Skutki podatkowe sprzedaży udziału w nieruchomości.
Wnioskodawca, osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, posiada 44,2% udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po przodkach. Nieruchomość została wywłaszczona w 1950 r., ale…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 31 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 8 maja 2026 r. (wpływ 14 maja 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
W roku 2011 Minister Infrastruktury decyzją (…) z dnia 4 kwietnia 2011 r. uchylił orzeczenie z dnia 12 maja 1950 r. Nr (…) wywłaszczające Pana dziadka A. A. z połowy należącej do niego nieruchomości w (…) przy ul. (…). Lokatorzy odwołali się od tej decyzji, którą ostatecznie podtrzymał Minister (…) decyzją z dnia 20 sierpnia 2012 r. Nr (…). Identycznie postąpiła Krajowa Komisja Uwłaszczeniowa wydając decyzję w roku 2013 nr decyzji (…) z dnia 9 grudnia 2013 r. i z dnia 20 listopada 2015 r. (…). Obecnie pragnie Pan zbyć swój udział, który wynosi 44,2% całości nieruchomości. Jest Pan emerytem, nie prowadzi Pan działalności gospodarczej.
Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
Nieruchomość której sprawa dotyczy mieści się w (…) przy ul. (…) dzielnica (…) i jest działką zabudowaną nr 1 o powierzchni 2695 m2 na której stoi budynek biurowy 10 piętrowy z salą konferencyjną. Na zapleczu jest warsztat remontowy o powierzchni 202 m2, oraz garaż o pow. 169,2 m2.
Nieruchomość została nabyta przez Pana Dziadka A. A. i jego Brata B. B. dwuetapowo. Dnia 20.01.1904 rok i dnia 22.08.1930 rok (…).
23 marca 1940 Pana Babcia C. C. i Dziadek A. A. zmarli, a Brat Dziadka B. B. zmarł w roku 1943. Pozostali członkowie rodziny D. D. wraz ze swoją rodziną, oraz E. E. syn Dziadka i drugi syn F. F. z rodziną, zamieszkiwali do dnia 21 stycznia 1945 r. w tej nieruchomości i tego dnia byli zmuszeni opuścić ją na zawsze. W roku 1963 (...) przekazała naszą własność (…).
W roku 2019 naszą własność przejął (…) wchodzący w skład (…). Żaden z wymienionych dzikich lokatorów nie był nigdy wpisany do KW.
Od roku 1947 Pana mama G. G. musiała załatwiać wszelkie formalności w urzędach i sądach, gdyż Pana Tato F. F. zmarł 31 sierpnia 1944 r. Brat Pana Taty E. E., który był nieżonaty zmarł w roku 1946. Cała ta sytuacja wymagała czasu i dopiero w roku 1960 nabył Pan prawa spadkowe po Dziadkach, Ojcu i Wujku. W roku 1997 zmarła Pana Mama i również przeprowadzono postępowanie spadkowe. Pana Mama w roku 1953 wyszła ponownie za mąż i zmieniła nazwisko na X, a Pan został przysposobiony przez Ojczyma. Z drugiego małżeństwa ma Pan przyrodnią H. H., z domu X i Brata I. I., który po ślubie przyjął nazwisko Żony I. J.
Druga połowa nieruchomości należy do Rodziny K., gdyż Brat Dziadka B. B., miał córkę L., która wyszła za M, M. Rodzina L. i M. posiadała syna N. i spadek po L. i M. przypadł wnukom O. i P.
Pana udział spadkowy z połowy działki i nieruchomości ostatecznie przypadł Panu w roku 1997 po śmierci Pana Mamy i trwało to od roku 1959.
Jak powyżej Pan opisał w połowie majątku partycypuje Pana przyrodnia Siostra w 2,9% w stosunku do połowy majątku, oraz Pana przyrodni Brat I. J. w 2,9% w stosunku do połowy. Pan w stosunku do połowy 44,2%.
W skład spadku nie wchodzą inne składniki majątkowe, gdyż 21 stycznia 1945 r. (...) rozkradło wszystkie ruchomości w całości. Cała Rodzina jest zgodna.
Pana Wuj E. E. był kawalerem i dla Pana przypadł Jego dział w całości, co precyzuje prawomocne postanowienie Sądu z 26 stycznia 1962 r. Ns. (…)
Do roku 1997 spadek po Teściach Pana Mamy przypadał Pana Mamie G. G. i Panu jako wnukowi. Po śmierci Pana Mamy dnia 13 września 1997 r. zgodnie z postanowieniem z dnia 19 listopada 1997 r. sygn. akt (…) przypadł również Pana przyrodniej siostrze i bratu po Mamie, dlatego też udział procentowy z połowy nieruchomości kształtuje się następująco :
a) siostra H. H. partycypuje w 2,9% z połowy;
b) brat I. J. partycypuje w 2,9% z połowy;
c) Pan partycypuje w 44,2% z połowy
albowiem dziedziczy Pan po swym biologicznym Ojcu F. F., Pana Wuju E. E., oraz Mamie. W tym miejscu należy podkreślić, że od roku 1945 Państwa majątek nielegalnie został kolejno przejęty przez:
1. (…) do 1953 roku;
2. Komenda (…) do 1963.08.31;
3. (…) od 1 września 1963 r. do 31 grudnia 2018 r.;
4. od 1 stycznia 2019 r. (…) w (…) do marca 2022 - nie wpisany do KRS;
5. od kwietnia 2023 do nadal (…). W tym miejscu należy podkreślić że Sądy PRL od 1945 do 1959 nie przyjmowały wniosków o zwrot nieruchomości, które przejęło Ministerstwo Bezpieczeństwa Publicznego. Ważnym jest, że żaden z ww. podmiotów nie był nigdy wpisany do księgi wieczystej.
Pomiędzy rokiem 1959 a 1997 nie miały miejsca żadne darowizny, działy spadku, zniesienie współwłasności. Podkreślić należy, że mimo prób (strzelano do Państwa) nie mieli Państwo możliwości fizycznego wejścia na teren Waszej własności.
Między rokiem 1959 a 1997 nie miała miejsca żadna darowizna. Pomiędzy rokiem 1959 a 1997 nie miał miejsca dział spadku oraz zniesienie współwłasności.
(…) wraz z (…) ograbiły fabrykę ze środków produkcji, materiałów oraz gotowej produkcji, jak też że środków transportowych, dokumentacji technicznej, opisów 83 patentów i reszty wyposażenia, które trafiło do (...). Państwa jako ludzi ograbiono nawet z bielizny i osadzono w powojennym obozie koncentracyjnym (miał Pan wtedy 8 miesięcy), który mieścił się w fabryce (…) i Oni tam też się znaleźli nie doczekując wyjścia na wolność.
Dla jasności sprawy przesyła Pan Decyzję nr (…) z dnia 9 grudnia 2013 r. w której jasno sprecyzowano, że zwrot majątku wywołuje natychmiastowy skutek prawny EX TUNC.
Pytanie
Czy będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego?
Pana stanowisko w sprawie
Od roku 1997 jest Pan właścicielem 44,2% połowy nieruchomości i zgodnie z polskim prawem podatkowym od tego okresu minęło już 5 lat i Pana zdaniem podatku dochodowego od sprzedaży udziałów nie powinno się płacić.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
− jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c- przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w lit. a) – c) ww. przepisu następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie zostaje dokonane w wykonaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zauważam, że przepis art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przesądza, że:
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Do wyliczenia pięcioletniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkodawcę.
Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – to sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
Przejście majątku, a więc praw i obowiązków majątkowych zmarłego, na inne osoby fizyczne i prawne reguluje Księga IV ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 795).
Art. 922 § 1 przywołanej ustawy stanowi, że:
Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
Stosownie do art. 924 Kodeksu cywilnego:
Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
Z art. 925 cytowanej ustawy wynika, że:
Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
W świetle art. 926 § 1 wskazanej ustawy:
Powołanie do spadku, czyli przekazanie w spadku majątku, wynika z ustawy albo z testamentu.
Art. 968 § 1 przytoczonej ustawy stanowi, że:
Spadkodawca może przez rozrządzenie testamentowe zobowiązać spadkobiercę ustawowego lub testamentowego do spełnienia określonego świadczenia majątkowego na rzecz oznaczonej osoby (zapis zwykły).
Na gruncie art. 9811 § 1 omawianej ustawy:
W testamencie sporządzonym w formie aktu notarialnego spadkodawca może postanowić, że oznaczona osoba nabywa przedmiot zapisu z chwilą otwarcia spadku (zapis windykacyjny).
Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Z powyższych przepisów wynika więc, że dla celów stosowania art. 10 ust. 5 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przyjmuje się, że momentem nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, który nabył tę nieruchomość również w spadku, jest moment nabycia tej nieruchomości zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego, tj. data śmierci jego spadkodawcy.
Aby zatem ustalić czy planowana przez Pana sprzedaż udziału 44,2% we wskazanej we wniosku nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, należy ustalić, od którego momentu liczy się bieg pięcioletniego terminu, o którym mowa w powołanym wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z wniosku wynika, że jest Pan spadkobiercą po zmarłym w 1944 r. ojcu F. F., po zmarłym w 1946 r. wuju E. E. oraz po zmarłej w 1997 r. mamie G. G. Pana spadkodawcy swoje udziały w tej E. E. również nabywali w spadku. Nie miały miejsca żadne darowizny, działy spadku, zniesienia współwłasności.
Zatem, mając na uwadze brzmienie art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, termin 5 lat, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, należy w niniejszej sprawie liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez Pana spadkodawców.
W świetle powyższego, pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ww. ustawy w odniesieniu do nabytego przez Pana udziału w ww. nieruchomości w ramach spadku po ojcu, wuju i mamie, którzy nabyli swoje udziały w ww. nieruchomości również w spadku, niewątpliwie minął.
Tym samym, planowana sprzedaż przypadającego na Pana udziału w nieruchomości wskazanej we wniosku nie będzie stanowiła dla Pana źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od osób fizycznych, bowiem zostanie dokonana po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie tego udziału w ww. nieruchomości przez Pana spadkodawców.
Nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży nieruchomości.
Pana stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanego przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo