Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie sposobu określenia „Wyniku na transakcji” w Informacji TPR-C w sytuacji, gdy analiza porównawcza została przygotowana z wykorzystaniem danych wieloletnich (trzyletnich) podmiotów porównywalnych − jest prawidłowe.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca (dalej: „X”, „Spółka”) jest rezydentem podatkowym w Polsce oraz podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski. Udziałowcami Spółki jest osoba fizyczna, będąca polskim rezydentem, i podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski, posiadająca 51% udziałów w Spółce, oraz zagraniczny podmiot Y posiadający 49% udziałów w Spółce.
Spółka nie jest podmiotem zobowiązanym do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych zgodnie z art. 11k ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025 r. poz. 278; dalej jako: „ustawa o CIT”) oraz do składania informacji TPR-C, o której mowa w art. 11t ustawy o CIT.
Spółka planuje rozpocząć realizację transakcji kontrolowanych polegających na odpłatnym świadczeniu usług na rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT (dalej: „Transakcja”). Wynagrodzenie za Transakcję będzie ustalane zgodnie z zasadą ceny rynkowej, o której mowa w art. 11c ust. 1 ustawy o CIT.
W celu weryfikacji rynkowego charakteru ustalanego wynagrodzenia Spółka zamierza przeprowadzić analizę porównawczą (benchmarking) z wykorzystaniem metody marży transakcyjnej netto (MMTN), o której mowa w art. 11d ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT. Analiza zostanie przygotowana z uwzględnieniem danych finansowych podmiotów porównywalnych z okresu trzech lat (danych wieloletnich), zgodnie z zasadami wyrażonymi w Wytycznych OECD oraz w objaśnieniach podatkowych Ministra Finansów z dnia 1 grudnia 2021 r. dotyczących Metody marży transakcyjnej netto.
Jednocześnie Spółka − jako podmiot będzie zobowiązany do złożenia TPR-C oraz będzie obowiązana do wykazania w części „E” TPR-C wartości „Wyniku na transakcji”.