznym Zainteresowana B. B. nie ma obowiązku dokonywania rejestracji dla potrzeb podatku VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego, z uwagi na to, że Wnioskodawczyni A. A. jest już zarejestrowana jako podatnik VAT czynny?

Państwa stanowisko w sprawie

Stanowisko w zakresie pytania nr 1 (we wniosku nr 3)

W ocenie Zainteresowanej, Zainteresowana A. A. nie ma obowiązku dokonywania ponownej rejestracji dla potrzeb podatku VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego ze względu na to, że jest już zarejestrowana jako podatnik VAT czynny oraz jako osoba określona w art. 15 ust. 4 i art. 96 ust. 2 ustawy. Z regulacji tych wynika, że w przypadku osób fizycznych prowadzących wspólnie gospodarstwo rolne, za podatnika VAT uważa się osobę, która złoży zgłoszenie rejestracyjne.

Zainteresowana A. A. jest już zarejestrowana jako podatnik VAT czynny i wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane, co wyklucza obowiązek ponownej rejestracji.

Stanowisko w zakresie pytania nr 2 (we wniosku nr 4)

W ocenie Zainteresowanej, Zainteresowana B. B. nie ma obowiązku dokonywania rejestracji dla potrzeb podatku VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego, z uwagi na to, że Zainteresowana A. A. jest już zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Zgodnie z art. 96 ust. 2 ustawy, w przypadku kilku osób fizycznych prowadzących gospodarstwo rolne, zgłoszenie rejestracyjne może być dokonane wyłącznie przez jedną z nich. Skoro Zainteresowana A. A. już występuje jako podatnik VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego, pozostali członkowie rodziny nie mają obowiązku dokonywania odrębnej rejestracji.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Zgodnie z zapisem art. 2 pkt 15 ustawy:

Biorąc pod uwagę przytoczoną definicję działalności gospodarczej (art. 15 ust. 2 ustawy) uznać należy, że działalność rolnicza (art. 2 pkt 15 ustawy) mieści się w pojęciu działalności gospodarczej.

Z kolei zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy:

Natomiast w myśl art. 15 ust. 5 ustawy:

Stosownie do art. 96 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 96 ust. 2 ustawy:

Z powyższych przepisów wynika, że ustawa o podatku od towarów i usług zawiera pewne szczególne rozwiązania dotyczące podatników, którzy prowadzą wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie oraz podatników, którzy prowadzą wyłącznie działalność rolniczą w innych ramach niż gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie. Wówczas bowiem za podatnika jest uważana osoba, która składa zgłoszenie rejestracyjne.

Przyjęta zasada ma uprościć rozliczenia podatkowe – gdyż wymienione gospodarstwa to w istocie działalności, w przypadku których częstokroć nie można wyodrębnić osoby prowadzącej gospodarstwo. W takim przypadku, podatnikiem jest ta osoba fizyczna, która – jak gdyby w imieniu gospodarstwa - zarejestruje się jako podatnik.

Z opisu sprawy wynika, że od 20 marca 2000 r. Pani A. A. prowadziła wraz z mężem Gospodarstwo Rolne. Na Nieruchomości znajdują się Szklarnie. Nieruchomość oraz Szklarnie były do 31 grudnia 2019 r. wykorzystywane przez Zainteresowaną dla potrzeb prowadzenia przez nią Gospodarstwa Rolnego. Od 1 stycznia 2020 r. Pani A. A. wraz z mężem prowadzą Rodzinne Gospodarstwo Rolne. Nieruchomość oraz Szklarnie są wykorzystywane dla potrzeb prowadzenia Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego. Głównym przedmiotem działalności w Rodzinnym Gospodarstwie Rolnym jest uprawa pomidorów. Od 1 stycznia 2026 r. Rodzinne Gospodarstwo Rolne prowadzi wraz z rodzicami córka B. B. Pani A. A. jest podatnikiem podatku VAT czynnym. Pozostali członkowie rodziny prowadzący działalność w ramach Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego nie dokonają zgłoszenia rejestracyjnego do VAT oraz wybiorą Zainteresowaną A. A. jako podatnika czynnego VAT.

Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy zainteresowana będąca stroną postępowania nie ma obowiązku dokonywać ponownej rejestracji dla potrzeb podatku VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego oraz czy – zainteresowana niebędąca stroną postępowania – nie ma obowiązku dokonywania rejestracji dla potrzeb podatku VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego.

Odnosząc się do Państwa wątpliwości podnoszę, że powyższe przepisy ustawy o podatku od towarów i usług wskazują, że w przypadku wykonywania opodatkowanej działalności rolniczej przez współprowadzących do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego uprawniona jest tylko i wyłącznie jedna osoba fizyczna spośród tych, które prowadzą wspólne gospodarstwo rolne. Dokonanie zgłoszenia rejestracyjnego tej działalności ma takie znaczenie, że faktury dotyczące tego gospodarstwa (przy nabyciu towarów i usług) będą wystawiane na tę właśnie osobę, która dokonała zgłoszenia rejestracyjnego. Jednocześnie ta sama osoba występować będzie w roli zbywcy (dostawcy) przy sprzedaży (dostawie) produktów rolnych i w związku ze świadczeniem usług rolniczych.

Mając na uwadze powyższe rozważania oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że dla wszystkich czynności wykonywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (w tym przypadku działalności rolniczej), w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług – Rodzinne Gospodarstwo Rolne występuje jako jeden podatnik podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy, a jego reprezentantem, jak wyżej wskazano, może być tylko jedna z osób prowadzących wspólnie gospodarstwo, zarejestrowana jako podatnik VAT czynny.

W niniejszej sprawie osobą wytypowaną do reprezentowania wspólnego gospodarstwa rodzinnego jest Pani A. A. Ponieważ Pani widnieje już jako podatnik VAT czynny z tytułu prowadzenia Gospodarstwa Rolnego to nie ma Pani obowiązku w przypadku, gdy współprowadzącą to gospodarstwo stała się również Pani B. B. dokonywać ponownej rejestracji, gdyż warunki o których mowa w art. 15 ust. 4 i 5 ustawy w związku z art. 96 ust. 1 ustawy, są spełnione. W konsekwencji Pani córka w związku z prowadzeniem wraz z Panią Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego nie będzie miała z tytułu prowadzenia tego gospodarstwa obowiązku rejestracji jako czynny podatnik podatku od towarów i usług.

W efekcie Zainteresowana będąca stroną postępowania nie będzie miała obowiązku dokonywać ponownej rejestracji dla potrzeb podatku VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego z uwagi na to, że w myśl art. 96 ust. 1 ustawy jest już zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Jednocześnie Zainteresowana niebędący stroną postępowania nie może dokonać rejestracji dla potrzeb podatku VAT dla Rodzinnego Gospodarstwa Rolnego z uwagi na to, że Zainteresowana będąca stroną postępowania jest „reprezentantem” tego gospodarstwa.

Tym samym, Państwa stanowisko w całości uznaję za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Wskazuję, że niniejsza interpretacja została wydana w zakresie podatku od towarów i usług (pytań nr 3 i 4 wniosku), natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (pytań nr 1 i 2 wniosku)  zostanie wydane odrębne rozstrzygniecie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

Pani A. A. (Zainteresowana będąca stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną
(art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.