Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
30 stycznia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący momentu powstania kosztów uzyskania przychodów. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
A. sp. z o.o. (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest spółką z siedzibą (…).
Spółka jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT oraz polskim rezydentem podatkowym, podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (dalej: „CIT”) w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
Głównym przedmiotem działalności Spółki jest realizacja projektów budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków, wykonywanie robót budowlanych związanych z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi i dzierżawionymi oraz kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek.
Rok podatkowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
W ramach prowadzonej działalności, Spółka będzie ponosić w przyszłości:
- koszty bezpośrednio związane z konkretnymi przychodami oraz
- koszty, które nie będą związane z konkretnymi przychodami, lecz będą dotyczyły całokształtu działalności gospodarczej Spółki (dalej: „Koszty Pośrednie”).
W ramach Kosztów Pośrednich, mogą zdarzać się sytuacje, w których faktura dotycząca okresu zakończonego w jednym roku (roku N, np. z tytułu usług wyświadczonych w tym roku) zostanie otrzymana przez Spółkę w kolejnym roku podatkowym (w roku N+1).
W takiej sytuacji, w roku N zostanie utworzona rezerwa na zobowiązanie dotyczące takich Kosztów Pośrednich. Natomiast zaksięgowanie faktury (rozumiane jako techniczne wprowadzenie dokumentu do systemu) nastąpi w N+1, nawet jeśli rachunkowo koszt zostanie przyporządkowany retrospektywnie do roku N.
Koszty Pośrednie nie będą dotyczyć okresu przekraczającego rok podatkowy.