Wnioskodawca nabył od ojca w drodze darowizny, poprzez akt notarialny z dnia 12 września 2024 roku, lokal mieszkalny oraz udział w nieruchomości garażowej. Zamierza on te nieruchomości, w całości, podarować swojemu bratu również w formie darowizny notarialnej, przed upływem pięciu lat…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
3 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 3 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Aktem notarialnym z dnia 12 września 2024 roku Rep A nr (…), sporządzonym przez Notariusz (…) (Kancelaria Notarialna w (…)) Pana ojciec A. A. darował Panu:
1) lokal mieszkalny znaczony numerem (…), położony na czwartym piętrze (piąta kondygnacja) w budynku wielolokalowym oznaczanym nr (…) przy ulicy (…), składający się z pokoju dziennego z aneksem kuchennym, dwóch sypialni, łazienki, przedpokoju i schowka o łącznej powierzchni 68,70 m2, do którego przynależy komórka lokatorska oznaczona numerem 47, o powierzchni 5,87 m2 wraz z przynależnym udziałem wynoszącym 7457/1025294 części w nieruchomości wspólnej, dla której to nieruchomości Sąd Rejonowy w (…) prowadzi Księgę wieczystą KW nr (…).
2) udział wynoszący 2/54 części w lokalu niemieszkalnym - hali garażowej w budynku oznaczonym nr (…), oznaczony numerem (…), położony na kondygnacji podziemnej minus 1, adres jak w pkt 1 powyżej, dla której to nieruchomości ww. Sąd Rejonowy w (…) prowadzi Księgę Wieczystą nr (…).
Ww. lokal mieszkalny wraz z ww. prawami oraz ww. udział w nieruchomości garażowej, od dnia ww. aktu notarialnego stały się wyłącznie Pana własnością, co potwierdzają ww. odpisy KW. Jest Pan stanu wolnego (kawaler).
Przedmiotowy lokal mieszkalny wraz z ww. prawami oraz udział w nieruchomości garażowej, zwane dalej łącznie jako „nieruchomości”, zamierza Pan w przyszłości w całości podarować bratu A. B. Planowana darowizna ww. nieruchomości dokonana byłaby w formie aktu notarialnego przed upływem 5 lat od daty nabycia tej nieruchomości od Pana ojca A. A.
Pytanie
Czy przekazanie nieruchomości (lokal mieszkalny wraz z przysługującymi mu prawami oraz udział w nieruchomości garażowej) w drodze darowizny (nieodpłatnie) na rzecz brata przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości (których nabycie także nastąpiło w drodze darowizny) w formie aktu notarialnego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Pana stanowisko w sprawie
W przypadku zbycia nieruchomości w drodze darowizny w warunkach określonych w pytaniu darczyńca nie będzie miał obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Uzasadnienie
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm., dalej także zwana jako „ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych")): Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21,52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodów jest m. in. odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2, a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie (nieruchomości) nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Z powyższego wynika, że źródłem przychodu, z którego dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest jedynie odpłatne zbycie nieruchomości, w warunkach i w okresie podanych powyżej.
Odpłatne zbycie nieruchomości na gruncie prawa cywilnego stanowią umowy: sprzedaży, zamiany i inne odpłatne (tzn. za wynagrodzeniem) rozporządzenie nieruchomością lub prawem majątkowym, przenoszące własność na inny podmiot (np. w drodze umowy zwolnienia z długu, itp. ). Odpłatność oznacza otrzymanie ceny (wynagrodzenia), itp. w zamian za przeniesienie własności. Za odpłatność przyjmuje się także otrzymanie ekwiwalentnego świadczenia np. zwolnienie długu, itp., w zamian za przeniesienie własności na inny podmiot.
Jeżeli zatem odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast nieodpłatne zbycie nieruchomości w ww. warunkach nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Nieodpłatne zbycie nieruchomości stanowią w szczególności umowy darowizny, nabycie w drodze spadku, zasiedzenia itp.
Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny, na podstawie umowy darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Z treści umowy darowizny wynika, że istotną i podstawową cechą umowy darowizny jest bezpłatne świadczenie darczyńcy na rzecz obdarowanego kosztem jego majątku.
Darowizna stanowi czynność, którego celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego u obdarowanego, stanowiąc wzbogacenie obdarowanego, a zobowiązanie darczyńcy musi być nieodpłatne. Świadczenie darczyńcy charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy (obdarowany) nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za otrzymane świadczenie.
Zgodnie z postanowieniami art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego, oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Dotyczy to w szczególności darowizny nieruchomości z uwagi na treść art. 158 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym zarówno umowa zobowiązująca do przeniesienia własności nieruchomości, jak i umowa przenosząca własność wymagają zawarcia w formie aktu notarialnego.
Planowana przez Pana czynność przekazania ww. nieruchomości bratu A. B., dokonana w okresie do 5 lat od nabycia te nieruchomości, stanowić będzie darowiznę w rozumieniu art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego, jako nieodpłatne zbycie na rzecz Pana brata ww. lokalu mieszkalnego wraz z przysługującymi prawami oraz udziału w nieruchomości garażowej, położonych w (…), opisanych w punkcie opis czynności przyszłe. Tak rozumiane zbycie nieruchomości w formie umowy darowizny w formie notarialnej, nie będzie stanowić odpłatnego zbycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ppkt a) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czynność ta nie będzie zatem podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Odpłatne zbycie nieruchomości rozumiane jest jako sprzedaż, zamiana i inne odpłatne (tzn. za wynagrodzeniem) rozporządzenie nieruchomością lub prawem majątkowym przenoszące własność na drugi podmiot (np. w drodze umowy sprzedaży).
Jeżeli zatem odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Z zacytowanego przepisu wynika, że podstawową cechą umowy darowizny jest bezpłatne świadczenie darczyńcy na rzecz obdarowanego kosztem jego majątku.
W myśl art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:
Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego) i zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za otrzymane świadczenie.
Istotą darowizny – jako czynności nieodpłatnej – jest więc brak po drugiej stronie ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego.
Z wniosku wynika, że aktem notarialnym z dnia 12 września 2024 roku, Pana ojciec darował Panu lokal mieszkalny oraz udział wynoszący 2/54 części w lokalu niemieszkalnym - hali garażowej w budynku. Przedmiotowy lokal mieszkalny wraz z ww. prawami oraz udział w nieruchomości garażowej, zamierza Pan w przyszłości w całości podarować bratu. Planowana darowizna ww. nieruchomości dokonana byłaby w formie aktu notarialnego przed upływem 5 lat od daty nabycia tych nieruchomości od Pana ojca.
Jak zatem wynika z opisu sprawy, zbycie to (darowizna nieruchomości) ma nastąpić co prawda przed upływem okresu pięciu lat, o którym mowa w cytowanym przepisie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, jednak w związku z dokonaniem tej czynności w formie darowizny, a więc nieodpłatnie, nie będzie ona dla Pana źródłem przychodu oraz ewentualnego dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Tym samym nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Tym samym Pana stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Niniejszą interpretację wydano w oparciu o opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pana chroniła.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo