Wnioskodawca jest ojcem czworga dzieci: pełnoletniej A. oraz małoletnich B., C. i D. Dzieci C. i D. mieszkają z nim, a A. i B. mieszkają z matką. Wobec małoletnich dzieci wykonuje on pełną władzę rodzicielską, a wobec pełnoletniej A., która się uczy i nie ma dochodów przekraczających limit, realizuje obowiązek alimentacyjny. Osiąga przychody wyłącznie z pozarolniczej działalności…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismem z 25 marca 2026 r. (data wpływu 25 marca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest ojcem czworga dzieci: pełnoletniej A. ( ur. ...) oraz małoletnich B. (ur. ...), C. ( ur. ...) i D.(ur. ...).
Małoletni C. i D. pochodzą z obecnego związku małżeńskiego i zamieszkują z Wnioskodawcą we wspólnym gospodarstwie domowym. Wnioskodawca sprawuje nad nimi pełną władzę rodzicielską, którą faktycznie na co dzień wykonuje.
Pełnoletnia A. oraz małoletnia B. pochodzą z poprzedniego związku nieformalnego i zamieszkują ze swoją matką.
Wobec małoletniej B. Wnioskodawca posiada pełną władzę rodzicielską (nie została ona odebrana ani ograniczona). Wnioskodawca faktycznie wykonuje tę władzę, co przejawia się w partycypowaniu w kosztach jej utrzymania (regularne uiszczanie kwoty alimentacyjnej) oraz utrzymywaniu stałych kontaktów osobistych i telefonicznych. Kontakty osobiste odbywają się poza miejscem zamieszkania Wnioskodawcy, a ich częstotliwość i forma są na bieżąco ustalane wspólnie z córką, z uwzględnieniem jej aktualnych potrzeb emocjonalnych i dobra dziecka.
Pełnoletnia A. kontynuuje naukę (uczęszcza na uczelnię wyższą) i nie ukończyła 25 roku życia.
Nie uzyskuje ona dochodów przekraczających kwotę stanowiącą dwunastokrotność renty socjalnej, o której mowa w art. 6 ust. 4e ustawy o PIT. Wobec A. Wnioskodawca rzetelnie realizuje ciążący na nim obowiązek alimentacyjny, uiszczając regularnie środki finansowe na jej utrzymanie i edukację, a także uczestnicząc w jej życiu poprzez osobiste i telefoniczne kontakty. Łączna kwota świadczeń alimentacyjnych na obie córki wynosi 4200 zł miesięcznie.
Wnioskodawca osiąga przychody wyłącznie z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej (świadczenie usług prawnych). Do przychodów tych mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 30c (podatek liniowy).
Wnioskodawca nie osiąga żadnych innych przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W stosunku do żadnego z dzieci nie mają zastosowania przepisy art. 30c ustawy o PIT, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy o podatku tonażowym.
Uzupełnienie zdarzenia przyszłego
Zapytanie dotyczy roku podatkowego 2025.
W 2025 r. podlegał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
W stosunku do dwójki dzieci z poprzedniego związku posiadał Pan pełną władzę rodzicielską w 2025 r.
W 2025 r. posiadał Pan pełną władzę rodzicielską względem dwójki dzieci z obecną żoną.
W 2025 r. żadne z Pana małoletnich dzieci, o których mowa we wniosku, nie zostało umieszczone na podstawie orzeczenia sądu w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.
W 2025 r. w stosunku do Pana i Pana dzieci nie miały zastosowania przepisy ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Przychód Pana w 2025 r. przekroczył kwotę 85.528 zł.
Pytanie
Czy w tak przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawcy przysługuje prawo do zwolnienia od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 u.p.d.o.f. (tzw. ulga dla rodzin 4+), z tytułu wykonywania władzy rodzicielskiej wobec trojga małoletnich dzieci (B., C. i D.) oraz wykonywania obowiązku alimentacyjnego wobec uczącego się pełnoletniego dziecka (A.), mimo że dwie córki nie zamieszkują z nim w jednym gospodarstwie domowym?
Pana stanowisko
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 u.p.d.o.f., wolne od podatku dochodowego są przychody do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Ze zwolnienia tego mogą korzystać podatnicy osiągający przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym, stawką 5% (ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
W związku z powyższym, skoro jedynym źródłem przychodów Wnioskodawcy jest pozarolnicza działalność gospodarcza, jest on uprawniony do objęcia tych przychodów zwolnieniem w ramach limitu 85 528 zł rocznie.
Wykonywanie władzy rodzicielskiej oraz obowiązku alimentacyjnego nie jest w przepisach u.p.d.o.f. uzależnione od wspólnego zamieszkiwania podatnika ze wszystkimi dziećmi. Kluczowy jest fakt realnego zaangażowania w proces wychowawczy małoletnich oraz zabezpieczenie bytu materialnego dziecka pełnoletniego.
Stanowisko to znajduje potwierdzenie w interpretacjach indywidualnych Dyrektora KIS, np. z dnia 3 grudnia 2025 r., sygn. 0113-KDWPT.4011.372.2025.2.PPK, w której organ uznał prawo do ulgi ojca nie zamieszkującego na stałe z dziećmi, posiadającego pełnię władzy rodzicielskiej i regularnie płacącego alimenty.
Mając na uwadze spełnienie przesłanek ustawowych wobec całej czwórki dzieci (wykonywanie władzy względem trojga małoletnich oraz obowiązku alimentacyjnego wobec pełnoletniej, uczącej się córki), Wnioskodawca jest uprawniony do zastosowania ulgi 4+.
Ocena stanowisk
3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
- podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.
Zgodnie z art. 6 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:
1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub
2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
- w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Na mocy art. 6 ust. 8 ww. ustawy:
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
1) stosuje przepisy:
a) art. 30c lub
b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
- w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Stosownie do art. 21 ust. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z art. 21 ust. 44 ww. ustawy wynika, że:
Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.
Zgodnie z art. 21 ust. 45 omawianej ustawy:
Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.
Na mocy art. 21 ust. 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153:
1) wyłącznie w zakresie przychodów podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, innych niż z pozarolniczej działalności gospodarczej, składa w terminie określonym w art. 45 ust. 1 informację, według ustalonego wzoru, zawierającą dane o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci;
2) w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, art. 30c lub zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, w złożonym zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, lub zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, składanym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia, informuje o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci.
Stosownie do art. 21 ust. 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, w szczególności:
1) odpis aktu urodzenia dziecka;
2) zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
3) odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;
4) zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
Z art. 21 ust. 48 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:
Podatnik nie składa informacji, o której mowa w ust. 46 pkt 1, jeżeli w zeznaniu złożonym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 153, poinformował o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - o imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci.
Obowiązująca od 1 stycznia 2022 r. tzw. ulga dla rodzin 4+ dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych, oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice pozostający w związkach nieformalnych.
Ulga obejmuje przychody:
Wskazać należy, że z ulgi może skorzystać podatnik, który w stosunku do co najmniej czworga dzieci:
Ulga ta przysługuje podatnikowi w związku z odpowiednio wykonywaniem władzy rodzicielskiej, sprawowaniem funkcji opiekuna, rodzica zastępczego lub wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego wobec dzieci:
Przy czym podatnik może skorzystać z ulgi jeżeli dzieci te:
Ponadto pełnoletnie uczące się dzieci nie mogą uzyskać w roku podatkowym dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub 19% podatkiem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych lub przychodów zwolnionych od podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych czy ulgi na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2194 ze zm.), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Zwolnieniu podlega kwota przychodu nieprzekraczająca 85.528 zł w roku podatkowym u każdego z rodziców lub opiekunów prawnych.
Kwota 85.528 zł jest wspólnym limitem w ramach ulg: dla rodzin 4+, na powrót i dla pracujących seniorów. Jeśli więc rodzic lub opiekun prawny korzysta np. z dwóch ulg w tym samym roku podatkowym, to jego przychody podlegają zwolnieniu maksymalnie do wysokości 85.528 zł.
W kwestii spełnienia warunku koniecznego do nabycia prawa do zwolnienia, wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który dotyczy okoliczności wykonywania przez rodzica władzy rodzicielskiej nad małoletnimi dziećmi, należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).
W myśl art. 93 § 1 przywołanego Kodeksu:
Władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom.
Art. 95 § 1 wskazanego Kodeksu stanowi zaś, że:
Władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowania dziecka, z poszanowaniem jego godności i praw.
Na podstawie art. 97 § 1 tego Kodeksu:
Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest obowiązane i uprawnione do jej wykonywania.
Wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na wykonywaniu wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko wychowywane jest w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, w szczególności obejmuje sprawowanie faktycznej pieczy nad dzieckiem i jego wychowywanie, troszczenie się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka, a więc zapewnienie/zabezpieczenie wszystkich potrzeb dziecka od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne.
Wykonywanie władzy rodzicielskiej należy zatem odnieść do konkretnych okoliczności faktycznych, w oparciu o zachowania i konkretną aktywność rodziców wobec dziecka.
Wykonywać pieczę (zgodnie z definicją Wielkiego Słownika Języka Polskiego oraz słownika synonimów) – to m.in. sprawować nad kimś lub czymś bezpośrednią, osobistą opiekę, troszczyć się, baczyć, czuwać, nadzorować.
W opisie zdarzenia wskazał Pan, że jest ojcem czworga dzieci: pełnoletniej A. (...) oraz małoletnich B. (...), C. (...) i D. (...). Małoletni C. i D. pochodzą z obecnego związku małżeńskiego i zamieszkują z Wnioskodawcą we wspólnym gospodarstwie domowym. Wnioskodawca sprawuje nad nimi pełną władzę rodzicielską, którą faktycznie na co dzień wykonuje. Pełnoletnia A. oraz małoletnia B. pochodzą z poprzedniego związku nieformalnego i zamieszkują ze swoją matką. Wobec małoletniej B. Wnioskodawca posiada pełną władzę rodzicielską (nie została ona odebrana ani ograniczona). Wnioskodawca faktycznie wykonuje tę władzę, co przejawia się w partycypowaniu w kosztach jej utrzymania (regularne uiszczanie kwoty alimentacyjnej) oraz utrzymywaniu stałych kontaktów osobistych i telefonicznych. Kontakty osobiste odbywają się poza miejscem zamieszkania Wnioskodawcy, a ich częstotliwość i forma są na bieżąco ustalane wspólnie z córką, z uwzględnieniem jej aktualnych potrzeb emocjonalnych i dobra dziecka. Pełnoletnia A. kontynuuje naukę (uczęszcza na uczelnię wyższą) i nie ukończyła 25 roku życia. Wobec A. Wnioskodawca rzetelnie realizuje ciążący na nim obowiązek alimentacyjny, uiszczając regularnie środki finansowe na jej utrzymanie i edukację, a także uczestnicząc w jej życiu poprzez osobiste i telefoniczne kontakty. Nie uzyskuje ona dochodów przekraczających kwotę stanowiącą dwunastokrotność renty socjalnej, o której mowa w art. 6 ust. 4e ustawy o PIT. Osiąga Pan przychody wyłącznie z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej (świadczenie usług prawnych). Do przychodów tych mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 30c (podatek liniowy). Nie osiąga Pan żadnych innych przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W stosunku do żadnego z dzieci nie mają zastosowania przepisy art. 30c ustawy o PIT, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy o podatku tonażowym. W stosunku do dwójki dzieci z poprzedniego związku posiadał Pan pełną władzę rodzicielską w 2025 r. W 2025 r. posiadał Pan pełną władzę rodzicielską względem dwójki dzieci z obecną żoną. W 2025 r. żadne z Pana małoletnich dzieci, o których mowa we wniosku, nie zostało umieszczone na podstawie orzeczenia sądu w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych. W 2025 r. w stosunku do Pana i Pana dzieci nie miały zastosowania przepisy ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Przychód Pana w 2025 r. przekroczył kwotę 85.528 zł.
W konsekwencji, osiągnięty przez Pana w 2025 r. przychód do kwoty 85.528 zł może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Pana stanowisko uznałem zatem za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Końcowo odnosząc się do powołanej przez Pana interpretacji indywidualnej, wskazać należy, że dotyczy ona konkretnej, indywidualnej sprawy podatnika. Została wydana w określonym stanie faktycznym. Nie może ona zatem przesądzać o niniejszym rozstrzygnięciu. Każdą sprawę organ jest zobowiązany rozpatrywać indywidualnie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo