Spółka A. Sp. z o.o. planuje nieodpłatne przekazanie nieruchomości gruntowej swoim wspólnikom - osobom fizycznym. Nieruchomość ta ma skomplikowaną historię: została pierwotnie nabyta przez jednego ze wspólników w 2008 roku, następnie wniesiona aportem do spółki D. Sp. z o.o., która w 2020 roku została połączona ze spółką A. Sp. z o.o. Na nieruchomości w latach 2008-2015 zrealizowano inwestycję budowlaną (obiekt mieszkalny), która była kwalifikowana jako inwestycja w obcym środku trwałym. Od zakończenia inwestycji wspólnicy użytkowali nieruchomość…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
7 lipca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 1 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie uznania, że nieodpłatne przekazanie nieruchomości do majątków prywatnych wspólników nie będzie skutkowało powstaniem obowiązku podatkowego po stronie Spółki.
Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 sierpnia 2025 r. (data wpływu 18 sierpnia 2025 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
A. Sp. z o.o. (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca") jest osobą prawną, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.
Wspólnikami w Spółce są:
(dalej łącznie: „Wspólnicy”).
Dodatkowo Pan B. pełni w Spółce rolę prokurenta samoistnego.
Głównym przedmiotem działalności Spółki jest sprzedaż hurtowa części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKD 45.31.Z).
23 września 2008 r. Pan B. nabył od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej nieruchomość gruntową (Nr księgi (…), (…) Sąd Rejonowy V Wydział Ksiąg Wieczystych (…), adres ul. (…)), którą 14 listopada 2008 r. wniósł aportem do D. Sp. z o.o. (dalej: „Nieruchomość”).
Wspólnikami w D. Sp. z o.o. na moment wniesienia nieruchomości byli:
W 2010 r. Pan B. i E. Sp. z o.o. sprzedali swoje udziały w D. Sp. z o.o. na rzecz A. Sp. z o.o. Na skutek tego Wnioskodawca został 100% udziałowcem D. Sp. z o.o.
Następnie w 2019 r. przyjęto plan połączenia Wnioskodawcy i D. Sp. z o.o., a w 2020 r. doszło do ostatecznego połączenia Spółek (wchłonięcia D. Sp. z o.o. przez Wnioskodawcę), bez podwyższania kapitału zakładowego Wnioskodawcy, jednocześnie D. Sp. z o.o. została wykreślona z KRS.
Na skutek powyżej opisanych działań Wnioskodawca stał się jedynym właścicielem Nieruchomości.
Nieruchomość
W 2008 r. Pan B., będący wspólnikiem D. Sp. z o.o., wniósł do tej spółki aportem nieruchomość gruntową. Od momentu wniesienia aportu aż do chwili wykreślenia D. Sp. z o.o. z Krajowego Rejestru Sądowego, to ona była właścicielem przedmiotowej nieruchomości.
W okresie, gdy właścicielem nieruchomości była jeszcze D. Sp. z o.o., Wnioskodawca rozpoczął realizację inwestycji na tej nieruchomości, polegającej na budowie obiektu budowlanego (mieszkalnego). Inwestycja ta została zakwalifikowana jako inwestycja w obcym środku trwałym.
Zakończenie inwestycji miało miejsce w 2015 r. W związku z poniesionymi nakładami inwestycyjnymi Wnioskodawca dokonał odliczenia podatku VAT. Od momentu zakończenia inwestycji do 2022 r. Wnioskodawca dokonywał odpisów amortyzacyjnych od wartości inwestycji w obcym środku trwałym.
Po 2022 r. na przedmiotowej nieruchomości nie były prowadzone żadne dalsze inwestycje ani ulepszenia.
Nieruchomość nie była nigdy przedmiotem najmu, służyła jedynie jako miejsce, w którym odbywały się walne zgromadzenia wspólników Spółki.
Przekazanie Nieruchomości z majątku Wnioskodawcy do majątku Wspólników
Wspólnicy planują wycofanie Nieruchomości ze Spółki oraz jej nieodpłatne przekazanie do majątków prywatnych Wspólników (osób fizycznych). Czynność ta nastąpi po upływie 10 lat od końca roku, w którym zakończono inwestycję w obcym środku trwałym. W wyniku wycofania Nieruchomości ze Spółki każdy ze Wspólników otrzyma udziały w Nieruchomości. Wycofanie Nieruchomości ze Spółki nastąpi do wysokości posiadanego przez każdego ze Wspólników prawa do udziału w zysku Spółki.
Wycofanie Nieruchomości ze Spółki zostanie udokumentowane uchwałą wspólników, a także umową przeniesienia własności sporządzoną w formie aktu notarialnego.
W celu przeniesienia udziałów w Nieruchomości na rzecz Wspólników zostanie zawarta umowa (lub umowy) nienazwana w rozumieniu Kodeksu cywilnego, inna niż umowa darowizny przenosząca nieodpłatnie prawo własności lub prawo użytkowania wieczystego. W związku z tym, że czynność ta jest planowana i będzie miała miejsce w przyszłości Strony umowy nie ustaliły jeszcze szczegółowych warunków dotyczących przeniesienia własności Nieruchomości. Natomiast nieodpłatne przekazanie udziałów w Nieruchomości będzie wynikało z posiadania przez Wspólników ogółu praw i obowiązków w Spółce. Jednocześnie nieodpłatne przekazanie nie będzie dokonane w żadnym z trybów przewidzianych w ustawie z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych, ani umowie Spółki.
Wycofanie Nieruchomości ze Spółki nie będzie dokonywane w ramach wypłaty zysku ze Spółki, nie będzie też wiązać się z wycofaniem lub obniżeniem wartości wkładów wniesionych przez Wspólników do Spółki.
Jednocześnie w przyszłości może dojść do wystąpienia, któregoś ze Wspólników ze Spółki lub jej likwidacji. Natomiast przekazanie udziałów w Nieruchomości do majątków Wspólników nie będzie miało wpływu na ich bieżące uprawnienia jako Wspólników Spółki. Natomiast w przypadku ewentualnego wystąpienia jednego ze Wspólników ze Spółki lub likwidacji Spółki wypłacone z tego tytułu wynagrodzenie lub przekazanie majątku likwidacyjnego odbędzie się zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych. W sytuacji gdyby wystąpiły inne rozliczenia w tym zakresie nastąpią one niezależnie od świadczenia polegającego na nieodpłatnym przekazaniu udziałów w Nieruchomości do majątku Wspólników.
Wnioskodawca zaznacza, że w związku z przekazaniem Nieruchomości Spółka nie reguluje jakichkolwiek zobowiązań względem Wspólników. Celem czynności wycofania Nieruchomości ze Spółki jest przekazanie Nieruchomości z majątku Spółki do majątku Wspólników.
Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego
Zgodnie z art. 429 § 1 ustawy Kodeks spółek handlowych, akcjonariusz, któremu odmówiono ujawnienia żądanej informacji podczas obrad walnego zgromadzenia i który zgłosił sprzeciw do protokołu, może złożyć wniosek do sądu rejestrowego o zobowiązanie zarządu do udzielenia informacji.
Zdaniem Wnioskodawcy, ten artykuł nie wskazuje na sposób w jaki może dojść do przejęcia Spółki.
Natomiast przejęcie Spółki D. Sp. z o.o. nastąpiło na podstawie art. 493 § 2 ustawy Kodeks Spółek Handlowych. Stosownie do art. 493 § 1 i 2 ww. ustawy, spółka przejmowana albo spółki łączące się przez zawiązanie nowej spółki zostają rozwiązane, bez przeprowadzenia postępowania likwidacyjnego, w dniu wykreślenia z rejestru. Połączenie następuje z dniem wpisania połączenia do rejestru właściwego według siedziby, odpowiednio spółki przejmującej albo spółki nowo zawiązanej (dzień połączenia).
Jak zostało wskazane we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, zakończenie inwestycji miało miejsce w 2015 r. W odniesieniu do Spółki – nieruchomość nie była nigdy przedmiotem najmu, służyła jedynie jako miejsce, w którym odbywały się walne zgromadzenia wspólników Spółki.
Jednocześnie od momentu zakończenia inwestycji, tj. 2015 r., Wspólnicy użytkowali nieruchomość na własne cele (mieszkaniowe). Ponadto, jeden ze Wspólników – Pan B. jest zameldowany pod tym adresem.
Zgodnie z art. 2 pkt 14 Ustawy VAT, przez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi lub rozpoczęcie użytkowania na potrzeby własne budynków, budowli lub ich części, po ich:
Tym samym zarówno w odniesieniu do Spółki jak i Wspólników miało to miejsce od 2015 r.
Pytania
1) Czy nieodpłatne przekazanie Nieruchomości w sposób opisany w zdarzeniu przyszłym będzie skutkowało powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych po stronie Wnioskodawcy?
2) Czy w przypadku wycofania Nieruchomości z majątku Wnioskodawcy i nieodpłatnego przekazania jej do majątków prywatnych Wspólników zastosowanie znajdzie wyłączenie, o którym mowa a w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług?
3) Czy w przypadku wycofania Nieruchomości z majątku Wnioskodawcy i nieodpłatnego przekazania jej do majątków prywatnych Wspólników wystąpi obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego odliczonego w związku z dokonaną inwestycją w obcym środku trwałym, o której mowa we wniosku?
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 1 w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. W zakresie pytania nr 2 i 3 w podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Państwa stanowisko w sprawie
Ad 1
Zdaniem Wnioskodawcy, nieodpłatne przekazanie Nieruchomości w sposób opisany w zdarzeniu przyszłym nie będzie skutkowało powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych po stronie Wnioskodawcy.
W sytuacji, gdy Spółka przekazuje składnik majątku (np. Nieruchomość) bez otrzymania ekwiwalentu, może to potencjalnie zostać uznane za nieodpłatne świadczenie, generujące przychód do opodatkowania.
Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „Ustawa o CIT”), przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych lub świadczenia usług jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy, praw lub usług, organ podatkowy określa ten przychód w wysokości wartości rynkowej.
W przypadku nieodpłatnego przekazania Nieruchomości na cele osobiste Wspólników mamy do czynienia ze zbyciem ww. składnika majątku. W wyniku tej czynności dochodzi bowiem do przeniesienia prawa własności nieruchomości ze Spółki na Wspólników. Zbycie to nie ma jednak dla Spółki charakteru odpłatnego, ponieważ w zamian za przeniesienie prawa własności Spółka nie uzyskuje żadnych korzyści majątkowych.
1. Przekazanie proporcjonalne nie jest nieodpłatnym świadczeniem
W analizowanym przypadku Nieruchomość przekazywana jest na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników oraz umowy nienazwanej – proporcjonalnie do posiadanych przez Wspólników udziałów.
Oznacza to, że przekazanie ma charakter „wewnętrznego” przekazania majątku, które:
W przypadku, gdy przekazanie następuje zgodnie z uprawnieniem wynikającym z posiadanych udziałów, nie dochodzi do świadczenia na rzecz Wspólnika ponad to, do czego Wspólnik był już uprawniony.
2. Czynność jako wykonanie prawa majątkowego wspólnika
W analizowanej sytuacji przekazanie Nieruchomości stanowi w istocie realizację prawa Wspólników do majątku Spółki, a nie czynność podlegającą opodatkowaniu na zasadach rynkowych.
Można to porównać do sytuacji podziału majątku Spółki w trakcie jej likwidacji lub przekształcenia – gdzie Wspólnikowi przysługuje określona część majątku, nie jako zapłata, ale jako zwrot prawa majątkowego.
Takie podejście jest utrwalone w interpretacjach organów podatkowych, w których wielokrotnie wskazywano, że: „Jeżeli przekazanie składnika z majątku Spółki następuje w związku z wykonywaniem przez Wspólnika prawa majątkowego przysługującego mu z tytułu posiadanych udziałów, wówczas nie powstaje przychód po stronie Spółki.”
3. Brak świadczenia wzajemnego a przychód
Fakt, że Spółka nie otrzymuje zapłaty za przekazywaną Nieruchomość, nie oznacza jeszcze automatycznie powstania przychodu. Konieczne jest bowiem:
W analizowanym przypadku przekazanie następuje:
a zatem nie mamy do czynienia z klasycznym nieodpłatnym świadczeniem, lecz z technicznym przeniesieniem składnika majątku w ramach stosunku korporacyjnego.
Mając na uwadze powyższe, należy stwierdzić, że nieodpłatne przekazanie Nieruchomości w sposób opisany we wniosku nie będzie skutkowało powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych po stronie Wnioskodawcy. Czynność ta nie będzie miała odpłatnego charakteru, a ponadto nie będzie dokonywana w ramach wypłaty zysku ani nie będzie wiązać się z wycofaniem lub obniżeniem wartości wkładów.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”):
Przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności:
1) otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe;
2) wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, z wyjątkiem świadczeń związanych z używaniem środków trwałych otrzymanych przez samorządowe zakłady budżetowe i instytucje gospodarki budżetowej w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych oraz spółki użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków od Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków w nieodpłatny zarząd lub używanie.
O zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów decyduje definitywny charakter tego przysporzenia w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa ono aktywa osoby prawnej. Otrzymane świadczenie może być uznane za przychód, jeżeli ma ono charakter definitywny, ostateczny oraz pewny w tym znaczeniu, że podatnik uzyskuje swobodę dysponowania określonym świadczeniem lub środkami pieniężnymi.
Stosowanie do art. 14 ust. 1 ustawy o CIT;
Przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych lub świadczenia usług jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy, praw lub usług, organ podatkowy określa ten przychód w wysokości wartości rynkowej.
Z opisu sprawy wynika, że Państwa wspólnicy planują wycofanie nieruchomości ze Spółki oraz jej nieodpłatne przekazanie do majątków prywatnych wspólników (osób fizycznych). Czynność ta nastąpi po upływie 10 lat od końca roku, w którym zakończono inwestycję w obcym środku trwałym. W wyniku wycofania nieruchomości ze Spółki każdy ze wspólników otrzyma udziały w nieruchomości. Wycofanie nieruchomości ze Spółki nastąpi do wysokości posiadanego przez każdego ze wspólników prawa do udziału w zysku Spółki. Wycofanie nieruchomości ze Spółki zostanie udokumentowane uchwałą wspólników, a także umową przeniesienia własności sporządzoną w formie aktu notarialnego.
W celu przeniesienia udziałów w nieruchomości na rzecz wspólników zostanie zawarta umowa (lub umowy) nienazwana w rozumieniu Kodeksu cywilnego, inna niż umowa darowizny przenosząca nieodpłatnie prawo własności lub prawo użytkowania wieczystego. W związku z tym, że czynność ta jest planowana i będzie miała miejsce w przyszłości Strony umowy nie ustaliły jeszcze szczegółowych warunków dotyczących przeniesienia własności nieruchomości. Natomiast nieodpłatne przekazanie udziałów w nieruchomości będzie wynikało z posiadania przez wspólników ogółu praw i obowiązków w Spółce. Jednocześnie nieodpłatne przekazanie nie będzie dokonane w żadnym z trybów przewidzianych w ustawie z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych, ani umowie Spółki.
Wycofanie nieruchomości ze Spółki nie będzie dokonywane w ramach wypłaty zysku ze Spółki, nie będzie też wiązać się z wycofaniem lub obniżeniem wartości wkładów wniesionych przez wspólników do Spółki.
Jednocześnie w przyszłości może dojść do wystąpienia, któregoś ze wspólników ze Spółki lub jej likwidacji. Natomiast przekazanie udziałów w nieruchomości do majątków wspólników nie będzie miało wpływu na ich bieżące uprawnienia jako wspólników Spółki. W przypadku ewentualnego wystąpienia jednego ze wspólników ze Spółki lub likwidacji Spółki wypłacone z tego tytułu wynagrodzenie lub przekazanie majątku likwidacyjnego odbędzie się zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych. W sytuacji gdyby wystąpiły inne rozliczenia w tym zakresie nastąpią one niezależnie od świadczenia polegającego na nieodpłatnym przekazaniu udziałów w nieruchomości do majątku wspólników.
W związku z przekazaniem nieruchomości Spółka nie reguluje jakichkolwiek zobowiązań względem wspólników. Celem czynności wycofania nieruchomości ze Spółki jest przekazanie nieruchomości z majątku Spółki do majątku wspólników.
Państwa wątpliwości budzi kwestia, czy nieodpłatne przekazanie nieruchomości do majątków prywatnych wspólników (osób fizycznych) będzie skutkowało powstaniem obowiązku podatkowego po stronie Spółki.
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych zaliczając nieodpłatne świadczenie do czynników kształtujących podstawę opodatkowania, nie precyzuje, co należy rozumieć przez „nieodpłatne świadczenie”. Zgodnie z wykładnią gramatyczną, odpłacać to „oddawać komuś coś w zamian”, odpłatny zaś to „taki za który się płaci, wymagający zapłacenia, zwrot kosztów” (Nowy Słownik Języka Polskiego PWN, Warszawa 2002). Nieodpłatny to niewymagający opłaty. Zgodnie z ugruntowanym poglądem, po raz pierwszy sformułowanym w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 28 stycznia 2000 r., sygn. akt I SA/Gd 2285/98, a potem w uchwale siedmiu sędziów NSA z 18 listopada 2002 r., sygn. akt FPS 9/02 i w uchwale składu siedmiu sędziów NSA z 16 października 2006 r, sygn. akt II FPS 1/06, pojęcie to obejmuje wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu lub te wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności osób prawnych, których skutkiem jest nieodpłatne, to jest niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu, przysporzenie majątku tej osobie, mające konkretny wymiar finansowy.
Nieodpłatnym świadczeniem jest zatem uzyskana przez podatnika wymierna korzyść majątkowa niezwiązana z poniesieniem wydatków, powstaniem kosztów, z obowiązkiem uiszczenia wynagrodzenia lub inną formą ekwiwalentu. Nieodpłatne świadczenie ma miejsce, gdy świadczeniu jednego z podmiotów nie towarzyszy świadczenie drugostronne, co w konsekwencji wyraża się w zaistnieniu stanu, w którym po stronie przyjmującego dochodzi do zwiększenia aktywów bądź zmniejszenia pasywów. Świadczenia otrzymującego, aby podlegały opodatkowaniu, muszą zatem prowadzić do pojawienia się po stronie podmiotu je otrzymującego przychodu, czyli korzyści majątkowej, która może wystąpić w dwóch postaciach: prowadzi do powiększenia aktywów, co jest zwykłym skutkiem wypłaty pieniędzy, albo do zaoszczędzenia wydatków, co może być następstwem świadczenia rzeczowego lub w formie usługi. W wyniku takiego świadczenia w majątku podmiotu otrzymującego nie pojawia się wprawdzie realny dochód (w znaczeniu ekonomicznym), ale ponieważ znaczenie dochodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest szersze, zaoszczędzenie wydatków musi być traktowane na równi z przyrostem majątku.
Najbardziej istotną dla pojęcia nieodpłatnego świadczenia jest przesłanka, dotycząca ekwiwalentności, w istocie pozwalająca na stwierdzenie, kiedy mamy do czynienia ze świadczeniem nieodpłatnym. Tylko świadczenia nieekwiwalentne mogą stanowić przychód podatkowy po stronie otrzymującego. Ekwiwalentność, która wyłącza możliwość powstania przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego przysporzenia, oznacza wystąpienie świadczenia wzajemnego. Ekwiwalentność nie może wystąpić ani w momencie dokonywania świadczenia, ani w jakimkolwiek momencie w przyszłości. Jeżeli bowiem występuje ekwiwalent, jest też korzyść po drugiej stronie, a więc wyłączona jest możliwość uznania świadczenia za nieodpłatne. Przysporzenie w majątku podatnika musi mieć dla niego pewną wartość, którą można wyrazić w wymiarze finansowym. Chodzi o to, by świadczenie otrzymane bez wynagrodzenia było dla otrzymującego wartościowe. Świadczenie nieodpłatne będące przychodem podatkowym powinno wynikać z dwustronnego stosunku, tzn. powinien istnieć możliwy do identyfikacji podmiot świadczący oraz podmiot otrzymujący. Wynika to wprost z brzmienia ustawy, która mówi o świadczeniu, a nie o przysporzeniu. Zgodnie z definicją słownikową „świadczenie” oznacza obowiązek wykonania lub przekazania czegoś na czyjąś rzecz.
Jak wynika z art. 14 ust. 1 ustawy o CIT przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych lub świadczenia usług jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy, praw lub usług, organ podatkowy określa ten przychód w wysokości wartości rynkowej.
Przychód podatnika ze zbycia rzeczy lub praw majątkowych może więc powstać jedynie pod warunkiem, że zbycie jest odpłatne. Przez odpłatne zbycie należy rozumieć zbycie, które jest dokonywane w zamian za korzyść majątkową.
W niniejszej sprawie w przypadku nieodpłatnego przekazania nieruchomości na cele osobiste wspólników dochodzi do przeniesienia prawa własności nieruchomości ze Spółki na wspólników. Zbycie to nie ma jednak dla Spółki odpłatnego charakteru, ponieważ w zamian za przeniesienie prawa własności Spółka nie uzyskuje żadnych korzyści majątkowych. Nieruchomość przekazywana jest na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników proporcjonalnie do posiadanych przez wspólników udziałów. W sytuacji, gdy przekazanie nieruchomości do majątku prywatnych wspólników nastąpi do wysokości posiadanego przez każdego ze wspólników prawa do udziału w zysku Spółki, nie dochodzi do świadczenia na rzecz wspólnika ponad to, do czego wspólnik już był uprawniony. Ponadto, czynność ta nie będzie dokonywana w ramach wypłaty zysku ani nie będzie wiązać się z wycofaniem lub obniżeniem wartości wkładów.
Mając powyższe na uwadze wskazać należy, że nieodpłatne przekazanie nieruchomości do majątków prywatnych wspólników (osób fizycznych) nie będzie skutkowało powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych po stronie Spółki.
Tym samym Państwa stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanego przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo