Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 listopada 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie rozpoznania przychodu z tytułu niezapłaconej przez Kontrahenta części wynagrodzenia za prace podwykonawcze w dacie otrzymania przedpłaty.
Treść wniosku jest następująca.
Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
X Sp. z o.o. (dalej: „X”, „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów. X jest także zarejestrowana w Polsce jako podatnik VAT czynny.
29 maja 2024 roku Spółka zawarła umowę podwykonawczą z Y spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa (dalej: „Y” albo „Kontrahent”). Kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym w Polsce.
X działa jako podwykonawca Y, który jako generalny wykonawca zawarł umowę z inwestorem.
Na mocy umowy X zobowiązała się do kompleksowego wykonania robót (…). Wynagrodzenie za powyższe prace Spółki zostało określone w sposób ryczałtowy.
Strony umówiły się, że Wnioskodawca ma wykonać swoje prace do 30 czerwca 2025 roku.
Strony postanowiły także, że roboty realizowane przez Spółkę będą odbierane i fakturowane częściowo, nie częściej niż jeden raz w miesiącu. Zgodnie z umową, faktura końcowa może być natomiast wystawiona przez X po całkowitym zakończeniu realizacji przedmiotu umowy oraz dokonaniu odbioru końcowego przedmiotu umowy, potwierdzonego podpisanym końcowym protokołem odbioru.
Wnioskodawca wskazuje, że w ustalonym przez strony terminie Spółka wykonała część prac, która to część została odebrana przez Kontrahenta na podstawie protokołu z 30 czerwca 2025 roku. Na tej podstawie Spółka wystawiła fakturę na 52,02% łącznego wynagrodzenia, która została opłacona przez Kontrahenta.