Skutki podatkowe związane z wniesieniem akcji do Fundacji Rodzinnej - fundusz założycielski.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym, pozostającym w związku małżeńskim z ustawową wspólnością majątkową. Posiada akcje spółki akcyjnej notowanej na GPW, które należą do majątku wspólnego. Średnia cena nabycia akcji jest niższa od ceny rynkowej. Wnioskodawca pełni funkcję prezesa zarządu spółki. Wraz z małżonką zamierza ustanowić fundację rodzinną, której beneficjentami będą oni sami, ich córki i ewentualni dalsi zstępni. Celem fundacji jest zapewnienie integralności majątku rodzinnego i sukcesji. Na pokrycie funduszu założycielskiego fundacji wniosą akcje spółki, przenosząc je na fundację w organizacji…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych.
Treść wniosku jest następująca.
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca, A.A. jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Wnioskodawca pozostaje w związku małżeńskim B.A., w którym obowiązuje ustawowa wspólność majątkowa. Wnioskodawca oraz jego małżonka (wspólnie dalej jako „Fundatorzy") są rodzicami dwóch córek.
Wnioskodawca posiada akcje spółki akcyjnej z siedzibą w Polsce (dalej: „Spółki”), będącej spółką publiczną notowaną na Giełdzie Papierów Wartościowych (...). Akcje te należą do małżeńskiego majątku wspólnego Fundatorów. Średnia cena nabycia akcji Spółki jest niższa niż ich cena rynkowa aktualna na dzień złożenia wniosku.
Wnioskodawca pełni funkcję prezesa zarządu Spółki, a za ewentualne zobowiązania wynikające z tego stanowiska odpowiada całym swoim majątkiem. Jest zawodowo związany ze Spółką od 19 lat, interesuje się jej przyszłością i uwzględnia jej akcje w budowie majątku swojej rodziny, sukcesywnie nabywając kolejne ich pakiety. Wnioskodawca od wielu lat nie dokonywał transakcji zbycia akcji Spółki.
Fundatorzy zamierzają ustanowić fundację rodzinną. Beneficjentami fundacji rodzinnej mają być Fundatorzy oraz obie ich córki, a także potencjalni dalsi ich zstępni. Szczegółowym celem fundacji rodzinnej ma być zapewnienie integralności rodzinnego majątku oraz sprawnej sukcesji w rodzinie Fundatorów. Mienie wniesione na pokrycie funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej stanowić mają akcje Spółki. Przedmiotowe wniesienie mienia ma nastąpić w ten sposób, że w wykonaniu wynikającego ze statutu fundacji rodzinnej zobowiązania do wniesienia akcji Spółki na pokrycie funduszu założycielskiego, Fundatorzy zawrą z fundacją rodzinną w organizacji umowę, na podstawie której przeniosą na fundację rodzinną w organizacji należące do majątku wspólnego akcje Spółki (causa solvendi). Akcje zostaną zapisane na rachunku papierów wartościowych fundacji rodzinnej w organizacji, która stanie się akcjonariuszem Spółki.
Ustanowiona przez Wnioskodawcę i jego małżonkę fundacja rodzinna prowadzić będzie wyłącznie działalność dozwoloną jej na podstawie przepisów ustawy o fundacji rodzinnej, w tym m.in. nabywanie i zbywanie papierów wartościowych - akcji spółek handlowych. Dywidendy wypłacane przez Spółkę wpływać będą na rachunek papierów wartościowych fundacji rodzinnej.
Fundatorzy ustanawiając fundację rodzinną nie mają na celu optymalizacji podatkowej. Charakter inwestycji fundacji rodzinnej ma być długoterminowy, a jej zyski mają być przede wszystkim reinwestowane, bez dokonywania ich każdorazowej wypłaty w formie świadczeń. W szczególności celem Fundatorów nie jest zbycie znacznego pakietu akcji Spółki. Wolą Fundatorów jest, by majątek był akumulowany w analogiczny sposób również po ich śmierci.
Celem fundacji rodzinnej nie jest również minimalizacja zobowiązań podatkowych z obecnej aktywności zarobkowej. Mienie, które Fundatorzy zamierzają wnieść na pokrycie funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej, nie stanowi całości ich majątku i ma zostać wyodrębnione od dóbr generujących zyski przeznaczone na bieżące utrzymanie. Fundatorzy są również właścicielami nieruchomości w postaci lokali mieszkalnych i w dalszej perspektywie rozważają dokonanie na rzecz fundacji rodzinnej darowizny ich części, co mając na uwadze ryczałtowe opodatkowanie najmu nieruchomości byłoby bezprzedmiotowe, gdyby celem Fundatorów była minimalizacja bieżących zobowiązań podatkowych.
Pytania
1. Czy przeniesienie przez Wnioskodawcę wraz z małżonką akcji Spółki na fundację rodzinną w organizacji spowoduje obowiązek zapłaty podatku od zysków kapitałowych przez Wnioskodawcę, przy założeniu, że cena akcji w chwili ich przeniesienia będzie wyższa niż cena ich nabycia?
2. Czy uzyskane przez fundację rodzinną (zarówno na etapie fundacji rodzinnej w organizacji, jak i już po rejestracji w Rejestrze Fundacji Rodzinnych) przychody z dywidend oraz ewentualne dochody ze zbycia akcji, będą zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych?
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie oznaczone we wniosku Nr 1 w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytania Nr 2 dotyczącego ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pana stanowisko w sprawie
Ad. 1
W ocenie Wnioskodawcy przeniesienie na fundację rodzinną w organizacji akcji Spółki w celu pokrycia funduszu założycielskiego nie będzie powodować obowiązku zapłaty podatku od zysków kapitałowych, nawet jeśli ich cena w chwili przeniesienia będzie wyższa niż cena ich nabycia.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT") opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT źródłami przychodów są m.in. kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c. Jak stanowi natomiast art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m.in. przychody z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych.
Zgodnie z art. 30b ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o PIT od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Ustawa wyraźnie zatem stanowi, że przedmiotem opodatkowania są dochody z odpłatnego zbycia praw majątkowych na rzecz innego podmiotu.
W opisywanym zdarzeniu przyszłym zbycie papierów wartościowych nie będzie natomiast odpłatne, gdyż Wnioskodawca ani jego małżonka nie otrzymają w zamian za nie żadnego świadczenia wzajemnego.
Na ocenę prawną zdarzenia nie powinna mieć również wpływu podstawa przysporzenia po stronie fundacji rodzinnej w organizacji, jaką jest zwolnienie się Wnioskodawcy z istniejącego względem niej, a ustanowionego w statucie fundacji rodzinnej, zobowiązania do wniesienia mienia na pokrycie funduszu założycielskiego (causa solvendi). 0 ile bowiem sama umowa przeniesienia akcji Spółki ma na celu wykonanie istniejącego zobowiązania, to zaciągnięciu tego zobowiązania w statucie fundacji rodzinnej nie będzie odpowiadało żadne świadczenie wzajemne. Wnioskodawca ani jego małżonka nie otrzymają od fundacji rodzinnej w organizacji ani zapłaty, ani żadnego innego ekwiwalentu w postaci udziałów czy certyfikatów uczestnictwa, które mogłyby podlegać zbyciu. Staną się oni jedynie jej fundatorami, których prawa i obowiązki stosownie do art. 13 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej są niezbywalne.
Przeniesienie na fundację rodzinną w organizacji akcji Spółki w celu pokrycia funduszu założycielskiego jako czynność o charakterze nieodpłatnym nie będzie generowało po stronie Wnioskodawcy oraz jego małżonki przychodu, a jako takie powinno być neutralne podatkowo. Podobne stanowisko zostało wyrażone w wydanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej interpretacjach indywidualnych, w tym:
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Według art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Za przychody, należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno formę pieniężną, jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez podatnika. Dla celów podatkowych nieodpłatne świadczenie obejmuje działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu, lub te wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności osób, których skutkiem jest nieodpłatne świadczenie, to jest niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu świadczenie, przysporzenie majątku innej osobie, mające konkretny wymiar finansowy.
Art. 10 ust. 1 cyt. ustawy wymienia wśród źródeł przychodów:
Według art. 17 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:
1) odsetki od pożyczek;
2) odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5;
3) odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;
3a) wykup przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe;
4) dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:
a) dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych,
b) oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,
c) podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki,
d) wartość dokonanych na rzecz wspólników spółek, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, określoną według zasad wynikających z art. 11 ust. 2-2b;
5) przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 1c;
6) przychody z:
a) odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych,
b) realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
7) przychody z odpłatnego zbycia prawa poboru, w tym również ze zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu;
8) przychody członków pracowniczych funduszy emerytalnych z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunkach ilościowych do aktywów tych funduszy;
9) wartość wkładu określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym charakterze - w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego; jeżeli jednak wartość ta jest niższa od wartości rynkowej tego wkładu albo wartość wkładu nie została określona w statucie, umowie albo innym dokumencie o podobnym charakterze, za przychód uważa się wartość rynkową takiego wkładu określoną na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu niepieniężnego; przepis art. 19 ust. 3 stosuje się odpowiednio;
9a) (uchylony)
10) przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających;
11) przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej;
12) przychody z tytułu otrzymania składników majątku w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku.
W tym miejscu wskazać należy, że ustawą z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (t.j. Dz. U. 2023 r. poz. 326 ze zm.) został wprowadzony do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 5a pkt 50, zgodnie z którym:
Ilekroć w ustawie jest mowa o fundacji rodzinnej – oznacza to fundację rodzinną oraz fundację rodzinną w organizacji, o których mowa w ustawie z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. poz. 326).
Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej:
Fundacja rodzinna jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów. Fundator określa w statucie szczegółowy cel fundacji rodzinnej.
W myśl art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej:
Przez świadczenie rozumie się składniki majątkowe, w tym środki pieniężne, rzeczy lub prawa, przeniesione na beneficjenta albo oddane beneficjentowi do korzystania przez fundację rodzinną albo fundację rodzinną w organizacji, zgodnie ze statutem i listą beneficjentów.
Przepis art. 17 ustawy o fundacji rodzinnej stanowi, że:
Fundator wnosi do fundacji rodzinnej mienie na pokrycie funduszu założycielskiego o wartości określonej w statucie, nie niższej niż 100 000 zł.
Stosownie do art. 20 ustawy o fundacji rodzinnej:
Fundacja rodzinna nie może zwracać fundatorowi mienia wniesionego na pokrycie funduszu założycielskiego ani w całości, ani w części, chyba że ustawa stanowi inaczej.
Odnosząc powyższe do opisanego zdarzenia przyszłego, istota fundacji rodzinnych polega na tym, że w zamian za wniesiony do fundacji rodzinnej majątek – w tym majątek na poczet funduszu założycielskiego – fundator nie otrzymuje żadnego ekwiwalentu. Dlatego też wniesienie przez Pana akcji do fundacji rodzinnej w organizacji nie będzie miało charakteru odpłatnego zbycia akcji, opodatkowanego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ww. wniesienie składników majątkowych, w postaci akcji, nie będzie także spełniało dyspozycji art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż przepis ten dotyczy opodatkowania wartości wkładu w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego. Fundacja rodzinna nie ma charakteru spółki ani spółdzielni w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wniesienie przez Pana składników majątkowych – akcji do fundacji rodzinnej w organizacji nie spełni również dyspozycji innych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie powstania przychodu, w tym art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie bowiem z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.
Wprawdzie przepis art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przedstawia otwarty katalog zdarzeń, w wyniku których dochodzi do powstania u podatnika przychodu z innych źródeł, jednak dokonując kwalifikacji danego zdarzenia jako powodującego powstanie przychodu z innych źródeł nie można abstrahować od art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zawiera definicję przychodów. Definicja ta wprost odwołuje się do otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniędzy, wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Pan jako fundator fundacji rodzinnej wnosząc do niej składniki majątkowe – na fundusz założycielski – w postaci akcji nie otrzyma w zamian żadnych udziałów, certyfikatów lub innych instrumentów prawnych, które dawałyby Panu tytuł prawny do wniesionego do fundacji rodzinnej majątku lub do otrzymania od fundacji rodzinnej innego rodzaju świadczeń z tego tytułu, co w konsekwencji skutkuje tym, że nie uzyska Pan przychodu z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ponadto, zgodnie z obowiązującym od 22 maja 2023 r. art. 20 ust. 1g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się również przychody z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, oraz mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej. Jeżeli przedmiotem tego świadczenia lub tym mieniem nie są pieniądze lub wartości pieniężne, przychód powstaje w ostatnim dniu miesiąca, w którym podatnik otrzymał takie świadczenie lub mienie, a w przypadku świadczenia lub mienia przysługującego za okres dłuższy niż miesiąc, przychód powstaje w ostatnim dniu każdego miesiąca, za który takie świadczenie lub mienie przysługuje.
W uzasadnieniu do projektu ustawy o fundacji rodzinnej wskazano m.in., że:
Zmieniono także art. 20, w którym dodany został ust. 1g. Dodanie tego przepisu w sposób jednoznaczny określa, że do źródła przychodów „inne przychody”, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, zaliczane są przychody otrzymane przez:
Określone również zostało, że w przypadku, gdy świadczenie otrzymane z fundacji rodzinnej ma postać niepieniężną, przychód powstaje w ostatnim dniu miesiąca, w którym podatnik otrzymał to świadczenie. Rozwiązanie takie pozwala określić wartość wszystkich otrzymanych w danym miesiącu świadczeń niepieniężnych przez fundatora lub beneficjenta według stanu na jeden dzień w miesiącu. Ma to znaczenie szczególnie, gdy wartość takiego świadczenia jest ustalana na podstawie cen rynkowych.
W przypadku świadczeń niepieniężnych przysługujących za okres dłuższy niż jeden miesiąc, przychód powstaje w ostatnim dniu każdego miesiąca, za który świadczenie to przysługuje. Wprowadzenie takiej szczególnej zasady ustalania dochodu jest korzystne dla otrzymującego przychód. Wartość świadczenia niepieniężnego nie stanowi przychodu podatkowego w momencie nabycia praw, ale jest „rozłożona” w czasie w okresach miesięcznych. Przykładem takiego świadczenia może być długoterminowe prawo do bezpłatnego korzystania przez beneficjenta z lokalu mieszkalnego stanowiącego własność fundacji rodzinnej. W takim przypadku przychodem beneficjenta będzie wartość czynszu, którego miesięczna wartość określać się będzie na podstawie art. 11 ust. 2a ustawy PIT.
Powyższe wyjaśnienia dotyczące momentu powstania przychodu odnoszą się również do przychodu z tytułu mienia otrzymanego lub postawionego do dyspozycji w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej.
Z powyższego wynika, że obowiązujące przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazują jako moment powstania przychodu wyłącznie ewentualne przychody otrzymane od fundacji rodzinnej (bądź w trakcie jej funkcjonowania, bądź w wyniku jej rozwiązania). Żaden z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazuje, aby w momencie wniesienia przez fundatora do fundacji rodzinnej składników majątku na pokrycie funduszu założycielskiego dochodziło do powstania przychodu po stronie fundatora.
Zatem wniesienie przez Pana składników majątkowych w postaci akcji do fundacji rodzinnej w organizacji nie będzie powodować powstania po Pana stronie przychodu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a oraz art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bądź na podstawie jakiegokolwiek innego przepisu tej ustawy. Na powyższą ocenę wpływu nie ma, że średnia cena nabycia akcji spółki jest niższa niż ich cena rynkowa aktualna na dzień złożenia wniosku.
Tym samym, Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Jednocześnie wskazać należy, że zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, a zatem mając na uwadze powyższe interpretacja indywidualna skierowana jest wyłącznie do Pana i skutki prawne wywołuje tylko w stosunku do Pana, nie dotyczy natomiast Pana żony.
Pana wniosek w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych zostanie rozstrzygnięty w odrębnym postępowaniu w terminie nakreślonym przepisami ustawy – Ordynacja podatkowa.
Jednocześnie wskazujemy, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
W odniesieniu do powołanych we wniosku interpretacji, wskazuję, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach i nie mają zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo