Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 września 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 2 września 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy:
- przy założeniu, że księgi rachunkowe B. nie zostały zamknięte na dzień połączenia, A. powinna uwzględnić w swoim zeznaniu CIT-8 za 2026 r. przychody i koszty podatkowe B. osiągnięte od 1 stycznia 2026 r. do dnia połączenia, bez składania odrębnego CIT-8 za B.;
- w kalkulacji CIT za 2026 r. należy uwzględnić przychody i koszty podatkowe wynikające z rzeczywistych transakcji wykonanych przed dniem połączenia pomiędzy A. i B., bez ich podatkowego eliminowania, mimo bilansowego wyłączenia tych pozycji przy metodzie łączenia udziałów;
- zaliczka CIT za lipiec 2026 r. powinna zostać obliczona przez A. z uwzględnieniem własnego wyniku narastająco oraz wyniku B. od początku roku do dnia połączenia;
- wygaśnięcie z dniem połączenia wzajemnych należności i zobowiązań A. i B. wskutek konfuzji jest neutralne w CIT, tj. nie powoduje dodatkowego przychodu ani kosztu.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
A. sp. z o.o. (dalej: „A.”, „Spółka Przejmująca” albo „Wnioskodawca”) oraz B. sp. z o.o. (dalej: „B.” albo „Spółka Przejmowana”) były przed połączeniem odrębnymi polskimi osobami prawnymi, podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych oraz czynnymi podatnikami VAT.
Po połączeniu Wnioskodawca zachował status podatkowy wskazany w poprzednim zdaniu.
Rok podatkowy obu Spółek pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Obie Spółki rozliczały CIT na zasadach ogólnych, z miesięcznymi zaliczkami oraz składały miesięczne JPK_V7M.