Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zajmującą się produkcją kontenerów, z przeważającą sprzedażą do powiązanej spółki niemieckiej. Planuje przekształcić działalność w spółkę z o.o. w 2025 roku, która ma korzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (CIT estoński). Przychody w 2024…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 czerwca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 26 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Podatnik – A.A. – prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą for firmą A ., w ramach której zajmuje się produkcją kontenerów mieszkalnych, biurowych, socjalnych, ale również budynków z modułów kontenerowych. Sprzedaż odbywa się głównie (ponad 50% obrotów Firmy) do podmiotu powiązanego - spółki niemieckiej B., ale również do klientów niepowiązanych, w większości stanowią to klienci z Niemiec. Kontenery są produkowane od podstaw, to jest spawanie ramy stalowej – następnie lakierowanie – oraz montaż całkowity według specyfikacji danego kontenera bądź zestawu (tj. między innymi np. sucha zabudowa, kompletna łazienka wraz z białym montażem). Firma posiada wydzieloną część przestrzeni w postaci magazynu, który na chwilę obecną jest wynajmowany przez Podatnika. Firma głównie bazuje na pracownikach zatrudnionych na umowę o pracę, obecnie ma zatrudnionych 22 pracowników na umowę o pracę, jednak zdarza się również, że musi nawiązać współpracę z podwykonawcami np. przy montażu klimatyzacji, jeżeli taka jest potrzebna w danym projekcie. Podwykonawcy są jednak zaangażowani w dużo mniejszym wymiarze niż pracownicy. Materiały Firma kupuje głównie od dostawców i producentów z całej Polski, są to hurtownie, producenci bądź sprzedawcy detaliczni, Firma współpracuje również z dostawcami z lokalnego regionu. Firma posiada również kilku dostawców z Niemiec.
Proces składania zamówień przez klientów (w tym klienta powiązanego) i przygotowania oferty przez firmę odbywa się w następujących etapach:
1. Złożenie zapytania ofertowego przez klienta
2. Analiza zapytania pod kątem dostępności materiałów, zasobów itd.
3. Analiza ewentualnego ryzyka bądź wymagań specjalnych
4. Ustalanie terminu realizacji i możliwości jego dotrzymania
5. Przygotowanie kalkulacji cenowej uwzględniającej: - Materiał - Robocizna - Koszty stałe - Marża zysku (zależna od skomplikowania danego projektu, średnio ok. 20%) - Ewentualne dodatkowe koszty
6. Przesłanie oferty do klienta
7. Po akceptacji klienta przesłanie umowy wraz z dokumentem Pro Forma
8. Realizacja zamówienia.
W związku z dynamicznym rozwojem firmy rozważane jest przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: "Spółka”) w trakcie 2025 roku. Spółka będzie miała siedzibę oraz zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w związku z czym, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o CIT, spółka będzie miała rezydencję podatkową w Polsce. Planuje się, że Spółka będzie już w pierwszym roku działalności Spółki powstałej z przekształcenia z jednoosobowej działalności gospodarczej, korzystać z opodatkowania ryczałtem rozliczanym na podstawie art. 28c-28t ustawy o CIT, spełniając jednocześnie warunki wejścia w ww. formę opodatkowania, zawarte w art. 28j ust. 1 pkt 3-7 ustawy o CIT, nie będzie podlegać wykluczeniom podmiotowym, o których mowa w art. 28k ustawy o CIT, nie spełnią się przesłanki utraty prawa do opodatkowania w tej formie, o których mowa w art. 28l ustawy o CIT. Spółka złoży w obowiązującym terminie stosowne zawiadomienie o wyborze opodatkowania w formie tzw. „CIT estońskiego” na formularzu ZAW-RD.
Przychody z działalności gospodarczej Wnioskodawcy, liczone z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, przekroczyły w 2024 roku kwotę 2 mln EUR.
Podatnik przewiduje, że przychody te nie przekroczą kwoty 2 mln EUR w okresie od stycznia 2025 do dnia przekształcenia w Spółkę, jak i w okresie od dnia przekształcenia się w Spółkę do końca pierwszego roku rozliczanego tzw. CIT estońskim.
Pytania
1. Czy Wnioskodawca prawidłowo uznaje transakcje, które będą zawierane przez Spółkę z podmiotem powiązanym za transakcje, w związku z którymi jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym i wartość ta nie jest znikoma w rozumieniu art. 28j ust.1 pkt 2 pkt g ustawy o CIT?
2. Czy Spółka, która powstanie w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w trakcie 2025 roku, może być uznana w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności w rozumieniu art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, czy powinna być uznana za podatnika będącego małym podatnikiem w rozumieniu art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT?
3. Czy na podstawie art. 30a ust. 19 w zw. z art. 41 ust. 4ab ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.; dalej: „ustawa o PIT”) Wnioskodawcy będzie przysługiwać prawo do zastosowania mechanizmu odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, w odniesieniu do wypłacanych wspólnikowi zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy pochodzących z zysku osiągniętego w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek?
Przedmiotem niniejszego rozstrzygnięcia jest odpowiedź w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 3 w kwestii dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (pytanie nr 1 i 2) zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, na podstawie art. 30a ust. 19 w zw. z art. 41 ust. 4ab ustawy o PIT, Wnioskodawcy będzie przysługiwać prawo do zastosowania mechanizmu odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, w odniesieniu do wypłacanych wspólnikowi zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy pochodzących z zysku osiągniętego w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Spółki, które dokonują wypłat z tytułu podzielonych zysków osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem, zgodnie z przepisami Rozdziału 6b wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych są zobowiązane jako płatnicy pobierać zryczałtowany podatek dochodowy o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 19 pkt 1 tej ustawy.
Powyższe oznacza, że Spółka na podstawie powyższych przepisów, wypłacając udziałowcom przykładowo w roku 2026 zaliczki na dywidendę z zysku za rok 2026, jest zobowiązana pobrać jako płatnik - od kwoty przychodów (dywidend) należnych udziałowcom – co do zasady 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Ten podatek Spółka ma prawo jednak pomniejszyć o kwotę stanowiącą 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki (liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty zysku) i należnego ryczałtu od dochodu spółek z zysku tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany – w przypadku przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków spółki opodatkowanych zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, chodzi o podatek wg stawki 10%.
Z literalnego brzmienia przepisu art. 30a ust. 19 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że w celu dokonania pomniejszenia należy uwzględnić ryczałt należny (czyli podatek należny).
Oznacza to, że niezależnie od tego, czy został on zapłacony, Spółka przy wypłacie zysku jest uprawniona do pomniejszenia 19% podatku o odpowiednią wysokość ryczałtu należnego (podatku należnego).
Gdyby ustawodawca chciał, aby odliczeniu podlegał zapłacony ryczałt, użyłby sformułowania: "zapłaconego ryczałtu"- a takiego stwierdzenia w cytowanym przepisie nie ma.
Ponadto ryczałt należny to inaczej podatek należny, a ten powstaje w wyniku tzw. obowiązku podatkowego. Z treści art. 4 ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 z późn. zm.) wynika, że: "obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach". Przenosząc to na grunt ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w części dotyczącej ryczałtu od dochodu spółek (Rozdział 6b ustawy), należy stwierdzić, iż w przypadku wystąpienia zdarzenia faktycznego, jakim jest wypłata zaliczki na dywidendę, powstało zdarzenie określone w tej ustawie jako dochód z tytułu podzielonego zysku, a więc powstał obowiązek podatkowy, tj. obowiązek świadczenia pieniężnego na rzecz Skarbu Państwa, tj. ryczałt należny (podatek należny). Kierując się przepisami art. 5 wyżej cytowanej ustawy - Ordynacja podatkowa: "zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa (...) podatku w wysokości, w terminie oraz miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego".
Przenosząc to też na grunt ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w części dotyczącej ryczałtu od dochodu spółek (Rozdział 6b ustawy), należy uznać, że jeżeli powstał obowiązek podatkowy w ryczałcie z tytułu podzielonych zysków w momencie wypłaty tych zysków udziałowcom, to wtedy powstało zobowiązanie na rzecz Skarbu Państwa do zapłaty 10% ryczałtu od podzielonego dochodu spółki, ale ustawodawca jako termin jego zapłaty podał w ustawie termin do końca 3 miesiąca następującego po roku, w którym dokonano wypłaty tych zysków (art. 28t ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Kierując się wyżej cytowanymi przepisami ustaw o podatku dochodowym od osób prawnych, podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisami ustawy - Ordynacja Podatkowa.
