Wnioskodawca, osoba fizyczna, planuje rozpocząć sprzedaż ręcznie robionych kolczyków w ramach działalności nierejestrowanej. Kolczyki wykonywane są ze stali chirurgicznej, papieru (origami) oraz naturalnych kamieni, bez użycia metali szlachetnych. Przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy 240 000 zł w proporcji do okresu prowadzenia…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 20 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości korzystania ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 ustawy w przypadku sprzedaży wyrobów rękodzielniczych.
Wniosek został uzupełniony pismem z 27 marca 2026 r. (data wpływu 27 marca 2026 r.) -w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca chce spróbować prowadzić drobną sprzedaż wyrobów rękodzielniczych w postaci kolczyków wykonywanych samodzielnie. Sprzedaż byłaby prowadzona na niewielką skalę, w ramach działalności nierejestrowanej.
Kolczyki wykonywane są z następujących elementów:
W procesie produkcji nie są wykorzystywane żadne metale szlachetne, ani też ich stopy. Wnioskodawca nie sprzedaje wyrobów zawierających metale szlachetne ani wyrobów jubilerskich wykonanych z takich metali.
Wnioskodawca jako działalność nierejestrowana korzysta obecnie ze zwolnienia podmiotowego z VAT i powziął wątpliwość, czy sprzedawane kolczyki mogą zostać uznane za wyroby wyłączone z tego zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Uzupełnienie i doprecyzowanie stanu faktycznego
Nierejestrowaną działalność gospodarczą Wnioskodawca zamierza zacząć w momencie otrzymania pozytywnej odpowiedzi w interpretacji. Jeżeli chodzi o działalność gospodarczą – zamierza założyć, gdy nie będzie możliwości prowadzenia nierejestrowanej działalności gospodarczej.
Przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 240 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności.
Wniosek o wydanie interpretacji został przesłany w celu uzyskania informacji czy wykonywane towary podlegają pod towary wynikające z art. 113 ust 13 (w tym, towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o podatku od towarów i usług).
Według wiedzy Wnioskodawcy towary te powinny podlegać pod towary z art. 113 ust. 13 (w tym towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o podatku od towarów i usług).
Pytanie
Czy sprzedaż opisanych kolczyków, wykonanych z zakupionych elementów ze stali chirurgicznej, papieru oraz naturalnych kamieni tj. (kwarc, onyks, ametyst itp.), niezawierających metali szlachetnych, uprawnia Wnioskodawcę do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, o którym mowa w załączniku nr 12 do ustawy o VAT art. 113?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż opisanych kolczyków nie jest wyłączona ze zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
Zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 1 ustawy o VAT, zwolnienia podmiotowego nie stosuje się do podatników dokonujących dostawy towarów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali.
W przedmiotowej sprawie sprzedawane kolczyki nie zawierają metali szlachetnych, a wykorzystywana stal chirurgiczna (stal nierdzewna) nie jest metalem szlachetnym w rozumieniu przepisów prawa podatkowego.
Ponadto elementy dekoracyjne wykonane z papieru oraz naturalne kamienie nie stanowią metali szlachetnych ani wyrobów z ich udziałem. Tym samym brak jest podstaw do uznania, że sprzedaż tych wyrobów podlega wyłączeniu ze zwolnienia podmiotowego z VAT.
W konsekwencji Wnioskodawca stoi na stanowisku, że ma prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT do momentu przekroczenia limitu obrotów określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2) eksport towarów;
3) import towarów na terytorium kraju;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, (…).
Na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie o podatku od towarów i usług ma na tyle uniwersalny charakter, że pozwala na objęcie pojęciem „podatnik” te wszystkie podmioty, które prowadzą określoną działalność występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym.
Na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług:
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Jak stanowi art. 113 ust. 5 ustawy:
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
Stosownie do art. 113 ust. 10 ustawy:
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Jak wynika z art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług:
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
2) świadczących usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie,
d) ściągania długów, w tym factoringu;
3) (uchylony).
Pana wątpliwości dotyczą kwestii, czy sprzedaż opisanych kolczyków, wykonanych z zakupionych elementów ze stali chirurgicznej, papieru oraz naturalnych kamieni tj. (kwarc, onyks, ametyst itp.) niezawierających metali szlachetnych, uprawnia Wnioskodawcę do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, o którym mowa w załączniku nr 12 do ustawy o VAT art. 113.
Z opisu sprawy wynika, że planuje Pan rozpocząć sprzedaż wyrobów rękodzielniczych w postaci kolczyków wykonywanych samodzielnie z gotowych komponentów ze stali chirurgicznej (stali nierdzewnej), elementów dekoracyjnych wykonanych ręcznie z papieru (origami), naturalnych kamieni (opcjonalnie) nieoprawionych w metale szlachetne.
Nie zamierza Pan produkować ani sprzedawać towarów wymienionych w załączniku Nr 12 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
W procesie produkcji nie są wykorzystywane żadne metale szlachetne ani też ich stopy. Przedmioty, które planuje wytwarzać i sprzedawać nie będą stanowiły wyrobów jubilerskich wykonanych z takich metali.
Przewidywana wartość sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym nie przekroczy kwoty 240 000 zł.
Mając na uwadze okoliczności sprawy oraz powołane przepisy należy stwierdzić, że skoro nie będzie Pan wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, nie będzie Pan sprzedawać wyrobów jubilerskich ani nie będzie dokonywać dostawy towarów określonych w załączniku nr 12 do ustawy o podatku od towarów i usług oraz przewidywana wartość sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym nie przekroczy kwoty 240 000 zł, w związku z tym będzie Pan mógł korzystać ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług.
Należy jednak zaznaczyć, że w sytuacji, gdy w trakcie roku podatkowego wartość sprzedaży w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, przekroczy kwotę 240.000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności – stosownie do art. 113 ust. 5 z uwzględnieniem ust. 9 ustawy – zwolnienie podmiotowe straci moc z chwilą wykonania czynności, którą ww. kwota zostanie przekroczona. Prawo do omawianego zwolnienia również straci Pan, gdy zacznie wykonywać którąkolwiek z czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
Tym samym, Pana stanowisko uznaję za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (pytania/Wnioskodawcy). Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej rozpatrzone.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo