Podatnik (osoba fizyczna) nabył w drodze spadku po matce lokal mieszkalny. Matka kupiła mieszkanie w 2007 r., a testament z 2012 r. przyznawał podatnikowi 3/4 majątku, w tym mieszkanie na wyłączną własność. Matka zmarła w 2016 r., a postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku z 2017 r. potwierdziło udział podatnika w 3/4. W 2021 r. dokonano działu spadku, przyznając podatnikowi mieszkanie na wyłączną własność, bez spłat, zgodnie z testamentem.…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 20 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 21 marca 2026 r. (wpływ 21 marca 2026 r.) Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
1. Nabycie nieruchomości przez spadkodawczynię:
2. Sporządzenie testamentu:
Pana udział testamentowy: 3/4 całego majątku.
3. Śmierć spadkodawczyni:
4. Stwierdzenie nabycia spadku:
5. Dział spadku:
Sąd ustala, że:
6. Sprzedaż nieruchomości:
Uzupełnienie opisu stanu faktycznego
Pyt. 1. Czy nabycie mieszkania wynika z testamentu, a dział spadku tylko to potwierdził?
Odp.: Tak. Nabycie lokalu mieszkalnego nr (…) wynikało bezpośrednio z testamentu z dnia 3 grudnia 2012 r., w którym spadkodawczyni jednoznacznie wskazała, że jej wolą jest przyznanie Panu tego mieszkania na wyłączną własność. Testament został cytowany i powołany we wniosku pozostałych spadkobierców o dział spadku jako podstawa sposobu podziału majątku, który sąd miał wykonać.
Dział spadku dokonany postanowieniem Sądu Rejonowego w C. z dnia 17 lutego 2021 r. jedynie wykonał wolę spadkodawczyni i został przeprowadzony na wniosek pozostałych spadkobierców, którzy zgodnie poparli przyznanie Panu mieszkania na wyłączną własność. Dział spadku został dokonany bez spłat, zgodnie z wolą wyrażoną w testamencie i zgodnie z treścią wniosku uczestników.
Pyt. 2. Czy w wyniku działu spadku nabył Pan inne składniki masy spadkowej?
Odp.: Nie. W dziale spadku nie nabył Pan żadnych innych składników majątku.
Pyt. 3. Czy wartość majątku nabytego w dziale spadku przekroczyła wartość udziału, który przysługiwał Panu pierwotnie?
Odp.: Nie. Wartość majątku nabytego przez Pana w dziale spadku nie przekroczyła wartości Pana udziału 3/4 wynikającego ze stwierdzenia nabycia spadku. Po stwierdzeniu nabycia spadku w księdze wieczystej ujawniono wszystkich spadkobierców w udziałach spadkowych. Był to obowiązkowy prawny wpis, który nie stanowił działu spadku. Dział spadku został przeprowadzony na wniosek pozostałych spadkobierców, zgodnie z wolą spadkodawczyni, bez spłat, i nie spowodował żadnego przysporzenia ponad Pana udział 3/4.
Spadkodawczyni nabyła lokal mieszkalny nr (…) w 2007 roku, a więc ponad 5 lat przed otwarciem spadku
Pytania
1. Czy w opisanej sytuacji datą nabycia nieruchomości jest wyłącznie data śmierci spadkodawczyni - 15 listopada 2016 r., zgodnie z art. 924-925 Kodeksu cywilnego?
2. Czy dział spadku z dnia 17 lutego 2021 r., dokonany na podstawie testamentu i bez spłat, nie powoduje powstania nowej daty nabycia, ponieważ wartość przyznanego Panu lokalu mieści się w Pana udziale spadkowym 3/4 odnoszącym się do całego majątku spadkodawczyni?
3. Czy nowa data nabycia powstałaby wyłącznie wtedy, gdyby Pan w dziale spadku otrzymał składniki majątku przekraczające Pana udział testamentowy, co oznaczałoby nabycie tej nadwyżki od pozostałych spadkobierców w dniu działu spadku?
4. Czy w Pana sytuacji nabycie lokalu mieszkalnego nr (…) w wyniku działu spadku, dokonanego zgodnie z wolą spadkodawczyni, cytowaną we wniosku pozostałych spadkobierców o dział spadku, oraz bez spłat na rzecz pozostałych spadkobierców, powoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a także czy wpływa na ustalenie daty nabycia nieruchomości dla celów podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości, jeżeli spadkodawczyni nabyła lokal w 2007 r., a sprzedaż nastąpiła w 2021 r.?
5. Czy w przypadku sprzedaży nieruchomości w dniu 8 lipca 2021 r. zastosowanie ma art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, zgodnie z którym: - „w przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości (...) okres (...) liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie (...) przez spadkodawcę”, a więc 5-letni okres należy liczyć od końca 2007 r., co oznacza, że sprzedaż w 2023 r. nastąpiła po upływie okresu opodatkowania?
6. Czy w Pana sytuacji zastosowanie ma również art. 10 ust. 7 ustawy o PIT, zgodnie z którym: - „Nie stanowi nabycia (...) w drodze działu spadku (...) do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku”, co potwierdza, że dział spadku z 2021 r. nie stanowił nowego nabycia, ponieważ lokal mieścił się w Pana udziale 3/4 obejmującym cały majątek?
Prosi Pan o jednoznaczne wskazanie, czy sprzedaż nieruchomości w dniu 8 lipca 2023 r. nie podlega opodatkowaniu, ponieważ upłynął 5-letni okres liczony zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT.
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie sprzedaż lokalu mieszkalnego nr (…) w C. przy ul. B., dokonana w dniu 8 lipca 2021 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, liczony zgodnie z art. 10 ust. 5 tej ustawy.
W Pana ocenie nabycie lokalu mieszkalnego nr (…) w wyniku działu spadku nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ dział spadku nie spowodował żadnego przysporzenia ponad Pana udział 3/4 wynikający ze stwierdzenia nabycia spadku i testamentu.
Spadkodawczyni nabyła tę nieruchomość w 2007 r., a zatem - zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT - pięcioletni okres należy liczyć od końca 2007 r. Oznacza to, że okres ten upłynął 31 grudnia 2012 r., a sprzedaż dokonana w 2021 r. nastąpiła po jego zakończeniu.
Spadkodawczyni nabyła lokal mieszkalny nr (…) w 2007 roku, a więc ponad 5 lat przed otwarciem spadku.
Zgodnie z utrwaloną linią interpretacyjną, jeżeli dział spadku nie powoduje nabycia ponad udział, to datą nabycia nieruchomości przez spadkobiercę jest data nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.
Nabycie przez Pana spadku nastąpiło z chwilą śmierci spadkodawczyni, tj. 15 listopada 2016 r., zgodnie z art. 924 i 925 Kodeksu cywilnego. Postanowieniem Sądu Rejonowego w C. z dnia 25 września 2017 r. (sygn. (…)), prawomocnym od 17 października 2017 r., stwierdzono, że nabył Pan spadek w udziale 3/4, przy czym udział ten odnosi się do całego majątku spadkodawczyni.
Dział spadku został dokonany na podstawie uzasadnienia wniosku spadkobierców o dział spadku po A. A. postanowieniem Sądu Rejonowego w C. z dnia 17 lutego 2021 r. (sygn. (…)). Z uzasadnienia tego postanowienia wynika, że lokal mieszkalny nr (…) został Panu przyznany na wyłączną własność, bez obowiązku spłat pozostałych spadkobierców.
W związku z tym zastosowanie ma art. 10 ust. 7 ustawy o PIT, zgodnie z którym: - „Nie stanowi nabycia (...) w drodze działu spadku (...) do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku”. Dział spadku z 2021 r. nie stanowił nowego nabycia, ponieważ przyznany lokal mieścił się w Pana udziale wynikającym z testamentu.
Ponadto, zgodnie z art. 365 § 1 Kodeksu postępowania cywilnego: - „Prawomocne orzeczenie wiąże nie tylko strony i sąd, który je wydał, lecz również inne sądy oraz inne organy państwowe”.
Oznacza to, że organ podatkowy jest związany zarówno postanowieniem o stwierdzeniu nabycia spadku, jak i postanowieniem o dziale spadku, w szczególności ustalonym w nich udziałem oraz faktem, że dział spadku został dokonany na podstawie testamentu i bez spłat.
W Pana sprawie:
W konsekwencji:
Takie stanowisko uważa Pan za prawidłowe.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.). Zgodnie z jego treścią:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Źródła przychodów
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że dokonane poza działalnością gospodarczą odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie skutkuje powstaniem przychodu.
W rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw następuje po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – nie jest źródłem przychodu a tym samym kwota uzyskana z odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment i sposób ich nabycia. W związku z tym, dla określenia skutków podatkowych tego typu transakcji istotne jest ustalenie daty, od jakiej należy liczyć bieg pięcioletniego terminu, o którym mowa w powołanym wyżej przepisie.
Przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:
Pojęcie nabycia
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, a także nie wskazuje, czy ma to być nabycie odpłatne czy nieodpłatne. Nie określa również, na podstawie jakiej czynności prawnej może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych. Zatem pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw.
Interpretacja pojęcia „nabycie” została przedstawiona w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 3 listopada 2009 r., sygn. akt II FSK 1489/08, w którym Sąd stwierdził, że aby ustalić, jaka czynność prawna wyznacza początek biegu pięcioletniego terminu, należy odwołać się do regulacji zawartych w prawie cywilnym.
Według Kodeksu cywilnego nabycie jest to uzyskanie prawa własności rzeczy. Zatem, aktywa majątkowe ulegają zwiększeniu. Przez pojęcie „nabycie” użyte w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy rozumieć każde zwiększenie aktywów majątku podatnika.
Jak wskazano wyżej, moment przeniesienia prawa własności w prawie podatkowym określany jest zgodnie z normami prawa cywilnego.
Zgodnie z art. 155 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071):
Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo, że strony inaczej postanowiły.
Nabyciem w rozumieniu przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest więc każda czynność, na mocy której na osobę fizyczną – nabywcę, przechodzi własność nieruchomości, bez względu na to, czy nabycie następuje w sposób odpłatny czy nieodpłatny.
Z informacji przedstawionych przez Pana wynika, że w wyniku spadku po A. A. (zmarłej 15 listopada 2016 r.) stał się Pan właścicielem lokalu mieszkalnego.
Powziął Pan wątpliwość, czy w przypadku sprzedaży lokalu mieszkalnego będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Nabycie w drodze spadku
Kwestie związane z dziedziczeniem regulują przepisy ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz.1071 ze zm.).
Zgodnie z art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego:
Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
W myśl art. 924 tej ustawy:
Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
Natomiast zgodnie z art. 925 ww. ustawy:
Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
Oznacza to, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej.
Stosownie do art. 1025 § 1 ustawy Kodeks cywilny:
Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
Prawomocne postanowienie sądu o nabyciu spadku, czy też akt poświadczenia dziedziczenia sporządzony przez notariusza, potwierdza jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Stosownie do art. 1035 Kodeksu cywilnego:
Jeżeli spadek przypada kilku spadkobiercom, do wspólności majątku spadkowego oraz do działu spadku stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych.
W świetle art. 926 § 1 wskazanej ustawy:
Powołanie do spadku, czyli przekazanie w spadku majątku, wynika z ustawy albo z testamentu.
Art. 968 § 1 przytoczonej ustawy stanowi, że:
Spadkodawca może przez rozrządzenie testamentowe zobowiązać spadkobiercę ustawowego lub testamentowego do spełnienia określonego świadczenia majątkowego na rzecz oznaczonej osoby (zapis zwykły).
Na gruncie art. 9811 § 1 omawianej ustawy:
W testamencie sporządzonym w formie aktu notarialnego spadkodawca może postanowić, że oznaczona osoba nabywa przedmiot zapisu z chwilą otwarcia spadku (zapis windykacyjny).
Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r. poz. 2159) dodano art. 10 ust. 5, który stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.
Stosownie do art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Zatem od dnia 1 stycznia 2019 r. pięcioletni okres, po upływie którego nie powstanie obowiązek uiszczenia podatku dochodowego z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku liczony jest od końca roku, w którym spadkodawca ją nabył lub wybudował, a nie tak jak w stanie prawnym obowiązującym do dnia 31 grudnia 2018 r. – od końca roku, w którym został otwarty spadek (w którym zmarł spadkodawca).
Wobec powyższego, w przypadku odpłatnego zbycia udziału w lokalu mieszkalnym nabytego w spadku istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tego lokalu przez spadkodawców.
Pana spadkodawcą jest Pani A. A., która nabyła lokal mieszkalny w 2007 r.
Zatem, dokonane przez Pana odpłatne zbycie 8 lipca 2021 r. udziału w lokalu mieszkalnym nabytym w drodze spadku po spadkodawcy (A. A.), nie stanowi dla Pana źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, bowiem pięcioletni okres, o którym mowa w tym przepisie niewątpliwie upłynął.
Na podstawie art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Nie stanowi nabycia lub odpłatnego zbycia, o którym mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.
Według treści art. 1035 Kodeksu cywilnego:
Jeżeli spadek przypada kilku spadkobiercom, do wspólności majątku spadkowego oraz do działu spadku stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych z zachowaniem przepisów niniejszego tytułu.
Art. 1037 § 1 ww. ustawy stanowi natomiast, że:
Dział spadku może nastąpić bądź na mocy umowy między wszystkimi spadkobiercami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek ze spadkobierców.
W myśl art. 1038 § 2 Kodeksu cywilnego:
Umowny dział spadku może objąć cały spadek lub być ograniczony do części spadku.
Z instytucją działu spadku mamy więc do czynienia w sytuacji, w której spadek przypada kilku spadkobiercom. Wskutek działu spadku poszczególni spadkobiercy stają się podmiotami wyłącznie uprawnionymi względem przyznanych im praw majątkowych, stanowiących do chwili działu przedmiot wspólności. Nie zmienia to faktu, że dział spadku jest zawsze konsekwencją wcześniejszego nabycia spadku. Na skutek działu spadku następuje konkretyzacja składników masy spadkowej przypadających poszczególnym spadkobiercom. Stosownie do obowiązujących przepisów, dział spadku jest czynnością dokonywaną wyłącznie między spadkobiercami, tj. dziedziczącymi po spadkodawcy. Zatem, w dziale spadku nie uczestniczą osoby, które nie są spadkobiercami. Wskutek działu spadku poszczególni spadkobiercy stają się podmiotami wyłącznie uprawnionymi względem przyznanych im praw majątkowych, stanowiących do chwili działu przedmiot wspólności. W rezultacie, w wyniku działu spadku dochodzi więc między spadkobiercami, jedynie do nowego ukształtowania prawa własności poprzez odebranie temu prawu cechy wspólności.
Jeżeli zatem wartość nieruchomości lub prawa (udziałów w nieruchomości lub prawie) nabytych w wyniku działu spadku jest zgodna z udziałem posiadanym przed działem spadku – nie następuje nabycie, ponieważ w ten sposób nie ulega powiększeniu zarówno zakres dotychczasowego władztwa tej osoby nad nieruchomością lub prawem, jak i stan jej majątku osobistego. Dział spadku, w wyniku którego udział w nieruchomości lub prawie nie zwiększył się, zmienia wyłącznie charakter własności. W takiej sytuacji, oceniając skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości lub prawa, które przypadły danej osobie w wyniku działu spadku, za datę nabycia należy zatem przyjąć datę ich pierwotnego nabycia.
Jednakże nabycie nieruchomości lub prawa majątkowego (udziałów w nieruchomości lub prawie) w drodze działu spadku (nawet jeżeli działu spadku dokonano bez spłat lub dopłat) w części przekraczającej udział spadkowy stanowi w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nabycie nieruchomości lub prawa majątkowego w tym udziale, który przekracza udział nabyty w spadku. Wszelkie przypadki, gdy udział danej osoby ulega powiększeniu, traktowany być musi w kategorii nabycia, gdyż w ten sposób ulega powiększeniu zakres dotychczasowego władztwa tej osoby nad nieruchomością lub prawem majątkowym. Spadkobierca nie miał do nich żadnych praw aż do momentu działu spadku. Nabycie w wyniku działu spadku części majątku, który należał do innych spadkobierców, należy więc traktować jako nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zatem, co do zasady dział spadku jest formą nowego nabycia tylko wówczas, gdy – w wyniku tego działu – podatnik otrzymuje składniki majątkowe, których wartość po dokonanym podziale przekracza wartość udziału, jaki pierwotnie mu przysługiwał.
Ze stanu faktycznego wynika, że w wyniku działu spadku wartość majątku nabytego w dziale spadku nie przekroczyła wartości przysługującej Panu pierwotnie w masie spadkowej przed dokonaniem tej czynności. Czynność ta nie skutkowała przysporzeniem majątkowym, nie obejmowała spłat i dopłat, zatem w niniejszej sprawie nie doszło do nowego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W świetle powyższego sprzedaż przez Pana 8 lipca 2021 r. lokalu mieszkalnego nabytego w spadku, nie stanowi dla Pana źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lokalu mieszkalnego przez spadkodawcę.
Tym samym, nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Wobec powyższego, Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanego przez Pana w złożonym wniosku.
W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.
Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo