Spółka planuje rozpocząć działalność gospodarczą polegającą na produkcji i sprzedaży mydła, sklasyfikowanego w PKWiU 20.41.3, z przewidywaną wartością sprzedaży nieprzekraczającą 240 000 zł rocznie lub proporcjonalnie w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku, oraz bez wykonywania czynności wyłączających…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
30 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego dla planowanej sprzedaży mydła.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca – Spółka – zamierza rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na produkcji oraz sprzedaży mydła. Prowadzona działalność będzie klasyfikowana pod kodem PKD 20.41.Z – Produkcja mydła i detergentów, środków myjących i czyszczących.
Towary będące przedmiotem sprzedaży, tj. produkowane przez Spółkę mydła, według klasyfikacji przyjętej przez Wnioskodawcę mieszczą się w grupowaniu PKWiU 20.41.3 – Mydło, organiczne produkty i preparaty powierzchniowo czynne stosowane jako mydło; papier, watolina, filc i włókniny, impregnowane, powleczone lub pokryte mydłem lub detergentem.
Spółka zamierza korzystać ze zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług.
Przewidywana wartość sprzedaży realizowanej przez Spółkę nie przekroczy w roku podatkowym kwoty 240 000 zł, a w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku – proporcji tej kwoty, ustalonej zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.
Spółka nie wykonuje i nie zamierza wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, które wyłączają możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego, w szczególności nie zamierza dokonywać dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, dostaw terenów budowlanych, nowych środków transportu ani dostaw towarów wskazanych w tym przepisie jako objętych wyłączeniem ze zwolnienia.
Przedmiotem wniosku jest potwierdzenie czy sprzedaż towarów sklasyfikowanych przez Wnioskodawcę do grupowania PKWiU 20.41.3 nie wyłącza Spółki z prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT, przy spełnieniu limitu sprzedaży oraz pozostałych warunków ustawowych.
Pytanie
Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym Spółka, dokonując sprzedaży towarów sklasyfikowanych przez Wnioskodawcę w grupowaniu PKWiU 20.41.3, będzie uprawniona do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT, jeżeli wartość sprzedaży nie przekroczy ustawowego limitu 240 000 zł, a w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku – limitu ustalonego proporcjonalnie, oraz Spółka nie będzie wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT?
Państwa stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym zdarzeniu przyszłym Spółka będzie uprawniona do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, od podatku zwolniona jest sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
Natomiast zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu może korzystać ze zwolnienia, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy – w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym – kwoty określonej w ust. 1.
Jednocześnie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT zawiera katalog czynności, których wykonywanie wyłącza możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego.
W przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółka będzie sprzedawać towary sklasyfikowane przez Wnioskodawcę jako PKWiU 20.41.3, tj. mydło. Grupowanie to nie zostało wskazane w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT jako wyłączające możliwość stosowania zwolnienia podmiotowego. W szczególności nie jest to grupowanie PKWiU 20.42 dotyczące preparatów kosmetycznych i toaletowych, do którego ustawodawca odnosi się w katalogu wyłączeń.
Skoro zatem:
1. sprzedawane towary, według klasyfikacji przyjętej przez Wnioskodawcę, mieszczą się w grupowaniu PKWiU 20.41.3,
2. Spółka nie będzie wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, oraz
3. wartość sprzedaży nie przekroczy ustawowego limitu 240 000 zł, ewentualnie limitu proporcjonalnego,
to zdaniem Spółki, należy uznać, że będzie Ona miała prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.
W konsekwencji, zdaniem Spółki, Jej stanowisko zgodnie z którym sprzedaż mydła sklasyfikowanego przez Wnioskodawcę do grupowania PKWiU 20.41.3 nie wyklucza korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT należy uznać za prawidłowe.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W świetle art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
W myśl art. 2 ust. 6 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Działalność gospodarcza, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
Jak wynika z art. 113 ust. 1 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
Na mocy art. 113 ust. 2 ustawy:
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Stosownie do art. 113 ust. 5 ustawy:
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Jednocześnie zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
W myśl art. 113 ust. 10 ustawy:
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Stosownie do art. 113 ust. 11 ustawy:
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
Natomiast w myśl art. 113 ust. 13 ustawy:
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
2) świadczących usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie,
d) ściągania długów, w tym factoringu;
3) (uchylony)
Ze wskazanych powyżej przepisów wynika, że ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy, tj. zwolnienia ze względu na wysokość sprzedaży, w odniesieniu do preparatów kosmetycznych i toaletowych nie może korzystać podatnik, który sprzedaje tego typu preparaty ale tylko takie, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 20.42.1, i tylko w sytuacji gdy ma miejsce sprzedaż towarów w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość – art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy. Żaden inny przepis nie odnosi się do preparatów kosmetycznych i toaletowych.
Jak wynika z wniosku, zamierzają Państwo prowadzić działalność gospodarczą sklasyfikowaną pod kodem PKD 20.41.Z tj. produkcja mydła i detergentów, środków myjących i czyszczących. Towary będące przedmiotem sprzedaży, tj. produkowane przez Spółkę mydła, według klasyfikacji przyjętej przez Wnioskodawcę mieszczą się w grupowaniu PKWiU 20.41.3 – Mydło, organiczne produkty i preparaty powierzchniowo czynne stosowane jako mydło; papier, watolina, filc i włókniny, impregnowane, powleczone lub pokryte mydłem lub detergentem. Przewidują Państwo, że wartość sprzedaży nie przekroczy w roku podatkowym kwoty 240 000 zł a w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku – proporcji tej kwoty. Nie wykonują i nie zamierzają Państwo wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Państwa wątpliwości dotyczą kwestii, czy mogą Państwo korzystać ze zwolnienia podmiotowego w planowanej działalności gospodarczej polegającej na produkcji i sprzedaży mydła.
Należy wskazać, że bez znaczenia, w przedmiotowej sprawie jest czy będą Państwo sprzedawać mydło w ramach zawierania umów na odległość czy w inny sposób, gdyż wiadomym jest, że produkowane przez Państwa mydła, według klasyfikacji przyjętej przez Państwa mieszczą się w grupowaniu PKWiU 20.41.3 – Mydło, organiczne produkty i preparaty powierzchniowo czynne stosowane jako mydło; papier, watolina, filc i włókniny, impregnowane, powleczone lub pokryte mydłem lub detergentem. A zatem, jeżeli produkowane przez Państwa mydła będą sprzedawane również w ramach umowy na odległość i będą należeć do grupowania PKWiU 20.41.3, czyli grupowania innego niż wskazany w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy, to nie będzie miało zastosowanie wyłączenie ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy.
Wskazać należy, że art. 113 ust. 1 ustawy odnosi się do podatników, którzy kontynuują działalność rozpoczętą w przeszłości i stanowi o możliwości zastosowania zwolnienia od podatku w danym roku podatkowym w zależności od poziomu sprzedaży w roku ubiegłym. Z kolei art. 113 ust. 9 ustawy wskazuje na możliwość zastosowania zwolnienia od podatku przez podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie danego roku podatkowego. Zwolnienie to ma zastosowanie jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1 ustawy tj. kwoty 240 000 zł.
Z wniosku wynika, że na dzień złożenia wniosku zamierzają Państwo dopiero rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej. A zatem jeżeli Państwa działalność będzie rozpoczynać się w bieżącym roku to będzie Państwu przysługiwać prawo do zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy tj. w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej. W kolejnych latach działalności podstawą zastosowania zwolnienia (jeżeli nie zostanie przekroczony limit sprzedaży) będzie art. 113 ust. 1 ustawy.
Tym samym, odnosząc się do Państwa wątpliwości stwierdzić należy, że będą mieli Państwo prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy w przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i art. 113 ust. 1 ustawy w kolejnych latach, jeżeli wcześniej nie zostanie przekroczony limit sprzedaży uprawniający do zwolnienia z podatku VAT.
Państwa stanowisko uznaję zatem za prawidłowe.
Zaznaczam jednocześnie, że w sytuacji, gdy w ramach działalności będą Państwo wykonywali którąkolwiek z czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy, to utracą Państwo prawo do zwolnienia podmiotowego.
Dodatkowe informacje
Należy wskazać, że w wydanym rozstrzygnięciu przyjęto jako element zdarzenia PKWiU produkowanego i sprzedawanego towaru (mydła) wskazane przez Państwa. W przypadku wątpliwości co do uznania PKWiU za prawidłowe można wystąpić z odrębnym wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej na podstawie art. 42a ustawy.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo