Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie uznania, że:
· Wnioskodawca jako płatnik nie jest zobowiązany do stosowania kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 ustawy o PIT, w przypadku świadczeń finansowanych z ZFŚS w części stanowiącej nadwyżkę ponad limit zwolnienia określony w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT – jest nieprawidłowe;
· w przypadku świadczeń finansowanych z ZFŚS przyznawanych emerytom i rencistom – byłym pracownikom, po przekroczeniu limitu zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, Wnioskodawca jest zobowiązany do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 10% od nadwyżki, bez stosowania kosztów uzyskania przychodów – jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 25 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika.
Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 kwietnia 2026 r. (data wpływu 3 kwietnia 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest pracodawcą w rozumieniu przepisów Kodeksu pracy i tworzy zakładowy fundusz świadczeń socjalnych zgodnie z ustawą o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
Ze środków ZFŚS przyznawane są świadczenia pieniężne oraz rzeczowe:
1. pracownikom pozostającym w stosunku pracy,
2. byłym pracownikom – emerytom i rencistom, w związku z uprzednim zatrudnieniem.
Świadczenia są przyznawane zgodnie z kryteriami socjalnymi określonymi w regulaminie ZFŚS.
1. Pracownicy
Świadczenia dla pracowników korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego do limitu określonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku przekroczenia limitu, nadwyżka podlega opodatkowaniu.