Zaliczenie do kup wydatków na organizacje konferencji.
Spółka A. Sp. z o.o., członek Grupy X., zajmuje się sprzedażą sprzętu poprzez dystrybutorów w Europie. W dniach 15-17 listopada 2025 roku zorganizowała w Paryżu konferencję dla swoich dystrybutorów, w której uczestniczyło 33 dystrybutorów oraz 9 przedstawicieli spółki i producenta. Konferencja miała charakter…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy koszty związane z organizacja konferencji , w tym koszty noclegu i wyżywienia wszystkich uczestników wydarzenia stanowią koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy CIT jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
28 stycznia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych.
Uzupełnili go Państwo w odpowiedzi na wezwanie pismem, które wpłynęło do Organu 3 marca 2026 r.
Treść wniosku jest następująca :
Opis stanu faktycznego
A. Sp. z o.o. jest członkiem Grupy X., tj. (…).
A. Sp. z o.o. zakupuje bezpośrednio od producenta amerykańskiego B. Inc. sprzęt, o którym mowa powyżej, a następnie dodając swoja marże sprzedaje towary w Polsce i przede wszystkim w innych krajach Unii Europejskiej (i w niektórych krajach poza UE) poprzez niezależnych dystrybutorów z tych krajów. W tym celu spółka prowadzi magazyn w (...) (województwo (...)), w którym składowane są towary handlowe, a także prowadzony jest montaż niektórych urządzeń.
Spółka zatrudnia 8 pracowników (6 w Polsce, 1 w Holandii i 1 w Norwegii).
W dniach 15-17.11.2025r. Spółka zorganizowała w Paryżu w hotelu znajdującym się w bezpośredniej bliskości (…)- konferencje dla dystrybutorów produktów X. w Europie. Zaproszenie na konferencje zostało skierowane do wszystkich współpracujących dystrybutorów w Europie. Ostatecznie wzięło w nim udział 33 chętnych dystrybutorów oraz przedstawiciele producenta i Spółki (9 osób). Podczas konferencji szeroko omawiano kwestie dotyczące istniejących produktów oraz nowych produktów będących w fazie rozwoju, tj. przede wszystkim ich parametrów technicznych, funkcjonalności i procesów homologacji w Unii Europejskiej. Poruszono takie tematy, jak narzędzia dostępne dla działu sprzedaży, marketingu, dane techniczne i narzędzia szkoleniowe. Podczas spotkania omówiono również kwestie związane z zamawianiem, fakturowaniem i gwarancjami, a także pytania i odpowiedzi wszystkich członków A. i producenta dla klientów w Europie. Reasumując, konferencja miała na celu przedstawienie dystrybutorom szczegółowej informacji odnośnie produktów X. sprzedawanych w Europie, warunków handlowych, instrumentów sprzedaży, sposobu składania zamówień itp.
Wydarzenie rozpoczęło się w dniu 15.11.2025r. kolacją powitalną dla zaproszonych dystrybutorów. Uczestnicy nie mogli indywidualnie wybierać dań z menu. Dla całej grupy przewidziano takie same posiłki: przystawkę, danie główne i deser. Na kolacji nie serwowano alkoholu.
W dniu 16.11.2025r. miała miejsce konferencja w specjalnie wynajętej sali konferencyjnej. W tym dniu uczestnicy mieli zapewnione śniadanie. Wydarzenie rozpoczęło się o godz. 8.00 i trwało do godziny 16.15 z dwiema przerwami, na których serwowano przekąski, kawę i herbatę oraz jedna przerwa na lunch.
Agenda konferencji (…) była następująca:
W dnia 17.11.2025r. odbyły się jeszcze 4 spotkania z poszczególnymi dystrybutorami.
W związku z organizacja konferencji Spółka pokryła koszty noclegu i wyżywienia wszystkich uczestników wydarzenia jak również inne koszty związane z organizacja konferencji (m.in. wynajem sali konferencyjnej i związanej ze szkoleniem infrastruktury).
Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego
1. Wydatki związane z organizacją konferencji umożliwiają stworzenie forum na którym dochodzi do wzmocnienia istniejących kontaktów biznesowych z kontrahentami/dystrybutorami. W tym miejscu mogą oni otrzymać aktualną informację odnośnie cech technicznych oferowanych towarów, ich funkcjonalności, warunków handlowych związanych z ich nabyciem jak również informację o nowych towarach oraz stopniu zaawansowania procesów homologacyjnych w Europie. W konsekwencji dystrybutorzy mogą wystąpić z pełną paletą sprzedawanych produktów oraz udzielać kompetentnych porad zakupowych ostatecznym nabywcom na swoich rynkach. Ponadto na konferencji porusza się potencjalne problemy w ramach sprzedaży, których zarówno Spółka jak i jej kontrahenci chcieliby na przyszłość uniknąć. Wiedza nabyta podczas konferencji pomaga dystrybutorom w dotarciu do ostatecznych nabywców oraz przedstawienia im najkorzystniejszej oferty z ich punktu widzenia, która w najlepszy sposób zaspokoi ich oczekiwania. Ma to doprowadzić do zwiększenia zamówień u dystrybutorów i tym samym zwiększenia sprzedaży Spółki.
2. Przekazane dystrybutorom informacje techniczne jak również omówienie i rozwiązanie występujących problemów w sposób istotny rozszerzy i uatrakcyjni ofertę Spółki a dystrybutorom dostarczy dodatkowych argumentów w procesie sprzedaży. Dzięki temu zwiększa się kompetencje sprzedażowe kontrahentów/dystrybutorów, którzy otrzymują najnowsze informacje o najbardziej nowoczesnych produktach (w przeciwieństwie do dystrybutorów takich informacji pozbawionych). Tym samym wpłynie to na konkurencyjność Spółki, która dzięki szerszej wiedzy dystrybutorów będzie mogła uzyskać lepszą pozycję na rynkach europejskich na których działają podmioty oferujące podobne produkty.
3. Konferencja wpłynęła na postrzeganie Spółki jako podmiotu dostarczającego produkty wysokiej jakości, podążające za zmianami technologicznymi przy zastosowaniu najnowocześniejszych rozwiązań, dzielącego się swoją wiedzą z kontrahentami jak również podmiotu zapewniającego przyjazne formy składania zamówień dla klientów.
4. W konferencji nie brały udziału osoby wchodzące w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych, organów stanowiących Spółki, udziałowcy, wspólnicy. Brali w niej udział przedstawiciele kontrahentów (dystrybutorów) Spółki, pracownicy Spółki oraz osoby odpowiedzialne u producenta B. (100% udziałowiec Spółki) za rozwój produktów (menadżerowie produktu) i sprzedaż (wiceprezes ds. sprzedaży, dyrektor i specjalista ds. sprzedaży międzynarodowej, międzynarodowy przedstawiciel handlowy ds. technicznych).
5. Udział uczestników w opisanej konferencji miała charakter nieodpłatny. Uczestnicy nie byli zobowiązani do zwrotu kosztów z nią związanych.
6. Ponoszone wydatki były ponoszone ze środków własnych i nie zostały/zostaną w jakiejkolwiek formie zwrócone Spółce.
Pytania
Czy koszty związane z organizacja konferencji , w tym koszty noclegu i wyżywienia wszystkich uczestników wydarzenia stanowią koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust 1 ustawy CIT?
Państwa stanowisko w sprawie
Spółka stoi na stanowisku, że wydatki ponoszone przez nią na organizacje konferencji dla jej europejskich dystrybutorów stanowią dla niej koszt uzyskania przychodów dla celów podatku dochodowego od osób prawnych.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm., dalej jako ustawa CIT), za koszty uzyskania przychodu uważa się koszty poniesione w celu osiągniecia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust 1 ustawy CIT. Podstawa zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodu jest wykazanie związku miedzy ponoszonymi kosztami, a osiąganymi przychodami.
Zatem, warunkiem uznania wydatku poniesionego przez podatnika za koszt uzyskania przychodów, jest łączne spełnienie następujących warunków:
- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
- został poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
- został właściwie udokumentowany,
- nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Wskazane w niniejszym wniosku wydatki ponoszone przez Spółkę nie są wymienione w art. 16 ust. 1 ustawy CIT, są udokumentowane właściwą fakturą, mają charakter definitywny, są związane z działalnością gospodarczą podatnika oraz zostały poniesione w celu uzyskania przychodów.
