Możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego w związku ze świadczeniem usług polegających na koordynacji i realizacji projektów grantowych.
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od grudnia 2025 roku, korzystając ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Głównym obszarem działalności jest świadczenie usług na rzecz organizacji pozarządowych, polegających na koordynacji, realizacji i rozliczaniu projektów grantowych finansowanych ze środków unijnych i innych programów. Usługi te mają charakter organizacyjny, administracyjny i wykonawczy, a nie doradczy, i są odrębne…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego dla świadczonych przez Panią usług.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą od 2 grudnia 2025 r., korzystając ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Jednym z obszarów prowadzonej oraz planowanej działalności gospodarczej jest świadczenie usług na rzecz organizacji pozarządowych polegających na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów finansowanych ze środków programów grantowych, w szczególności programu (…) oraz innych programów o charakterze edukacyjnym, społecznym i obywatelskim.
Projekty realizowane w ramach programu (…) są finansowane ze środków Komisji Europejskiej, natomiast funkcję Narodowej Agencji pełni Fundacja (…). Środki te mają charakter bezzwrotnych grantów, przyznawanych beneficjentom – organizacjom pozarządowym.
Nie jest Pani beneficjentem grantów, lecz świadczy usługi jako zewnętrzny wykonawca na rzecz organizacji pozarządowych, na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Za świadczone usługi otrzymuje Pani wynagrodzenie, które dokumentowane jest fakturami wystawianymi na rzecz tych organizacji.
Zakres świadczonych usług obejmuje w szczególności:
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy Pani również usługi psychologiczne, jednak usługi te:
Przedmiotem niniejszego wniosku o interpretację indywidualną są wyłącznie usługi polegające na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów grantowych.
Usługi psychologiczne nie są objęte zakresem niniejszego wniosku.
Usługi będące przedmiotem wniosku nie mają charakteru doradczego, prawnego, podatkowego ani finansowego. Czynności wykonywane przez Panią mają charakter organizacyjny, koordynacyjny, administracyjny oraz wykonawczy i polegają na faktycznej realizacji projektów zgodnie z zatwierdzonymi wnioskami grantowymi, harmonogramami oraz wytycznymi instytucji finansujących.
Powyższe usługi polegające na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów grantowych mogą odpowiadać zakresowi klasyfikacji statystycznej PKD 70.22.Z – „Pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania”.
Jednocześnie podkreśla Pani, że klasyfikacja PKD ma charakter statystyczny i nie przesądza o charakterze faktycznie wykonywanych czynności.
Usługi objęte niniejszym wnioskiem nie polegają na udzielaniu porad, opinii ani rekomendacji dotyczących prowadzenia działalności gospodarczej lub zarządzania, lecz na faktycznym wykonywaniu czynności organizacyjnych, koordynacyjnych i administracyjnych związanych z realizacją projektów grantowych.
W zakresie czynności wykonywanych przez Panią w ramach usług objętych niniejszym wnioskiem nie są wykonywane czynności wymienione w art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w szczególności usługi doradcze, prawnicze, podatkowe ani finansowe.
Pytanie
Czy świadczenie przez Panią usług polegających na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów grantowych, które mogą odpowiadać klasyfikacji PKD 70.22.Z, lecz nie mają charakteru doradczego w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, uprawnia Panią do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 tej ustawy?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, świadczenie usług polegających na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów finansowanych ze środków programu (…) oraz innych programów grantowych, jako usług odrębnych od usług psychologicznych, uprawnia Panią do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Jednocześnie art. 113 ust. 13 ustawy zawiera katalog czynności, których wykonywanie wyłącza możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego.
Usługi polegające na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów grantowych nie zostały wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT jako czynności wyłączające możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego.
Czynności wykonywane przez Panią w ramach usług objętych niniejszym wnioskiem mają charakter organizacyjny, koordynacyjny, administracyjny oraz wykonawczy. Nie polegają one na udzielaniu porad, opinii ani rekomendacji o charakterze doradczym, lecz na faktycznej realizacji projektów zgodnie z ich założeniami, harmonogramami oraz wytycznymi programów finansujących.
Nie świadczy Pani w ramach tych usług, usług doradczych w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT, ani usług prawniczych, podatkowych lub finansowych.
Fakt, iż prowadzi Pani również działalność obejmującą inne rodzaje usług, w tym usługi psychologiczne oraz posiada w CEIDG kody PKD obejmujące działalność doradczą, nie ma wpływu na ocenę prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego w odniesieniu do usług będących przedmiotem niniejszego wniosku, gdyż o charakterze usług decyduje faktyczny zakres wykonywanych czynności, a nie klasyfikacja statystyczna PKD.
W związku z powyższym stoi Pani na stanowisku, że świadczenie przez nią usług polegających na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów grantowych, jako usług odrębnych od usług psychologicznych, nie wyłącza prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwanej dalej ustawą:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W świetle art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
W myśl art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).
Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
Jak wynika z art. 113 ust. 1 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
Na mocy art. 113 ust. 2 ustawy:
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Stosownie do art. 113 ust. 5 ustawy:
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Jednocześnie zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
W myśl art. 113 ust. 10 ustawy:
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Stosownie do art. 113 ust. 11 ustawy:
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
Natomiast w myśl art. 113 ust. 13 ustawy:
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
2) świadczących usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie,
d) ściągania długów, w tym factoringu;
3) (uchylony)
Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy stwierdzić należy, że ze zwolnienia podmiotowego od podatku nie korzystają m.in. usługi w zakresie doradztwa.
W tym miejscu podkreślić należy, że ani ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy wykonawcze do niej, nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj. np.: podatkowe, prawne, finansowe. Wobec braku w ustawie definicji doradztwa należy posiłkowo odwołać się do wykładni językowej. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN 2006, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN 2006, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, np. ekonomicznych czy finansowych. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.
W świetle powołanych wyżej przepisów należy zauważyć, że o zwolnieniu, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy, decyduje kwalifikacja, bądź istota wykonywanych czynności.
Z wniosku wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą od 2 grudnia 2025 r., korzystając ze zwolnienia podmiotowego. Jednym z obszarów prowadzonej oraz planowanej działalności gospodarczej jest świadczenie usług na rzecz organizacji pozarządowych polegających na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów finansowanych ze środków programów grantowych. Ww. usługi nie mają charakteru doradczego, prawnego, podatkowego ani finansowego.
Pani wątpliwości dotyczą możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 tej ustawy przy świadczeniu usług polegających na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów grantowych, które mogą odpowiadać klasyfikacji PKD 70.22.Z.
Z opisu analizowanej sprawy nie wynika, że w ramach działalności gospodarczej, będzie Pani świadczyła usługi doradcze. Jak bowiem Pani wskazała, działania, które zamierza Pani wykonywać, obejmują m.in.: koordynację i organizację realizacji projektów, wsparcie organizacyjne w procesie pozyskiwania środków grantowych, w tym przygotowanie dokumentacji aplikacyjnej, przygotowywanie materiałów szkoleniowych i edukacyjnych, rekrutację uczestników projektów, współpracę z zespołem merytorycznym i edukacyjnym, bieżący kontakt z grantodawcą, w tym z Fundacją (…), przygotowywanie raportów okresowych i końcowych, prowadzenie dokumentacji projektowej, realizację działań promocyjnych projektów oraz przygotowywanie materiałów promocyjnych oraz rozliczanie projektów zgodnie z obowiązującymi wytycznymi programów grantowych.
Świadczone przez Panią usługi nie będą miały charakteru doradztwa, nie polegają na udzielaniu porad, opinii ani rekomendacji dotyczących prowadzenia działalności gospodarczej lub zarządzania, lecz na faktycznym wykonywaniu czynności organizacyjnych, koordynacyjnych i administracyjnych związanych z realizacją projektów grantowych. Czynności wykonywane przez Panią mają charakter organizacyjny, koordynacyjny, administracyjny oraz wykonawczy i polegają na faktycznej realizacji projektów zgodnie z zatwierdzonymi wnioskami grantowymi, harmonogramami oraz wytycznymi instytucji finansujących.
Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy i powołane przepisy należy stwierdzić, że prowadzona przez Panią działalność gospodarcza, obejmująca czynności wymienione we wniosku, nie została wyłączona ze zwolnienia z podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, pomimo tego, że może ona odpowiadac klasyfikacji PKD 70.22.Z. Przede wszystkim świadczone przez Panią usługi nie są usługami w zakresie doradztwa. Ponadto, obecnie korzysta Pani ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.
Tym samym, świadcząc usługi polegające na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów grantowych, które mogą odpowiadać klasyfikacji PKD 70.22.Z., będzie Pani mogła nadal korzystać ze zwolnienia, o którym mowa art. 113 ust. 1 ustawy, o ile wartość świadczonych przez Panią usług nie przekroczy w trakcie roku podatkowego wskazanej w tym przepisie kwoty.
Pani stanowisko uznaję zatem za prawidłowe.
Zaznaczam, że w sytuacji, gdy wartość świadczonych przez Panią usług przekroczy w trakcie roku podatkowego wskazaną w art. 113 ust. 1 ustawy kwotę, bądź też w ramach działalności będzie Pani wykonywała którąkolwiek z czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy, to utraci Pani prawo do zwolnienia podmiotowego. Jednocześnie wskazać należy, że do limitu art. 113 ust. 1 należy wliczyć całą sprzedaż, którą Pani wykonuje z uwzględnieniem art. 113 ust. 2 ustawy.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo