Interpretacja 0114-KDIP3-1.4011.497.2025.2.LS

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 27 maja 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 lipca 2025 r. (wpływ 1 lipca 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą (dalej: "Wnioskodawca" lub "Podatnik"). Niniejszy wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego oraz zaistniałego stanu faktycznego. Wniosek dotyczy roku podatkowego 2024 i kolejnych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy Prawo przedsiębiorców jako osoba fizyczna. Wnioskodawca rok 2024 i lata kolejne planuje rozliczać się w zakresie jakiego dotyczy wniosek w oparciu o podatek ryczałtowy w wysokości 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określony w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zakładana wysokość przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie przekracza i nie przekroczy kwoty 2 000 000 EURO. Zakres wykonanych usług mieści się w grupie usług opisanych kodem PKWiU: 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”. W praktyce działalność obejmuje świadczenie usług obejmujących: - monitorowanie infrastruktury, systemów informatycznych pod kątem ciągłości działania, zdefiniowanych parametrów - reagowanie na awarie systemów i infrastruktury, w tym ustalanie priorytetów zgłoszeń umożliwiających szybkie dostarczanie usług i poprawne działanie systemów informatycznych - monitorowanie bezpieczeństwa systemów oraz infrastruktury IT - identyfikację, zgłaszanie oraz reagowanie na incydenty bezpieczeństwa - wdrażanie i konfigurację narzędzi oraz procedur zwiększających poziom bezpieczeństwa systemów informatycznych - dokumentowanie usterek, błędów i problemów informatycznych w celu zapewniania transparentności oraz niwelowania potencjalnego wpływu na systemy informatyczne - raportowanie błędów, defektów i problemów technicznych zgodnie z przyjętymi wskaźnikami - przeprowadzanie manualnych testów funkcjonalności systemów komputerowych oraz aplikacji - wykonywanie testów penetracyjnych oraz innych testów bezpieczeństwa systemów Wszelkie wskazane powyżej zadania, które wnioskodawca realizuje dotyczą usług pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. W wyniku świadczonych usług wskazać należy, że wnioskodawca udziela pomocy klientowi w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego, włączając testowanie i to jest efektem ich świadczenia. Podsumowując, charakter tych usług jest ściśle ukierunkowany na udzielanie pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Wskazany wyżej zakres opisanych prac nie stanowi usług związanych z szeroko rozumianym wytwarzaniem, rozwojem oraz implementacją oprogramowania, doradztwem w zakresie oprogramowania, a także doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego. Wnioskodawca nie wyklucza, że w roku podatkowym będzie świadczył usługi dla innych kontrahentów, jednakże zakres świadczonych usług, których dotyczy wniosek pozostanie tożsamy. Wnioskodawca zadecydował o stosowaniu opodatkowania przychodów uzyskiwanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych tj. art. 2 ust. 1 Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz. U. z 2020 r. poz. 1905 z późn. zm., dalej: "Ustawa o ryczałcie"). W tym celu, zgodnie z art. 9 ust. 1 Ustawy o ryczałcie Wnioskodawca złożył pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi w piśmie z (…) o znaku (…) poinformował Wnioskodawcę, że opisane we wniosku o interpretację podatkową czynności związane ze świadczeniem usług obejmujących: - monitorowanie infrastruktury, systemów informatycznych pod kątem ciągłości działania, zdefiniowanych parametrów - reagowanie na awarie systemów i infrastruktury, w tym ustalanie priorytetów zgłoszeń umożliwiających szybkie dostarczanie usług i poprawne działanie systemów informatycznych - monitorowanie bezpieczeństwa systemów oraz infrastruktury IT - identyfikację, zgłaszanie oraz reagowanie na incydenty bezpieczeństwa - wdrażanie i konfigurację narzędzi oraz procedur zwiększających poziom bezpieczeństwa systemów informatycznych - dokumentowanie usterek, błędów i problemów informatycznych w celu zapewniania transparentności oraz niwelowania potencjalnego wpływu na systemy informatyczne - raportowanie błędów, defektów i problemów technicznych zgodnie z przyjętymi wskaźnikami - przeprowadzanie manualnych testów funkcjonalności systemów komputerowych oraz aplikacji - wykonywanie testów penetracyjnych oraz innych testów bezpieczeństwa systemów mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Wnioskodawca nie uzyskał i nie uzyska z tej działalności przychodów ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które będzie wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. Wnioskodawca podkreśla, że świadczone usługi nie są związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego PKWIU ex 62.02.10.0, nie są związane z oprogramowaniem PKWIU ex 62.01.1, nie są objęte grupowaniem „ Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWIU 62.01.2, nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania PKWIU ex 62.02, nie są związane z zarządzeniem siecią i systemami informatycznymi PKWIU 62.03.1. Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu - o czym stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o ryczałcie. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania. Natomiast działalność Wnioskodawcy GUS w wydanej opinii zaklasyfikował pod PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Na żadnym etapie świadczenia usług nie jest tworzone oprogramowanie, pisanie kodu lub analiza kodu oprogramowania, wobec czego Wnioskodawca nie świadczy usług związanych z oprogramowaniem sklasyfikowanych pod PKWiU ex 62.01.1. Wnioskodawca miał i ma prawo do stosowania formy opodatkowania – ryczałt ewidencjonowany zgodnie z art. 8 ustawy o podatku dochodowym w formie ryczałtu ewidencjonowanego, Wnioskodawca nie przekroczył i nie przekroczy dochodu 2 000 000 euro. W przypadku działalności wykonywanej w roku 2022, 2023 i latach kolejnych, zachowane zostaną warunki określone w art. 6 ust 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów ewidencjonowanych przez osoby fizyczne.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

a) Pierwszy dochód z tytułu jednoosobowej działalności gospodarczej o której mowa we wniosku Wnioskodawca osiągnął w miesiącu czerwiec 2025 za miesiąc maj 2025, opodatkowany stawką ryczałtową 12% opłaconą w żądanym terminie do 20 dnia czerwca 2025 za miesiąc poprzedni.

b) W momencie rejestrowania działalności gospodarczej we wniosku CEIDG dnia 23 kwietnia 2025 r.

c) Świadczone przez Wnioskodawcę usługi nie dotyczą usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), usług firm centralnych (head oficce), usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16).

d) Wnioskodawca będzie ponosić odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat i wykonanie czynności realizowanych w ramach prowadzonej działalności.

e) Wykonując ww. czynności Wnioskodawca będzie ponosić ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością.

f) Czynności realizowane w ramach prowadzonej działalności nie będą wykonywane pod kierownictwem, w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego.

g) Wnioskodawca nie uzyskuje (uzyska) przychody ze świadczenia usług związanych z wydawaniem: pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line.

h) Oprócz wskazanej działalności gospodarczej Wnioskodawca nie uzyskuje/uzyska inne dochody podlegające opodatkowaniu.

i) Gdyby była taka konieczność, dla różnych stawek, to Wnioskodawca prowadziłby oczywiście taką ewidencję.

j) Wnioskodawca przedstawiam swoje usługi z wyszczególnieniem:

1. Monitorowanie infrastruktury, systemów informatycznych pod kątem ciągłości działania, zdefiniowanych parametrów Charakter czynności: Stały nadzór nad kluczowymi elementami środowiska IT, w tym serwerami, siecią, aplikacjami oraz usługami systemowymi. Zakres: Monitorowanie dostępności systemów, przepustowości sieci, wykorzystania zasobów ((...), (...), (...)), parametrów pracy serwerów oraz usług aplikacyjnych zgodnie z ustalonymi progami i standardami. Cel i efekt: Utrzymanie wysokiej dostępności systemów oraz szybka identyfikacja odchyleń od normy, co umożliwia zapobieganie awariom i zapewnienie ciągłości działania infrastruktury.

2. Reagowanie na awarie systemów i infrastruktury, w tym ustalanie priorytetów zgłoszeń umożliwiających szybkie dostarczanie usług i poprawne działanie systemów informatycznych Charakter czynności: Bieżące rozwiązywanie problemów technicznych zgłaszanych przez użytkowników lub wykrywanych automatycznie przez systemy monitoringu. Zakres: Analiza przyczyn awarii, eskalacja krytycznych problemów, przydzielanie odpowiednich zasobów do ich rozwiązania, ustalanie priorytetów według wpływu na biznes i systemy produkcyjne. Cel i efekt: Minimalizacja czasu przestojów, szybkie przywrócenie działania systemów i infrastruktury IT zgodnie z wymaganiami (...).

3. Monitorowanie bezpieczeństwa systemów oraz infrastruktury IT Charakter czynności: Ciągły nadzór nad bezpieczeństwem środowiska IT w oparciu o systemy monitorujące oraz audyty wewnętrzne. Zakres: Analiza logów systemowych, alertów z systemów bezpieczeństwa ((...), (...), (...)), kontrola dostępu do zasobów, wykrywanie nieautoryzowanych działań i podatności. Cel i efekt: Wczesne wykrywanie zagrożeń, nieprawidłowości i prób naruszenia bezpieczeństwa, co pozwala chronić dane, infrastrukturę i ciągłość działania organizacji.

4. Identyfikacja, zgłaszanie oraz reagowanie na incydenty bezpieczeństwa Charakter czynności: Proces obejmujący wykrywanie, klasyfikację, rejestrację i zarządzanie incydentami bezpieczeństwa. Zakres: Analiza zdarzeń, weryfikacja alertów, potwierdzanie wystąpienia incydentów, zgłaszanie ich zgodnie z procedurami wewnętrznymi lub do odpowiednich zespołów, podejmowanie działań zaradczych (blokowanie dostępu, izolacja zagrożonych systemów, usuwanie podatności). Cel i efekt: Ograniczenie skutków incydentów bezpieczeństwa, ochrona zasobów organizacji oraz zapobieganie ponownemu wystąpieniu podobnych zagrożeń.

5. Wdrażanie i konfiguracja narzędzi oraz procedur zwiększających poziom bezpieczeństwa systemów informatycznych Charakter czynności: Techniczne i organizacyjne działania mające na celu podniesienie poziomu zabezpieczeń środowiska IT. Zakres: Instalacja i konfiguracja systemów zabezpieczeń (antywirusy, zapory sieciowe, (...), systemy (...), wdrażanie polityk haseł, zasad dostępu, segmentacji sieci, szyfrowania danych, mechanizmów backupu. Cel i efekt: Zwiększenie odporności systemów na ataki, ograniczenie ryzyka naruszeń bezpieczeństwa, zgodność z wymaganiami prawnymi i branżowymi standardami (...).

6. Dokumentowanie usterek, błędów i problemów informatycznych w celu zapewniania transparentności oraz niwelowania potencjalnego wpływu na systemy informatyczne Charakter czynności: Tworzenie szczegółowej dokumentacji technicznej związanej z incydentami i problemami. Zakres: Rejestracja błędów, opis okoliczności ich wystąpienia, wskazanie przyczyn, dokumentowanie sposobu rozwiązania oraz zaleceń zapobiegawczych. Cel i efekt: Zapewnienie transparentności w zarządzaniu systemami IT, umożliwienie analizy trendów awarii, poprawa procesów naprawczych i zapobieganie powtarzaniu się tych samych problemów.

7. Raportowanie błędów, defektów i problemów technicznych zgodnie z przyjętymi wskaźnikami Charakter czynności: Regularne przygotowywanie raportów dotyczących stanu systemów i infrastruktury IT. Zakres: Zbieranie danych o awariach, błędach i incydentach, analiza statystyk zgodnie z przyjętymi KPI (np. liczba zgłoszeń, czas reakcji, czas usunięcia awarii), przygotowanie raportów dla kadry zarządzającej lub zespołów technicznych. Cel i efekt: Umożliwienie podejmowania decyzji opartych na danych, usprawnianie procesów IT, identyfikacja obszarów wymagających poprawy.

8. Przeprowadzanie manualnych testów funkcjonalności systemów komputerowych oraz aplikacji Charakter czynności: Ręczne testowanie funkcjonalności aplikacji i systemów w celu sprawdzenia ich poprawności oraz zgodności z wymaganiami. Zakres: Przygotowanie scenariuszy testowych, wykonywanie testów zgodnie z planem, weryfikacja działania funkcji systemu, raportowanie znalezionych nieprawidłowości. Cel i efekt: Wczesne wykrycie błędów funkcjonalnych, zapewnienie poprawnego działania systemów przed wdrożeniem do środowiska produkcyjnego.

9. Wykonywanie testów penetracyjnych oraz innych testów bezpieczeństwa systemów Charakter czynności: Symulowane ataki na systemy informatyczne w celu identyfikacji podatności i słabych punktów zabezpieczeń. Zakres: Planowanie testów, wykorzystanie narzędzi do testów penetracyjnych, przeprowadzanie prób włamań zgodnie z ustalonym scenariuszem, analiza wyników, opracowanie raportu z rekomendacjami. Cel i efekt: Wykrycie potencjalnych zagrożeń przed wykorzystaniem ich przez osoby nieuprawnione, zwiększenie poziomu bezpieczeństwa systemów oraz dostarczenie organizacji informacji niezbędnych do wdrożenia środków zaradczych.

Pytanie

Czy przychód osiągany w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług obejmujących: - monitorowanie infrastruktury, systemów informatycznych pod kątem ciągłości działania, zdefiniowanych parametrów - reagowanie na awarie systemów i infrastruktury, w tym ustalanie priorytetów zgłoszeń umożliwiających szybkie dostarczanie usług i poprawne działanie systemów informatycznych - monitorowanie bezpieczeństwa systemów oraz infrastruktury IT - identyfikację, zgłaszanie oraz reagowanie na incydenty bezpieczeństwa - wdrażanie i konfigurację narzędzi oraz procedur zwiększających poziom bezpieczeństwa systemów informatycznych - dokumentowanie usterek, błędów i problemów informatycznych w celu zapewniania transparentności oraz niwelowania potencjalnego wpływu na systemy informatyczne - raportowanie błędów, defektów i problemów technicznych zgodnie z przyjętymi wskaźnikami - przeprowadzanie manualnych testów funkcjonalności systemów komputerowych oraz aplikacji - wykonywanie testów penetracyjnych oraz innych testów bezpieczeństwa systemów wskazanych we wniosku, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy o ryczałcie?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy przychód osiągany w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług obejmujących: - monitorowanie infrastruktury, systemów informatycznych pod kątem ciągłości działania, zdefiniowanych parametrów - reagowanie na awarie systemów i infrastruktury, w tym ustalanie priorytetów zgłoszeń umożliwiających szybkie dostarczanie usług i poprawne działanie systemów informatycznych - monitorowanie bezpieczeństwa systemów oraz infrastruktury IT - identyfikację, zgłaszanie oraz reagowanie na incydenty bezpieczeństwa - wdrażanie i konfigurację narzędzi oraz procedur zwiększających poziom bezpieczeństwa systemów informatycznych - dokumentowanie usterek, błędów i problemów informatycznych w celu zapewniania transparentności oraz niwelowania potencjalnego wpływu na systemy informatyczne - raportowanie błędów, defektów i problemów technicznych zgodnie z przyjętymi wskaźnikami - przeprowadzanie manualnych testów funkcjonalności systemów komputerowych oraz aplikacji - wykonywanie testów penetracyjnych oraz innych testów bezpieczeństwa systemów które zostały zaklasyfikowane pod kodem PKWiU: 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy o ryczałcie. Zgodnie z art. 1 pkt 1 oraz art. 2 ust. 1 pkt 1 Ustawy o ryczałcie, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody (dochody) osiągane przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Na podstawie art. 6 ust. 1 Ustawy o ryczałcie, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa m.in. w art. 14 Ustawy o PIT, tj. kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Jak zostało wskazane w art. 6 ust. 4 Ustawy o ryczałcie, uprawnienie do skorzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przysługuje tym podatnikom, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro. Dodatkowo, zgodnie z art. 8 ust. 2, utrata możliwości zastosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych następuje w przypadku osiągnięcia przychodów w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu sprzedaży towarów, wyrobów lub świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadającym czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. Na postawie art. 15 ust. 1 Ustawy o ryczałcie, na podatnikach stosujących taką formę opodatkowania ciążą również obowiązki związane z prawidłowym prowadzeniem ewidencji przychodów odrębnie dla każdego roku podatkowego (dalej: "ewidencja przychodów"), wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz posiadaniem i przechowywaniem dowodów zakupu towarów. Cechą charakterystyczną formy opodatkowania jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jest uzależnienie wysokości stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od faktycznie wykonywanych przez podatnika czynności, podlegających klasyfikacji według PKWiU 2015. W świetle art. 12 ust. 3 Ustawy o ryczałcie, jeśli podatnik prowadzi działalność, z której przychody podlegają opodatkowaniu różnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ryczałt ustala się według stawki właściwej dla każdego z rodzajów prowadzonej działalności, pod warunkiem prowadzenia ewidencji przychodów w sposób umożliwiający określenie wysokości przychodów z każdego rodzaju działalności. W świetle art. 4 ust. 1 pkt 1 Ustawy o ryczałcie, działalność usługowa została zdefiniowana jako pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczane do usług zgodnie klasyfikacją PKWiU 2015, z zastrzeżeniem definicji działalności gastronomicznej oraz działalności usługowej w zakresie handlu. Artykuł 12 ust. 1 Ustawy o ryczałcie wskazuje właściwe stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla poszczególnych rodzajów usług sklasyfikowanych według PKWiU 2015. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy o ryczałcie, stawka ryczałtu 8,5% znajdzie zastosowanie w stosunku do przychodów z działalności usługowej, w tym z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem usług wskazanych w pkt 1-4 oraz 6-8 tego artykułu. Z kolei w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b (od 1 stycznia 2022 ) Ustawy o ryczałcie zostało wskazane, iż właściwą stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem "Oryginały oprogramowania komputerowego" (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1), jest stawka 12% (od roku 2022 ). Ponadto art. 12 ust. 1 pkt. 2 h) przewiduje stawkę 15% w przypadku świadczenia usług związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60). Powyższy przepis nie wskazuje jednak na zastosowanie 12%-owej (od roku 2022) oraz 15% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych do usług obejmujących: - monitorowanie infrastruktury, systemów informatycznych pod kątem ciągłości działania, zdefiniowanych parametrów - reagowanie na awarie systemów i infrastruktury, w tym ustalanie priorytetów zgłoszeń umożliwiających szybkie dostarczanie usług i poprawne działanie systemów informatycznych - monitorowanie bezpieczeństwa systemów oraz infrastruktury IT - identyfikację, zgłaszanie oraz reagowanie na incydenty bezpieczeństwa - wdrażanie i konfigurację narzędzi oraz procedur zwiększających poziom bezpieczeństwa systemów informatycznych - dokumentowanie usterek, błędów i problemów informatycznych w celu zapewniania transparentności oraz niwelowania potencjalnego wpływu na systemy informatyczne - raportowanie błędów, defektów i problemów technicznych zgodnie z przyjętymi wskaźnikami - przeprowadzanie manualnych testów funkcjonalności systemów komputerowych oraz aplikacji - wykonywanie testów penetracyjnych oraz innych testów bezpieczeństwa systemów które zostały zaklasyfikowane pod kodem PKWiU: 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Trzeba zwrócić uwagę, iż na podstawie art. 4 ust. 4 Ustawy o ryczałcie, ilekroć w ustawie pojawia się przedrostek "ex" przy symbolu danego grupowania PKWiU, należy to rozumieć jako zawężenie zakresu wyrobów lub usług w stosunku do ich określenia w tym grupowaniu. Oznacza to, że zastosowanie takiego symbolu przy danym kodzie statystycznym ma na celu zawężenie stosowania danego przepisu tylko do danego grupowania. Konkludując powyższe, w stosunku do przychodów z działalności Wnioskodawcy obejmujących: - monitorowanie infrastruktury, systemów informatycznych pod kątem ciągłości działania, zdefiniowanych parametrów - reagowanie na awarie systemów i infrastruktury, w tym ustalanie priorytetów zgłoszeń umożliwiających szybkie dostarczanie usług i poprawne działanie systemów informatycznych - monitorowanie bezpieczeństwa systemów oraz infrastruktury IT - identyfikację, zgłaszanie oraz reagowanie na incydenty bezpieczeństwa - wdrażanie i konfigurację narzędzi oraz procedur zwiększających poziom bezpieczeństwa systemów informatycznych - dokumentowanie usterek, błędów i problemów informatycznych w celu zapewniania transparentności oraz niwelowania potencjalnego wpływu na systemy informatyczne - raportowanie błędów, defektów i problemów technicznych zgodnie z przyjętymi wskaźnikami - przeprowadzanie manualnych testów funkcjonalności systemów komputerowych oraz aplikacji - wykonywanie testów penetracyjnych oraz innych testów bezpieczeństwa systemów które zostały zaklasyfikowane pod kodem PKWiU: 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego nie powinna znaleźć zastosowania 12%-owa (od roku 2022) oraz odpowiednio 15% stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ usługi te nie mieszczą się w definicji usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem "Oryginały oprogramowania komputerowego" (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1) oraz usług związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), oraz nie są usługami związanymi z oprogramowanie. Ze względu na fakt, iż Ustawa o ryczałcie nie przewiduje odrębnej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla przychodów osiągniętych z usług obejmujących: - monitorowanie infrastruktury, systemów informatycznych pod kątem ciągłości działania, zdefiniowanych parametrów - reagowanie na awarie systemów i infrastruktury, w tym ustalanie priorytetów zgłoszeń umożliwiających szybkie dostarczanie usług i poprawne działanie systemów informatycznych - monitorowanie bezpieczeństwa systemów oraz infrastruktury IT - identyfikację, zgłaszanie oraz reagowanie na incydenty bezpieczeństwa - wdrażanie i konfigurację narzędzi oraz procedur zwiększających poziom bezpieczeństwa systemów informatycznych - dokumentowanie usterek, błędów i problemów informatycznych w celu zapewniania transparentności oraz niwelowania potencjalnego wpływu na systemy informatyczne - raportowanie błędów, defektów i problemów technicznych zgodnie z przyjętymi wskaźnikami - przeprowadzanie manualnych testów funkcjonalności systemów komputerowych oraz aplikacji - wykonywanie testów penetracyjnych oraz innych testów bezpieczeństwa systemów które zostały zaklasyfikowane pod kodem PKWiU: 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego zastosowanie znajdzie w przypadku tych usług stawka ryczałtu 8,5%, jako właściwa dla przychodów z działalności usługowej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy o ryczałcie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, użyte w ustawie

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;

• w brzmieniu obowiązującym do końca 2024 r.:

• w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2025 r.:

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 tej ustawy:

Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy:

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) przedmiotowej ustawy:

Natomiast w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ww. ustawy:

W tym miejscu wyjaśnić należy, że ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu – o czym stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Ponadto zauważyć należy, iż możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.

W przedstawionym we wniosku opisie wskazał Pan, że świadczy usługi sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że przychody uzyskiwane ze świadczenia będących przedmiotem zapytania usług mieszczących się w grupowaniu PKWiU: 62.02.30.0 i – jak wynika z opisu sprawy – niezwiązanych z doradztwem w zakresie oprogramowania, podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zatem Pana stanowisko jest prawidłowe.

Stawka 8,5% ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i jeżeli faktycznie nie uzyskał/nie uzyska Pan przychodów ze świadczenia innych usług, do których to usług przypisana jest wyższa stawka ryczałtu.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego klasyfikowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).

Ponadto należy podkreślić, że w przypadku wskazania przez Pana nieprawidłowego symbolu PKWiU udzielona odpowiedź w drodze interpretacji indywidualnej nie będzie dawała Panu waloru ochronnego, o którym mowa w art. 14k – 14n Ordynacji podatkowej. Konsekwentnie, organ podatkowy może zakwestionować Panu rozliczenia, jeżeli okaże się, że stosuje Pan nieprawidłową stawkę.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.