Należy zwrócić uwagę, że Spółka dokonuje sprzedaży swoich towarów jedynie poprzez sieć dystrybutorów w Polsce i innych państwach.
W konsekwencji, dystrybutorzy muszą otrzymywać jak najbardziej aktualną informację odnośnie cech technicznych oferowanych towarów, ich funkcjonalności, warunków handlowych związanych z ich nabyciem jak również informacje o nowych towarach. Takie informacje są niezbędne w celu oferowania towarów sprzedawanych przez Spółkę ostatecznym nabywcom. Organizowana przez Spółkę konferencja służy właśnie przekazaniu takich informacji oraz dyskusji na temat problemów zgłaszanych przez bezpośrednich nabywców, jak również omówieniu zagadnień związanych ze sposobem składania zamówień oraz ich realizacją. Bez ścisłej współpracy z dystrybutorami, Spółka w założonym modelu działalności nie mogłaby w sposób efektywny sprzedawać towarów na rynku polskim i zagranicznych. Należy podkreślić, że zorganizowana konferencja miała charakter merytoryczny i skupiała się jedynie na kwestiach związanych ze sprzedażą towarów X. Ponadto umożliwia ona wymianę doświadczeń między dystrybutorami działającymi na swoich rynkach krajowych, co również może prowadzić do zwiększenia sprzedaży produktów X.. Została ona zorganizowana w Paryżu ze względów logistycznych, tj. przede wszystkim z uwagi na jego centralne położenie względem dystrybutorów z różnych państw europejskich (głównie z Europy Zachodniej) i z tego powodu spotkanie miało miejsce w hotelu zlokalizowanym przy lotnisku. W konsekwencji, należy uznać, że koszty związane z organizacją konferencji niewątpliwie służą celom uzyskania przychodów ze sprzedaży towarów. Wydatek ten jest celowy, racjonalnie uzasadniony i związany z działalnością Spółki.
Należy uznać, że powyższy wydatek nie stanowi wydatku, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy CIT. - tj. koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
Należy zwrócić uwagę, że kontrahenci Spółki nie są ostatecznymi nabywcami jej towarów, a jedynie dystrybutorami, którzy są zainteresowani najbliższą współpraca ze Spółką w celu realizacji sprzedaży towarów X. W konsekwencji, ich relacje nie mają charakteru reprezentacyjnego tj. zapewnione posiłki i noclegi nie noszą znamion "okazałości", ani "wykwintności". Powodem organizacji konferencji nie była chęć zaimponowania okazałością, czy wystawnością, a zwiększenie i usprawnienie sprzedaży towarów Spółki.
Wszelkie wysiłki marketingowe X. skierowane są w kierunku odbiorców końcowych, a nie dystrybutorów, którzy nabywają towary X. jedynie w przypadku wystąpienia popytu na nie na poszczególnych rynkach, na których dani dystrybutorzy operują.
Stanowisko to potwierdza wyrok NSA z 17 czerwca 2013 r. (sygn. akt II FSK 702/11), w którym stwierdzono, że jednocześnie wbrew temu co przyjął sad pierwszej instancji wydatek na zakup nie każdej usługi gastronomicznej należy klasyfikować do kosztów reprezentacji wyłączonej z kosztów uzyskania przychodów. W ocenie Naczelnego Sadu Administracyjnego tylko wydatek na zakup tych usług gastronomicznych, których jedynym (głównym) celem jest tworzenie lub poprawa wizerunku firmy na zewnątrz podlega wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na zasadach określonych w art. 16 ust. 1 pkt 28 u.p.d.o.p. Takie stanowisko potwierdzają indywidualne interpretacje podatkowe m.in. 0111-KDIB1-2.4010.420.2019.3.SK i 0115-KDIT1-1.4012.352.2017.1.MM w odniesieniu do zapewnianych posiłków jak również noclegów. Tym bardziej nie ulega wątpliwości, że wydatki na rzecz pracowników producenta, którzy w najbardziej kompetentny sposób mogli udzielać informacji odnośnie danych technicznych oferowanych towarów, nie można uznać za koszty reprezentacji.
W konsekwencji całość wydatków związanych z organizacja konferencji (…) należy uznać za koszt uzyskania przychodu Spółki.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Należy ponadto wskazać, że został ogłoszony nowy tekst jednolity ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej jako ustawa CIT).
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji.
Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo