Interpretacja 0114-KDIP3-1.4011.1020.2025.1.BS

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 3 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczył podatku dochodowego od osób fizycznych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Sprzedał Pan kolekcję książek, które gromadził przez wiele lat (sprzedał Pan 669 z 710 książek). Był to Pana własny, prywatny majątek. Każda książka była używana, niekiedy wielokrotnie. Każdą z nich posiadał Pan więcej niż rok czasu a ich zakup realizował Pan przez lata w księgarniach, sklepach internetowych, na bazarach, aukcjach Internetowych, itp. (ze względu na długi czas zbierania książek, nie potrafi Pan tego dokładnie opisać i nie pamięta Pan szczegółów). Nie prowadzi Pan i nigdy nie prowadził działalności gospodarczej. Książki zbierał Pan dla siebie, nie planował Pan ich dalszej sprzedaży. Brak miejsca na przechowywanie spowodował, że jednak podjął Pan decyzję o ich sprzedaży.

Książki sprzedawał Pan głównie przez portal (…) od lutego 2025 r. oraz kilka razy bezpośrednio jeśli kupujący chciał je odebrać osobiście lub prosił o inną formę wysyłki niż te dostępne w serwisie (…). Sprzedawał Pan w różnych pakietach, zgodnie z zainteresowaniem kupujących. Cała kolekcja miała znaczną wartość i nie miał Pan możliwości sprzedania jej w całości - to spowodowałoby zaniżenie ceny książek i prawdopodobnie brak znalezienia chętnego nabywcy.

Sprzedaż była rozciągnięta w czasie i okazjonalna - odbywała się, gdy pojawiali się zainteresowani kupujący i trwała do września 2025 r. Zdarzało się, że sprzedawał Pan kilka zestawów dziennie w zależności od zainteresowania osób chcących kupić. Łączna kwota za sprzedaż książek (sprzedał Pan razem 669 książek) wyniosła około 16 tys. zł. Koszty wysyłki były automatycznie naliczane przez (…), ponosili je kupujący. Przygotowując zestaw dla kupującego, książki wyceniał Pan poniżej wartości rynkowej, którą ustalał Pan przeglądając inne oferty w Internecie. Niektóre książki były droższe, niektóre tańsze. Średnio wartość sprzedanej przez Pana książki wyniosła poniżej 25 zł. Wartość każdej z transakcji była poniżej 1000 zł, co wynikało wyłącznie z zainteresowania kupujących. Przy każdej wysyłce musiał Pan książki odpowiednio zabezpieczyć i spakować. Koszty te ponosił Pan samodzielnie i nie potrafi ich Pan oszacować lub ustalić ich wysokości. Celem sprzedaży było pozbycie się zbędnych przedmiotów a nie prowadzenie działalności zarobkowej. W tym okresie nie sprzedawał Pan innych (niż ww. książki) przedmiotów. Nigdy w przeszłości nie nabywał Pan przedmiotów celem ich sprzedaży i nie ma Pan takich planów. Pozostałą część kolekcji (41 książek) zamierza Pan sprzedać w ten sam sposób, o ile znajdą się chętni kupujący.

Pytanie

Czy opisana sprzedaż książek z prywatnej kolekcji (gromadzonej hobbystycznie przez wiele lat), prowadzona okazjonalnie, po niskich cenach jednostkowych i po upływie ponad 6 miesięcy od nabycia każdej z książek, stanowi sprzedaż majątku prywatnego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem sprzedaż kolekcji książek stanowi sprzedaż majątku prywatnego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych.

Transakcje te nie mają charakteru zarobkowego, zorganizowanego ani stałego w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych oraz art. 3 ustawy Prawo przedsiębiorców, a zatem nie stanowią działalności gospodarczej.

Z uwagi na to, że sprzedaż dotyczy rzeczy posiadanych ponad 6 miesięcy, nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Pozarolnicza działalność gospodarcza w rozumieniu omawianej ustawy to działalność, która ma następujące cechy:

-     jest działalnością zarobkową;

-     jest prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły;

-     jest prowadzona we własnym imieniu.

Działalność „zarobkowa” to działalność, której celem jest „zarabianie”, generowanie zysku, zapewnienie określonego dochodu. Sposób jej prowadzenia jest podporządkowany temu, aby osiągać jak najlepsze wyniki gospodarcze. Jednocześnie brak osiągnięcia celu, jakim jest realny zysk, nie oznacza, że prowadzona działalność nie miała charakteru zarobkowego. Istotny jest bowiem cel jej prowadzenia, a nie ostateczne efekty.

Jednocześnie nie można utożsamiać „działalności zarobkowej” w rozumieniu ustawy z jakimkolwiek działaniem podatnika, które daje efekt zysku. W przepisie mowa jest bowiem o „działalności”, czyli nie o pojedynczych działaniach podatnika, ale zespole działań podejmowanych w określonym celu.

Cecha „prowadzenia działalności w sposób zorganizowany i ciągły” nie oznacza konieczności spełnienia formalnych wymogów organizacji działalności (np. rejestracji urzędowej). Cecha ta odnosi się do faktycznego sposobu jej prowadzenia. I tak:

• „zorganizowany” to będący efektem „organizowania”; „organizować” natomiast to „przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie”, albo „nadawać czemuś reguły, wprowadzać porządek” (Nowy Słownik Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000);
• „ciągłość” w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względną stałość jej wykonywania; kryterium „ciągłości” służy wyeliminowaniu z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym.

Jeżeli więc rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania wskazują na znamiona działalności gospodarczej, to w takim przypadku zbycie rzeczy spełnia przesłanki uznania ich za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i winno zostać rozliczone na zasadach właściwych dla tej działalności.

Stosownie natomiast do art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z tego przepisu wynika, że gdy sprzedaż rzeczy nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei kwota uzyskana ze sprzedaży rzeczy po terminie określonym w tej regulacji nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż rzeczy ruchomych po upływie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie stanowi źródła przychodu.

Z opisu sprawy wynika, że:

·      sprzedał Pan kolekcję książek, które gromadził przez wiele lat (sprzedał Pan 669 z 710 książek);

·      był to Pana własny, prywatny majątek;

·      każda książka była używana, niekiedy wielokrotnie;

·      każdą z nich posiadał Pan więcej niż rok czasu a ich zakup realizował Pan przez lata w księgarniach, sklepach internetowych, na bazarach, aukcjach Internetowych;

·      nie prowadzi Pan i nigdy nie prowadził działalności gospodarczej;

·      książki sprzedawał Pan głównie przez portal (…) od lutego 2025 r. oraz kilka razy bezpośrednio jeśli kupujący chciał je odebrać osobiście lub prosił o inną formę wysyłki niż te dostępne w serwisie (…).

·      sprzedaż była rozciągnięta w czasie i okazjonalna - odbywała się, gdy pojawiali się zainteresowani kupujący i trwała do września 2025 r;

·      wartość każdej z transakcji była poniżej 1000 zł, co wynikało wyłącznie z zainteresowania kupujących;

·      celem sprzedaży było pozbycie się zbędnych przedmiotów a nie prowadzenie działalności zarobkowej;

·      w tym okresie nie sprzedawał Pan innych (niż ww. książki) przedmiotów;

·      nigdy w przeszłości nie nabywał Pan przedmiotów celem ich sprzedaży i nie ma Pan takich planów.

Skoro książki, o których mowa we wniosku, były przez Pana nabywane z majątku prywatnego, a nie w ramach działalności gospodarczej, to ich zbycie nie będzie stanowić działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem sprzedaż tę należy rozpatrywać w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który to formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie innych rzeczy przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, skutkuje powstaniem przychodu.

Jak Pan wskazał powyżej książki gromadził Pan przez wiele lat, a każdą z nich posiadał Pan więcej niż rok czasu - zatem zbycie to nie będzie stanowić źródła przychodów w rozumieniu tego przepisu, a w konsekwencji nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie, sprzedaż przez Pana książek stanowiących Pana majątek prywatny nie będzie spełniać znamion źródła przychodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wyprzedaż przez Pana książek po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Jednocześnie informuję, że w zakresie podatku od towarów i usług zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.