Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie tworzenia oprogramowania i samodzielnie wytworzył program komputerowy w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Planuje on zawrzeć umowę licencyjną z inną spółką, udzielając jej odpłatnej, niewyłącznej i czasowej licencji na korzystanie z tego programu, bez…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
Uzupełnił go Pan pismem z 9 lutego 2026 r.– w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pan osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego.
Podlega Pan opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz prowadzi działalność w sposób zorganizowany i ciągły.
W ramach prowadzonej działalności jest Pan twórcą i wyłącznym właścicielem autorskich praw majątkowych do odrębnego programu komputerowego pod nazwą (…) (dalej: „Program”). Program stanowi samodzielny program komputerowy w rozumieniu art. 74 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych i podlega ochronie prawnej jako utwór. Program (…) został wytworzony samodzielnie przez Pana w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter twórczy, systematyczny oraz ukierunkowany na tworzenie nowych i ulepszonych rozwiązań informatycznych. Samodzielnie projektuje Pan architekturę Programu, tworzy algorytmy, implementuje kod źródłowy, testuje rozwiązania oraz rozwija funkcjonalności Programu. Program nie jest wynikiem rutynowych ani okresowych zmian. Nie nabywa Pan wyników prac badawczo rozwojowych od innych podmiotów, nie korzysta z outsourcingu programistycznego ani nie nabywa praw do oprogramowania od podmiotów trzecich. Całość prac rozwojowych prowadzona jest bezpośrednio przez Pana. Koszty ponoszone przez Pana obejmują w szczególności sprzęt komputerowy, hosting, infrastrukturę serwerową oraz subskrypcje narzędzi programistycznych, które są bezpośrednio związane z wytwarzaniem i rozwijaniem Programu.
Planuje Pan zawarcie umowy licencyjnej typu B2B z A spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, na podstawie której udzieli tej spółce odpłatnej, niewyłącznej i czasowej licencji na korzystanie z Programu (…). Licencja będzie udzielana na okresy miesięczne z możliwością automatycznego przedłużania.
Na podstawie umowy licencyjnej nie dojdzie do przeniesienia autorskich praw majątkowych do Programu. Zachowa Pan pełnię autorskich praw majątkowych, a kontrahent będzie uprawniony wyłącznie do korzystania z Programu w zakresie określonym w umowie licencyjnej. Licencja będzie obejmować korzystanie z kompletnego programu komputerowego, a nie jego fragmentów.
Pana wynagrodzenie będzie miało charakter opłat licencyjnych wynikających z umowy licencyjnej, o których mowa w art. 30ca ust. 7 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody z tytułu licencji będą osiągane po uruchomieniu środowiska produkcyjnego Programu i rozpoczęciu jego komercyjnego wykorzystania przez licencjobiorcę.
Zdarzenie przyszłe dotyczy lat podatkowych 2026 i kolejnych.
Zamierza Pan prowadzić odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umożliwiającą wyodrębnienie przychodów, kosztów oraz dochodu przypadających na kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także ustalenie wskaźnika nexus zgodnie z art. 30ca ust. 4 tej ustawy.
Uzupełnienie zdarzenia przyszłego
Przychody uzyskiwane z tytułu udzielania licencji na korzystanie z wytworzonego programu komputerowego stanowią opłaty wynikające z umów licencyjnych, o których mowa w art. 67 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Udzielenie licencji następuje zgodnie z wymogami tej ustawy, w szczególności z zachowaniem art. 41 oraz art. 67, tj. w formie umowy określającej pola eksploatacji, zakres i sposób korzystania z programu komputerowego. Licencja nie powoduje przeniesienia autorskich praw majątkowych – pozostaje Pan właścicielem praw do programu komputerowego.
Forma opodatkowania Pana działalności gospodarczej w latach objętych wnioskiem (2024 oraz 2025) oraz w zdarzeniu przyszłym to podatek liniowy 19%.
Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania jest prowadzona w sposób uporządkowany, planowy i systematyczny, zgodnie z założeniami działalności badawczo-rozwojowej. Opracowuje Pan harmonogramy prac projektowych (m.in. w narzędziach do zarządzania projektami), określające cele, etapy oraz planowane rezultaty. Zrealizowane harmonogramy dotyczyły w szczególności opracowania i rozwoju programu komputerowego (…), obejmując m.in. projektowanie architektury systemu, rozwój funkcjonalności, integracje, analitykę danych oraz wdrożenie środowiska produkcyjnego. Program jest rozwijany w sposób ciągły.
Umowa z Kontrahentem reguluje sposób udzielania licencji poprzez:
· określenie programu komputerowego jako przedmiotu licencji,
· wskazanie pól eksploatacji,
· określenie zakresu korzystania z programu,
· zachowanie przez Pana autorskich praw majątkowych do programu,
· udzielenie licencji niewyłącznej, odpłatnej i czasowej.
Licencja obejmuje korzystanie z programu w środowisku elektronicznym Kontrahenta, bez prawa sublicencjonowania, modyfikacji ani rozpowszechniania programu.
Wynagrodzenie z tytułu udzielania licencji jest wyodrębnione i stanowi opłatę licencyjną za korzystanie z programu komputerowego. Wysokość wynagrodzenia ustalana jest w oparciu o model abonamentowy (licencyjny) określony w umowie z Kontrahentem, a następnie wykazywana w wystawianych fakturach jako wynagrodzenie za licencję na korzystanie z programu komputerowego.
Prowadzi Pan odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dnia rozpoczęcia uzyskiwania przychodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. od dnia rozpoczęcia komercyjnego udzielania licencji na program komputerowy (…).
Ewidencja ta umożliwia wyodrębnienie:
· przychodów,
· kosztów uzyskania przychodów,
· dochodu (straty),
· kosztów uwzględnianych w kalkulacji wskaźnika nexus, przypadających na kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w sposób pozwalający na ustalenie kwalifikowanego dochodu.
Pytanie
Czy dochody, które będzie Pan uzyskiwał w przyszłości z tytułu odpłatnego udzielania licencji na korzystanie z odrębnego programu komputerowego (…) , stanowiącego kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wytworzonego w ramach działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez Pana, będą stanowiły kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, podlegający opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%, o której mowa w art. 30ca ust. 1 tej ustawy, po spełnieniu obowiązków ewidencyjnych określonych w art. 30cb ustawy?
Pana stanowisko w sprawie
Pana zdaniem, dochody, które będą uzyskiwane w ramach opisanego zdarzenia przyszłego z tytułu odpłatnego udzielania licencji na korzystanie z programu komputerowego (…), stanowią kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 1 w zw. z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Program komputerowy (…) stanowi odrębny program komputerowy, podlegający ochronie na podstawie art. 74 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, który został wytworzony samodzielnie przez Pana w ramach prowadzonej przez niego pozarolniczej działalności gospodarczej, w toku działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zachowuje Pan pełnię autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, a dochody będą uzyskiwane wyłącznie z tytułu odpłatnych opłat licencyjnych, o których mowa w art. 30ca ust. 7 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na podstawie umowy licencyjnej zawartej z kontrahentem.
Będzie Pan prowadził odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umożliwiającą wyodrębnienie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu przypadających na kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a także będzie obliczał wskaźnik nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 tej ustawy.
Mając powyższe na uwadze, Pana zdaniem, kwalifikowany dochód uzyskiwany z tytułu odpłatnego udzielania licencji na korzystanie z programu komputerowego (…) będzie mógł podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Na wstępie należy zaznaczyć, że zakres interpretacji wyznacza zadane przez Pana pytanie we wniosku. Z związku z powyższym wskazuję, że przedmiotem niniejszej interpretacji nie jest potwierdzenie czy prowadzona przez Pana działalność spełnia definicję działalności badawczo rozwojowej, o której mowa w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ta okoliczność wynika z przedstawionego przez Pana opisu zdarzenia przyszłego wniosku.
Opodatkowanie preferencyjną stawką podatku
Przedsiębiorcy osiągający dochody generowane przez prawa własności intelektualnej od 1 stycznia 2019 r. mogą korzystać z preferencyjnej stawki w podatku dochodowym.
Zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.
W myśl art. 30ca ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:
1) patent,
2) prawo ochronne na wzór użytkowy,
3) prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
4) prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
5) dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
6) prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
7) wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2021 r. poz. 213),
8) autorskie prawo do programu komputerowego
– podlegające ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska, których przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej.
Stosownie do art. 30ca ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym (art. 30ca ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Należy przyjąć, że dochody z kwalifikowanego IP mogą być opodatkowane na preferencyjnych zasadach w takim zakresie, w jakim kwalifikowane IP wytwarza dochody w efekcie prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez podatnika. Innymi słowy, skorzystanie z preferencji IP Box jest możliwe w sytuacji występowania związku między dochodem kwalifikującym się do preferencji a kosztami faktycznie poniesionymi w celu jego uzyskania.
Zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ustala się jako iloczyn dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika obliczonego według wzoru:
| (a + b) * 1,3 |
| a + b + c + d |
w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na:
a – prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,
b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 3,
c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4,
d – nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Natomiast w myśl art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Do kosztów, o których mowa w ust. 4, nie zalicza się kosztów, które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w szczególności odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z nieruchomościami.
Na podstawie art. 30ca ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest obliczony zgodnie z art. 9 ust. 2 dochód (strata) z pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie, w jakim został osiągnięty:
1) z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
2) ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
3) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
4) z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
Ponadto należy wskazać, że podatnik, który chce skorzystać z ww. preferencji, jest zobowiązany prowadzić szczegółową ewidencję rachunkową w sposób umożliwiający obliczenie podstawy opodatkowania, w tym powiązanie ponoszonych kosztów prac badawczo-rozwojowych z osiąganymi dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej powstałymi w wyniku przeprowadzenia tych prac.
Zgodnie z art. 30cb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podatnicy podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 30ca są obowiązani:
1) wyodrębnić każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej w prowadzonych księgach rachunkowych;
2) prowadzić księgi rachunkowe w sposób zapewniający ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty), przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej;
3) wyodrębnić koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4, przypadające na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w sposób zapewniający określenie kwalifikowanego dochodu;
4) dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób zapewniający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej – w przypadku gdy podatnik wykorzystuje więcej niż jedno kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a w prowadzonych księgach rachunkowych nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2 i 3;
5) dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób zapewniający ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w odniesieniu do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych usług – w przypadku gdy podatnik wykorzystuje jedno kwalifikowane prawo własności intelektualnej lub większą liczbę tych praw w produkcie lub usłudze albo w produktach lub usługach, a w prowadzonych księgach rachunkowych nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2-4.
Stosownie do art. 30cb ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wykazują informacje, o których mowa w ust. 1, w odrębnej ewidencji.
W myśl art. 30cb ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku gdy na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji, o której mowa w ust. 2, nie jest możliwe ustalenie dochodu (straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, podatnik jest obowiązany do zapłaty podatku zgodnie z art. 27 lub art. 30c.
Należy podkreślić, że stosowanie tej ulgi (niższej stawki podatku do kwalifikowanych dochodów) będzie prawem, a nie obowiązkiem podatnika. Jest to o tyle istotne, gdyż z korzystaniem z ulgi wiążą się dodatkowe obowiązki po stronie podatników, w szczególności obowiązek prowadzenia ewidencji pozwalającej na monitorowanie i śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych.
Podatnik będzie miał możliwość stosowania niniejszej ulgi przez cały okres trwania ochrony prawnej kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W przypadku tych aktywów, które podlegają procedurze zgłoszenia/rejestracji, podatnik będzie mógł skorzystać z preferencji podatkowej od momentu zgłoszenia lub złożenia wniosku o rejestrację (obowiązek zwrotu kwoty ulgi w przypadku wycofania wniosku, odmowy udzielenia prawa lub odrzucenia wniosku o rejestrację).
Autorskie prawo do programu komputerowego objęte jest ochroną na mocy art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2509).
Zgodnie z art. 74 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
Ochrona przyznana programowi komputerowemu obejmuje wszystkie formy jego wyrażenia. Idee i zasady będące podstawą jakiegokolwiek elementu programu komputerowego, w tym podstawą łączy, nie podlegają ochronie.
W związku z tym, że w Polsce oprogramowanie – definiowane jako ogół informacji w postaci zestawu instrukcji, zaimplementowanych interfejsów i zintegrowanych danych przeznaczonych dla komputera do realizacji wyznaczonych celów – podlega ochronie jak utwór literacki z art. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, oprogramowanie może być uznane za kwalifikowane IP w świetle art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy, jeśli jego wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie jest wynikiem prac badawczo-rozwojowych.
Art. 30ca ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych brzmi:
Podatnicy korzystający z opodatkowania zgodnie z ust. 1 są obowiązani do wykazania dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w zeznaniu za rok podatkowy, w którym osiągnięto ten dochód (poniesiono stratę).
Oznacza to, że ulga IP Box jest preferencją podatkową, z której można skorzystać po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu rocznym.
Z przedstawionych okoliczności wskazanych we wniosku wynika, że:
1) w ramach indywidualnej działalności gospodarczej tworzy Pan Oprogramowanie;
2) wykonuje Pan powyższe czynności w ramach prowadzonej przez Pana działalności badawczo-rozwojowej spełniającej definicję wskazaną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych;
3) program komputerowy stanowi samodzielny program komputerowy w rozumieniu art. 74 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych i podlega ochronie jako utwór;
4) planuje Pan zawarcie umowy licencyjnej, na podstawie której udzieli Pan spółce odpłatnej, niewyłącznej i czasowej licencji na korzystanie z Programu (…);
5) licencja będzie udzielana na okresy miesięczne z możliwością automatycznego przedłużania;
6) na podstawie umowy licencyjnej nie dojdzie do przeniesienia autorskich praw majątkowych do Programu;
7) zachowa Pan pełnię autorskich praw majątkowych, a kontrahent będzie uprawniony wyłącznie do korzystania z Programu w zakresie określonym w umowie licencyjnej;
8) licencja będzie obejmować korzystanie z kompletnego programu komputerowego, a nie jego fragmentów;
9) dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskuje Pan z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
10) prowadzi Pan odrębną ewidencję, o której mowa w art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dnia rozpoczęcia uzyskiwania przychodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. od dnia rozpoczęcia komercyjnego udzielania licencji na program komputerowy (…).
Reasumując, odpłatne udzielenie licencji stanowi dochód z należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym osiąga Pan kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Będzie Pan mógł za 2026 r. oraz za lata kolejne zastosować stawkę 5% od dochodów z powyższego tytułu, osiągniętych w ramach prowadzonej działalności opisanej we wniosku (o ile zmianie nie ulegnie stan faktyczny i prawny).
Zatem Pana stanowisko należy uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Nadmienia się ponadto, że rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez Pana. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pana chroniła.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanego przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…).
Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),
albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.
Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo