Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
18 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Ma Pan 27 lat i jest doktorantem nauk chemicznych. Ukończył Pan chemię na Uniwersytecie (…) w 2018 roku z tytułem licencjata, a następnie ten sam kierunek na Uniwersytecie (…) w 2024 roku z tytułem magistra. Prowadzi Pan korepetycje indywidualne w formie zdalnej z chemii, na komunikatorze "(…)". Za zajęcia rozlicza się Pan z uczniami lub ich rodzicami przelewem na koniec miesiąca (tj. za ilość odbytych lekcji). Na następne zajęcia umawia się Pan każdorazowo na danej lekcji. Często uczniowie rezerwują sobie dany termin w tygodniu (np. poniedziałki o 18), ale czasem wybierają inny dostępny, na przykład w przypadku wyjazdów albo innych obowiązków. Sumarycznie przeprowadza Pan 15-22 godzin korepetycji w miesiącu, w zależności od dostępności uczniów. Do korepetycji przygotowuje się Pan samodzielnie, wykorzystując własną wiedzę.
W 2022 roku na dwa miesiące otworzył Pan działalność gospodarczą, sądząc, że ułatwi to Panu rozliczenie z US. Z powodu nieuzyskania przychodów przekraczających wysokość składek działalność Pan zawiesił, a rok później zamknął. Korepetycje rozliczał Pan do tej pory w ramach działalności nierejestrowanej, jednak w zeszłym tygodniu dowiedział się Pan, że nie można takiej działalności prowadzić przez 60 miesięcy od momentu zawieszenia działalności gospodarczej.
Zadzwonił Pan do KIS, gdzie dowiedział się, że powinien Pan złożyć korektę deklaracji podatkowych za lata 2022-2025, a korepetycje rozliczyć jako "działalność wykonywaną osobiście".
Pytanie
Czy korepetycje prowadzone w tej formie mogą być rozliczane w ramach działalności wykonywanej osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2), a nie jako pozarolnicza działalność gospodarcza (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT)?