Wnioskodawcą jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością będąca częścią podatkowej grupy kapitałowej, której rok podatkowy zmieniono na okres od 1 grudnia 2024 do 31 grudnia 2025, co skutkuje 13-miesięcznym rokiem podatkowym. Spółka dokonuje transakcji kontrolowanych z dwoma krajowymi podmiotami powiązanymi z tej samej grupy kapitałowej,…
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
7 listopada 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 24 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy trwający od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r. dla transakcji dokonanych pomiędzy Spółką a Kontrahentami. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Informacje dotyczące Spółki
Wnioskodawca wraz z sześcioma innymi spółkami utworzył podatkową grupę kapitałową (dalej: „PGK”) w rozumieniu przepisów ustawy o CIT. Pierwotnie rok podatkowy Spółki obejmował okres od 1 grudnia do 30 listopada.
Na skutek zmian wprowadzonych do umowy PGK, zgłoszonych do Naczelnika (...) Urzędu Skarbowego, rok podatkowy PGK będzie obejmował okres od 1 grudnia 2024 do 31 grudnia 2025 2025. Tym samym pierwszy po zmianie rok podatkowy Spółki będzie obejmował okres 13 kolejnych miesięcy, który rozpoczyna się 1 grudnia 2024, a kończy 31 grudnia 2025. Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, która prowadzi działalność w zakresie realizacji usług (...) dotyczących (...) sieci dystrybucyjnej oraz usług budowlanych.
Dnia 3 kwietnia 2023 roku Spółka dołączyła do grupy kapitałowej będącej (...) (dalej: „Grupa kapitałowa”). Przystąpienie Wnioskodawcy do Grupy kapitałowej odbyło się w taki sposób, że jednostka dominująca Grupy Kapitałowej nabyła udziały podmiotu sprawującego kontrolę nad Spółką (tj. udziałowca Wnioskodawcy).
W rezultacie, Spółka oraz podmioty należące do Grupy kapitałowej zostali podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
Spółka jest czynnym podatnikiem VAT i posiada siedzibę oraz zarząd na terytorium Polski.
Dodatkowo, Wnioskodawca:
a. nie korzystał oraz nie korzysta ze zwolnień podmiotowych, o których mowa w art. 6 ustawy o CIT,
b. nie korzystał oraz nie korzysta ze zwolnień przedmiotowych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT (tj. nie osiąga dochodów z tytułu prowadzenia działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z inwestycji określonej w decyzji o wsparciu).
W roku podatkowym obejmującym okres od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r., Spółka nie poniesie straty podatkowej - zarówno z innych źródeł przychodów (tzw. działalności operacyjnej), jak również ze źródła zyski kapitałowe.
Dla kompletności, Spółka pragnie wskazać, że przyjęty przez nią rok obrotowy dla potrzeb rachunkowych jest zgodny z rokiem kalendarzowym, tzn. obejmuje okres od 1 stycznia do 31 grudnia.
Jednocześnie, w okresie od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r., Spółka nie będzie korzystała ze zwolnień z podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „CIT”), o których mowa w pkt 5 powyżej, tj. ze zwolnienia podmiotowego CIT (na podstawie art. 6 ustawy CIT) oraz ze zwolnienia przedmiotowego CIT (na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT).
Dla kompletności, Spółka wskazuje również, że uzyskała indywidualną interpretację podatkową (por. indywidualna interpretacja z 13 marca 2025 roku, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.65.2025.1.MF), w której organ podatkowy potwierdził, że Spółka ma prawo skorzystać z wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy trwający od 1 grudnia 2023 do 30 listopada 2024 na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT w zakresie transakcji dokonywanych pomiędzy Spółką a podmiotami powiązanymi należącymi do Grupy kapitałowej.
Informacje dotyczące transakcji dokonywanych przez Spółkę
W toku prowadzonej działalności Spółka dokonuje transakcji z niektórymi podmiotami należącymi do Grupy kapitałowej, m.in. ze:
a. spółką będącą jednostką dominującą Grupy kapitałowej,
b. spółką świadczącą usługi informatyczne podmiotom z Grupy kapitałowej,
- dalej łącznie jako: „Kontrahenci”.
Od 3 kwietnia 2023 r. transakcje, o których mowa w powyżej, są transakcjami kontrolowanymi w rozumieniu art. 11a ust 1 pkt 6 ustawy o CIT.
Transakcje dotyczą nabycia przez Wnioskodawcę różnego rodzaju towarów lub usług od Kontrahentów, a także sprzedaży przez Wnioskodawcę towarów lub świadczenia na rzecz Kontrahentów usług.
Informacje dotyczące Kontrahentów
Wskazać należy, że Kontrahenci:
a. posiadali oraz obecnie posiadają siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polski,
b. nie korzystali oraz nie korzystają ze zwolnień podmiotowych, których mowa w art. 6 ustawy o CIT,
c. nie korzystali oraz nie korzystają ze zwolnień przedmiotowych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT (dochody osiągane w związku z działalnością prowadzoną na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z inwestycji określonej w decyzji o wsparciu).
Rok podatkowy przyjęty przez Kontrahentów jest równy kalendarzowemu (obejmuje okres od 1 stycznia do 31 grudnia).
W latach podatkowych 2024 oraz 2025, Kontrahenci nie będą ponosili straty podatkowej - zarówno z innych źródeł przychodów (tzw. działalności operacyjnej), jak również ze źródła zyski kapitałowe. We wskazanych latach Kontrahenci nie korzystali oraz nie korzystają ze zwolnień CIT, o których mowa w art. 11n pkt 1 lit. a) i b) ustawy o CIT.
Pytanie
Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca będzie miał prawo skorzystać z wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy trwający od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r. na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT w zakresie transakcji dokonanych pomiędzy Spółką a Kontrahentami?
Państwa stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca będzie miał prawo skorzystać z wyłączenia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy trwający od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r. na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”) w zakresie transakcji dokonanych pomiędzy Spółką a Kontrahentami.
Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy
Podmioty powiązane, o których mowa w art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, są zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane (art. 11k ust. 1 ustawy o CIT).
Jednocześnie obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa powyżej, nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez podmioty powiązane mające zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów powiązanych spełnia łącznie następujące warunki:
a. nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 6 ustawy o CIT,
b. nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT,
c. nie poniósł straty podatkowej
- zgodnie z art.11n pkt 1 ustawy o CIT.
Zgodnie z wyżej wskazaną regulacją, obowiązek sporządzenia lokalnej
dokumentacji cen transferowych jest wyłączony w stosunku do krajowych transakcji kontrolowanych, jeżeli podmioty powiązane spełniają łącznie następujące warunki:
a. nie korzystają ze zwolnienia podmiotowego CIT,
b. nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego CIT w zakresie dochodów uzyskanych z działalności strefowej i z inwestycji określonej w decyzji o wsparciu,
c. nie poniosły straty podatkowej.
Jak wskazano w stanie faktycznym, w okresie od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r., zarówno Spółka, jak i Kontrahenci spełniali wyżej wskazane warunki, tzn.:
a. będą podmiotami posiadającymi siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polski,
b. nie będą korzystali ze zwolnień podmiotowych CIT,
c. nie będą korzystali ze zwolnień przedmiotowych CIT w zakresie dochodów, o których mowa w przywołanych w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT przepisach,
d. nie będą ponosili strat podatkowych.
Odnosząc się do kwestii straty podatkowej należy wskazać, że okresie od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r., Wnioskodawca nie poniesie straty podatkowej zarówno ze źródła przychodów zyski kapitałowe, jak i z przychodów z innych źródeł (z tzw. działalności operacyjnej).
Dodatkowo, w 2024 roku oraz w 2025 roku, Kontrahenci nie ponieśli oraz nie poniosą strat podatkowych - zarówno ze źródła przychodów zyski kapitałowe, jak i z przychodów z innych źródeł.
Podsumowanie
Mając na względzie powyższe, Wnioskodawca podtrzymuje swoje stanowisko przedstawione w niniejszym wniosku.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Odnosząc się do powołanej przez Państwa interpretacji indywidualnej wskazać należy, że została ona wydana w indywidualnej sprawie i nie ma zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do niniejszej sprawy.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo wnieść skargę na tę interpretację indywidualną do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo