Pięcioletni termin przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku, w którym nieruchomość została pierwotnie nabyta.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, która odziedziczyła po matce kilka nieruchomości. Nieruchomości te były nabyte przez rodziców w czasie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej. Matka stała się jedyną właścicielką po śmierci męża w 2023 roku. Nieruchomości zostały nabyte w latach 1989,…
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 12 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący ustalenia, czy będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedanych nieruchomości, które zostały nabyte w drodze dziedziczenia.
W odpowiedzi na wezwanie - uzupełnił go Pan pismem z 12 czerwca 2026 r. (wpływ 12 czerwca 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawcą jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej. W wyniku śmierci matki wnioskodawca jako jedyny spadkobierca odziedziczył szereg nieruchomości.
Nieruchomości te były nabyte wcześniej w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej ojca i matki wnioskodawcy.
W wyniku śmierci współmałżonka w 2023 roku matka na podstawie testamentu stała się jedyną ich właścicielką. Wnioskodawca jako spadkobierca ma zamiar zbyć te nieruchomości.
Wniosek dotyczy konieczności zapłaty podatku dochodowego w przypadku sprzedaży tych nieruchomości.
Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego
Wniosek dotyczy szeregu nieruchomości nabytych w drodze spadku.
1. Dom jednorodzinny nabyty jako spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu w 1989 roku, który w trybie przepisów ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych aktem notarialnym został przeniesiony na własność 03.06.2011 roku.
2. Działka rekreacyjna nabyta 25.09.2008 roku.
3. Mieszkanie 46 m2 nabyte w 2000 roku w stosunku do którego nastąpiło wyjście ze współwłasności aktem notarialnym 05.04.2004 roku.
4. Działka gruntu nabyta 21.07.2004 roku.
5. Dwie działki stanowiące jedną nieruchomość nabyte 29.10.2015 roku.
Wszystkie te nieruchomości były nabyte do majątku wspólnego moich rodziców i stanowiły ich współwłasność małżeńską.
Moja mama zmarła 10.04.2026 r. , a ja w wyniku Aktu Poświadczenia Dziedziczenia z dnia 30.04.2026 r. stałem się spadkobiercą ww. nieruchomości.
Sprzedaż nieruchomości planuję rozpocząć w 2026 roku.
Mieszkanie chcę darować synowi niezwłocznie po uzyskaniu informacji z KIS.
Pytanie
Czy będę zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedanych nieruchomości na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 i ust 2 pkt 5?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem wnioskodawcy podatek taki jest nienależny ponieważ zgodnie z orzeczeniem NSA z 15 maja 2017 r. sygn. II FPS 2/17 dla nieruchomości nabytych przez współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą nabycia lub wybudowania jest dzień nabycia lub wybudowania tych nieruchomości i praw majątkowych do majątku wspólnego małżonków. Tym samym datą nabycia nieruchomości przez matkę jako mojego spadkodawcę, są daty ich nabycia lub wybudowania do majątku wspólnego rodziców.
W przypadku ich sprzedaży przez wnioskodawcę (spadkobiercę) zostanie więc, moim zdaniem, spełniona przesłanka art. 10 ust 2 pkt 5 upływu pięcioletniego okresu od końca roku w którym nastąpiło ich nabycie przez spadkodawcę.
Rodzice nabyli nieruchomości w roku 1986.
Zgodnie z linią orzecznictwa i Interpretacją Ogólną nr DD2.8201.7.2020 Ministra Finansów z dnia 23 marca 2021 r. , nie ma w tym przypadku znaczenia, że w 2023 roku zmarł współmałżonek - mój ojciec.
Jeżeli więc nastąpi sprzedaż nieruchomości po upływie pięcioletniego okresu od końca roku w którym nastąpiło nabycie nieruchomości do majątku wspólnego rodziców, o którym mowa w przepisie art. 10 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2026.0.592) to nie zostanie wywołany skutek w postaci obowiązku zapłaty podatku dochodowego.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako źródła przychodów wymienia natomiast:
Odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;
Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa majątkowego nastąpi po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, nie stanowi ono źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana ze zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa majątkowego w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że jeżeli nieruchomości lub prawa majątkowe określone przez art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) tej ustawy zostały nabyte w drodze spadku, to ich odpłatne zbycie (dokonane poza działalnością gospodarczą) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło ono przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat - to sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
Wobec powyższego, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) w związku z art. 10 ust. 5 ww. ustawy (czyli nabytych w drodze spadku), decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma forma prawna ich nabycia oraz moment nabycia przez spadkodawcę.
W myśl art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.
Wobec powyższego w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, nabytej w drodze spadku i dziale spadku istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę oraz czy w wyniku dokonania działu spadku nie następuje nabycie majątku przekraczające pierwotnie posiadany udział w spadku.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek” ani też „nabycie w drodze spadku”, dlatego też zasadnym jest odwoływanie się do regulacji zawartych w ustawie z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795).
Zgodnie z art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego:
Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
W myśl art. 924 i art. 925 Kodeksu cywilnego:
Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy. Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
Na mocy art. 926 § 1 ww. Kodeksu cywilnego:
Powołanie do spadku wynika z ustawy albo z testamentu.
Stosownie do art. 1025 § 1 ww. Kodeksu cywilnego:
Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Z opisu wniosku wynika, że nie prowadzi Pan działalności gospodarczej. W wyniku śmierci matki, na mocy Aktu Poświadczenia Dziedziczenia z 30 kwietnia 2026 r., jako jedyny spadkobierca odziedziczył Pan szereg nieruchomości. Nieruchomości te były nabyte wcześniej w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej Pana ojca i matki.
W wyniku śmierci Pana ojca w 2023r., Pana matka, na podstawie testamentu stała się jedyną ich właścicielką. Ma Pan zamiar rozpocząć sprzedaż ww. nieruchomości w 2026 r. Dodatkowo skonkretyzował Pan jakie nieruchomości są przedmiotem sprawy i kiedy zostały nabyte, tj.:
Wskazał Pan, że wszystkie te nieruchomości były nabyte do majątku wspólnego Pana rodziców i stanowiły ich współwłasność małżeńską.
Pana wątpliwości dotyczą powstania zobowiązania do zapłaty podatku dochodowego od sprzedanych nieruchomości na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 i ust 2 pkt 5 ustawy o PIT.
Pana zdaniem podatek dochodowy od sprzedaży ww. nieruchomości jest nienależny, ponieważ dla nieruchomości nabytych przez współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą nabycia lub wybudowania jest dzień nabycia lub wybudowania tych nieruchomości i praw majątkowych do majątku wspólnego małżonków. Tym samym datą nabycia nieruchomości przez matkę jako Pana spadkodawcę, są daty ich nabycia lub wybudowania do majątku wspólnego rodziców.
W przypadku sprzedaży przez Pana ww. nieruchomości zostanie spełniona przesłanka art. 10 ust. 2 pkt 5 upływu pięcioletniego okresu od końca roku, w którym nastąpiło ich nabycie przez spadkodawcę. Jeżeli więc nastąpi sprzedaż po upływie pięcioletniego okresu od końca roku, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości do majątku wspólnego rodziców, o którym mowa w przepisie art. 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - to nie zostanie wywołany skutek w postaci obowiązku zapłaty podatku dochodowego.
W przedmiotowej sprawie kluczowe jest ustalenie, kiedy nastąpiło faktyczne nabycie przez Pana poszczególnych udziałów w nieruchomości gruntowej wskazanej we wniosku, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 i ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Użyty w ww. przepisie termin „nabycie” oznacza każde uzyskanie tytułu własności (nabycie własności) lub każde uzyskanie określonego prawa (nabycie prawa) bez względu na fakt, czy jest to nabycie w części ułamkowej, czy w całości. Poprzez „nabycie” należy rozumieć każde zwiększenie aktywów podatnika.
Moment przeniesienia prawa własności w prawie podatkowym określony jest zgodnie z normami prawa cywilnego.
Stosownie do art. 155 § 1 Kodeksu cywilnego:
Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny, przekazania nieruchomości lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły.
Nabyć nieruchomość lub prawo majątkowe można więc, np. w drodze zakupu, bądź uzyskując pod tytułem darmowym (w formie darowizny, spadku), a w przypadku zaś ograniczonych praw rzeczowych również zawierając umowę o ustanowieniu tego prawa.
Tak więc, pięcioletni termin przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku, w którym nieruchomość została pierwotnie nabyta.
Wobec powyższego, stwierdzić należy, że planowana przez Pana sprzedaż nieruchomości niewątpliwie nastąpi po upływie pięcioletniego okresu, o którym mowa w ww. przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowując, planowane przez Pana zbycie w 2026 r. - nieruchomości nabytej w drodze spadku po Pana matce - nie będzie stanowiło dla Pana źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zbycie przedmiotowych nieruchomości nastąpi bowiem po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie ww. nieruchomości przez Pana rodziców do wspólności majątkowej. Oznacza to, że nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.
Wobec powyższego Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Wskazać należy, że powołane we wniosku wyroki sądowe zostały wydane w indywidualnych sprawach innych podmiotów i nie wiążą organu w sprawie będącej przedmiotem wniosku.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo