Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych – jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 stycznia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 9 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów finansowania dłużnego. Uzupełnili go Państwo pismem z 9 marca 2026 r.
Treść wniosku jest następująca.
Opis zdarzenia przyszłego
X spółka z o. o. (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka” lub „X”) jest polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością podlegającą obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów na terytorium Polski, bez względu na miejsce ich osiągania. Wnioskodawca należy do polskiej grupy Y, która zajmuje się działalnością inwestycyjną i finansową.
Jedynym udziałowcem Wnioskodawcy jest spółka Grupa Y S.A. (dalej: „Grupa Y” lub „GY). GY jest polską spółką akcyjną podlegającą obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów na terytorium Polski, bez względu na miejsce ich osiągania. Głównym PKD spółki GY jest działalność holdingów finansowych. Grupa zajmuje się inwestowaniem w portfele wierzytelności a następnie dąży do uzyskania należnych świadczeń od dłużników.
Spółka X i spółka GY są podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „Ustawa o CIT”)
X objęła certyfikaty inwestycyjne w funduszu inwestycyjnym Y Niestandaryzowany Fundusz Inwestycyjny Zamknięty Wierzytelności. Od początku istnienia funduszu 100% certyfikatów inwestycyjnych posiadała X, od 2025 r. certyfikaty inwestycyjne funduszu posiada oprócz X również GY. Objęcie certyfikatów inwestycyjnych przez X zostało sfinansowane za pomocą pożyczki od podmiotu zewnętrznego, nienależącego do grupy Y (dalej: „podmiot zewnętrzny”), zaciągniętej w 2024 roku.