Spółka stoi na stanowisku, iż 10% ryczałt od podzielonych zysków Spółki (w postaci zaliczkowych wypłat dywidendy z bieżących zysków spółki), a jeszcze nie wpłacony na rzecz Skarbu Państwa (gdyż termin jego zapłaty zgodnie z ustawą przypada w następnym roku podatkowym po roku wypłaty części zysku) stanowi ryczałt należny (podatek należny), o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega odliczeniu od zryczałtowanego podatku dochodowego w proporcji wskazanej w tym przepisie.
Powyżej zaprezentowane stanowisko Wnioskodawcy znajduje potwierdzenie w interpretacjach indywidualnych wydanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej odnoszących się do kwestii dopuszczalności zastosowania mechanizmu odliczenia w sposób opisany przez Wnioskodawcę w ramach niniejszego wniosku, tj.m.in. w interpretacji indywidualnej:
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Na wstępie należy wskazać ze zakres wniosku wyznacza pytanie. Przedmiotem zapytania Pana wniosku w zakresie pytania oznaczanego numer 3 dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych jest kwestia prawa do zastosowania mechanizmu odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, w odniesieniu do wypłacanych wspólnikowi zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy pochodzących z zysku osiągniętego w trakcie opodatkowania ryczałem od dochodów spółek. W związku z powyższym interpretacja nie odnosi się do określenia właściwej stawki odliczenia ryczałtu a do samej możliwości zastosowania odliczenia.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm. ):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 11 ust. 1 tej ustawy:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Katalog źródeł przychodów został określony w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wśród nich art. 10 ust. 1 pkt 7. Zgodnie z jego treścią:
Źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.
Stosownie do treści art. 17 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:
Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się: dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:
a) dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych,
b) oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,
c) podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki,
d) wartość dokonanych na rzecz wspólników spółek, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, określoną według zasad wynikających z art. 11 ust. 2-2b;
Zatem do wskazanej kategorii zalicza się również zaliczki na poczet dywidendy.
Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:
Od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a: z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.
W myśl natomiast art. 30a ust. 19 powołanej ustawy:
Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4, od przychodów uzyskiwanych przez wspólnika z wypłat podzielonych zysków spółki osiągniętych przez tę spółkę w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli pochodzą z podziału zysków z tego okresu wyodrębnionych w kapitale własnym spółki, pomniejsza się o kwotę stanowiącą:
1) 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany - w przypadku przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków spółki opodatkowanych zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo
2) 70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany - w przypadku przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków spółki opodatkowanych zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Stosownie do art. 28o ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
Ryczałt wynosi:
1) 10% podstawy opodatkowania – w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności;
2) 20% podstawy opodatkowania – w przypadku podatnika innego niż wskazany w pkt 1.
Zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-16 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11b-13, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.
Na podstawie art. 41 ust. 4ab ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Spółki, które dokonują wypłaty należności z tytułu podzielonych zysków spółki osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych są obowiązane jako płatnicy pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 19.
Literalne brzmienie art. 30a ust. 19 ustawy wskazuje, iż wynikająca z niego preferencja może być stosowana wyłącznie w przypadku osiągnięcia przez spółkę objętą ryczałtem tzw. dochodu z podzielonego zysku.
W uzasadnieniu do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z dnia 29 października 2021 r. (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105), druk 1532 wskazano, że:
Projekt zakłada rozszerzenie możliwości zastosowania przepisów dotyczących ryczałtu od dochodów oraz znaczące złagodzenie warunków zarówno rozpoczęcia stosowania owych przepisów, jak i warunków koniecznych do spełnienia w celu pozostania w systemie ryczałtu od dochodów (…).
Zmiany w zakresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek spowodowały konieczność zmian dostosowujących w przepisach art. 30a ust. 19 i w konsekwencji art. 41 ust. 4ab ustawy o PIT. W wyniku tych zmian zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, od przychodów uzyskiwanych przez wspólnika (przez którego należy rozumieć udziałowca spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, akcjonariusza spółki akcyjnej i spółki komandytowo-akcyjnej, oraz komandytariusza i komplementariusza spółki komandytowej) z wypłat podzielonych zysków spółki osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli pochodzą z podziału zysków z tego okresu wyodrębnionych odpowiednio w kapitale własnym spółki, podlega pomniejszeniu (…).
Z kolei, w objaśnieniach podatkowych z 23 grudnia 2021 r., „Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek” wskazano, że:
Dla celów Ryczałtu wypłacone zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy uważa się za dochód z tytułu podzielonego zysku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 1.
W konsekwencji pojęciem należności (wypłat) z tytułu podzielonych zysków spółki, o których mowa w art. 30a ust. 19 i art. 41 ust. 4ab ustawy w aktualnym brzmieniu objęte są także zaliczki na poczet przyszłej dywidendy.
Otrzymane przez wspólnika podzielone zyski pochodzące z podziału zysku spółki w okresie, gdy spółka opodatkowana była ryczałtem od dochodów spółek, podlegają opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, analogicznie jak dywidendy i inne przychody z udziału w zyskach otrzymywane z innych spółek. Powyższe odnosi się także do zaliczek na poczet przyszłej dywidendy.
W przypadku podzielonych zysków spółki otrzymanych z zysków spółki, które były opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek, podatek dochodowy od osób fizycznych obliczony od tych przychodów podlega pomniejszeniu o odpowiedni wskaźnik procentowy należnego od spółki ryczałtu od dochodów spółek. Istotne jest, w jaki sposób spółka była opodatkowana w okresie, za który osiągnięty przez spółkę zysk jest wypłacony w postaci podzielonych zysków spółki.
Dlatego też zyski spółki osiągane za każdy rok, w którym spółka była opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek powinny być wyodrębnione w kapitale własnym spółki. Przy czym zyski spółki z okresu, gdy była opodatkowana ryczałtem powinny być wyodrębnione w kapitałach własnych spółki nie tylko w okresie, w którym jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek, ale również, gdy będzie miała zyski z tego okresu do podziału już po zakończeniu okresu opodatkowania ryczałtem.
W przypadku, gdy podzielony zysk spółki wypłacany przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek pochodzi z podziału wyodrębnionego w kapitale zysku wypracowanego w okresie, w którym była ona opodatkowana ryczałtem – wówczas należny podatek dochodowy każdego wspólnika tej spółki ulega pomniejszeniu o odpowiedni wskaźnik procentowy należnego od spółki ryczałtu od dochodów spółek. W zależności od stawki ryczałtu od dochodów spółek (10% albo 20% - w zależności od statusu podatnika) wskaźnik odliczenia od zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych (przychody z zysków kapitałowych – stawka 19%) wynosi:
1) 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany – w przypadku przychodów z podzielonego zysku spółki wypłaconych z zysków spółki, które zostały opodatkowane 10% ryczałtem od dochodów spółek, albo
2) 70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany – w przypadku przychodów z podzielonego zysku spółki wypłaconych z zysków spółki, które zostały opodatkowane 20% ryczałtem od dochodów spółek.
Udział wspólnika, ustalany jest według stanu posiadania przez niego udziału w zysku spółki z dnia, w którym wspólnik staje się uprawnionym do otrzymania wypłaty podzielonego zysku spółki. Zasady nabywania prawa do podzielonego zysku spółki przez wspólników, określają przepisy ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2024r. poz. 18 ze zm.).
Zgodnie natomiast z art. 42 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika wykonuje swoje zadania, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. Jednakże w przypadku gdy podatek został pobrany zgodnie z art. 30a ust. 2a, płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 10, przekazują kwotę tego podatku na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania.
Odpowiadając na Pana pytanie, wskazuję, że Spółce na podstawie art. 30a ust. 19 w zw. z art. 41 ust. 4ab ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie przysługiwać prawo do zastosowania mechanizmu odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, w odniesieniu do wypłacanych wspólnikowi zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy pochodzących z zysku osiągniętego w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
W związku z powyższym stwierdzam, że Pana stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywać się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych należy stwierdzić, że zapadły one w indywidualnych sprawach, w odmiennym stanie faktycznym i nie mogą być wiążące dla organu wydającego niniejszą interpretację. Obowiązkiem organu interpretacyjnego jest wskazanie prawidłowego stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym. Organu nie obciąża jednak obowiązek polemiki z powołanymi we wniosku o wydanie interpretacji orzeczeniami oraz interpretacjami.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo