Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem - na wezwanie organu - z 30 marca 2026 r. (data wpływu 30 marca 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca wypłaca świadczenia pieniężne z Funduszu Socjalnego Emerytów i Rencistów (...) oraz ich rodzin. Wypłacając świadczenia socjalne na rzecz rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów Wnioskodawca stosuje zwolnienie przedmiotowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 92 ustawy o podatku dochodowym, zgodnie z którym wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymane przez członków rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3 000 zł. W przypadku świadczeniobiorców, którzy w danym roku podatkowym przekroczyli kwotę zwolnienia, Wnioskodawca wystawił informację PIT-11. W informacji tej w bloku F wykazano pełną kwotę wypłaconych świadczeń, z podziałem na: kwotę zwolnioną z opodatkowania w wysokości 3 000 zł i kwotę podlegającą opodatkowaniu, stanowiącą nadwyżkę ponad limit zwolnienia. Wnioskodawca ma wątpliwość, czy takie postępowanie - polegające na wykazywaniu w PIT-11 całej kwoty świadczenia (z wyszczególnieniem części zwolnionej oraz części podlegającej opodatkowaniu) - jest prawidłowe w świetle obowiązujących przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Uzupełnienie i doprecyzowanie stanu faktycznego
Członkowie rodzin zmarłych pracowników, emerytów lub rencistów otrzymują świadczenia pieniężne na podstawie Rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 17 grudnia 2018 r. w sprawie funduszu socjalnego emerytów i rencistów Policji, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Biura Ochrony Rządu, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celnej i Służby Celno-Skarbowej oraz ich rodzin (Dz.U. 2024 poz.518) oraz Zarządzenia nr (...) z dnia 7 maja 2025 r.