Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych dotyczące możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów:
- kary umownej za opóźnienie w wykonaniu obowiązków gwarancyjnych – jest nieprawidłowe;
- odsetek ustawowych za opóźnienie od zapłaty kary umownej – jest nieprawidłowe;
- kosztów procesu sądowego wraz z odsetkami za opóźnienie w ich zapłacie – jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kary umownej za opóźnienie w wykonaniu obowiązków gwarancyjnych, odsetek ustawowych od tej kary oraz kosztów procesu sądowego wraz z odsetkami za opóźnienie w ich zapłacie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
A. Sp. z o.o. z siedzibą w (...) (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością zarejestrowaną w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego. Na moment składania niniejszego wniosku, jak również w okresie, którego dotyczy opisany w nim stan faktyczny, Spółka jest (była) podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, opodatkowanym na zasadach ogólnych, o których mowa w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2587, z poźn. zm. dalej: „ustawa o CIT) i nie korzysta (nie korzystała) z ryczałtowego opodatkowania dochodów spółek (tzw. estoński CIT) ani innych szczególnych reżimów. Spółka posiada siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a jej zarząd znajduje się na terytorium Polski. W konsekwencji Spółka jest polskim rezydentem podatkowym i - zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o CIT - podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości osiąganych dochodów, bez względu na miejsce ich powstania.
Podstawowym profilem działalności gospodarczej Spółki jest realizacja specjalistycznych kontraktów w obszarze infrastruktury energetyczno-technicznej, w szczególności: