Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie uznania, że:
- w przypadku naliczenia i ujmowania w księgach rachunkowych Spółki odsetek od pożyczek udzielonych Spółce przez Komplementariusza, przy jednoczesnym braku ich faktycznej zapłaty lub kapitalizacji w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, po stronie Spółki nie powstanie dochód z tytułu ukrytych zysków - jest prawidłowe;
- w przypadku umorzenia przez Komplementariusza odsetek należnych od Pożyczek udzielonych Spółce (obejmujące wszystkie odsetki naliczone i niewypłacone na dzień umorzenia, jak również odsetki, które będą naliczane do dnia umorzenia i nie zostaną wypłacone) po stronie Spółki nie powstanie dochód z tytułu ukrytych zysków - jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 kwietnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych otrzymania przez Spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek pożyczek od Komplementariusza.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Spółka jest polską spółką komandytowo-akcyjną i rezydentem podatkowym w Polsce oraz podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z tytułu podatku dochodowego. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Spółka ma jednego komplementariusza, który jest osobą fizyczną (dalej: „Wspólnik”, „Komplementariusz”).
Od dnia 1 kwietnia 2024 roku Spółka rozlicza podatek dochodowy od osób prawnych w reżimie ryczałtu od dochodów spółek, o którym mowa w rozdziale 6b Ustawy CIT (dalej: „Estoński CIT” lub „Ryczałt”).
Spółka otrzymała pożyczki od Komplementariusza, z których część została udzielona (przez Komplementariusza na rzecz Spółki) przed wejściem Spółki w opodatkowanie Estońskim CIT, a niektóre zostały udzielone (przez Komplementariusza na rzecz Spółki) w okresie opodatkowania Estońskim CIT (dalej: „Pożyczki”).