Opodatkowanie sprzedaży akcji i innych papierów wartościowych przez rezydenta Czech.
Wnioskodawca jest rezydentem podatkowym Republiki Czeskiej i posiada rachunek maklerski w polskiej instytucji finansowej. Za pośrednictwem tego rachunku dokonuje sprzedaży akcji na giełdzie polskiej i zagranicznej, uzyskując zyski kapitałowe. Polska instytucja finansowa corocznie wystawia informację PIT-8C i przekazuje ją do urzędu skarbowego, wykazując te dochody. W latach 2021, 2023 i 2025 urząd skarbowy automatycznie wygenerował zeznania PIT-38 z niewielkimi kwotami zobowiązań podatkowych (63 zł, 12 zł i 5 zł). Wnioskodawca rozlicza…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 12 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
Jako rezydent podatkowy Republiki Czeskiej posiada Pan rachunek maklerski prowadzony przez polską instytucję finansową. Podmiot ten corocznie wystawia informację PIT-8C i przekazuje ją właściwemu urzędowi skarbowemu, wykazując dochody z zysków kapitałowych osiągniętych ze sprzedaży akcji na giełdzie polskiej oraz zagranicznych. Przedmiotowe zyski kapitałowe rozlicza Pan w rocznym zeznaniu podatkowym składanym w Republice Czeskiej. W latach 2021–2025 właściwa jednostka urzędu skarbowego, na podstawie przekazanych informacji PIT-8C, automatycznie wygenerowała zeznania PIT-38, wykazując następujące zobowiązania podatkowe: za rok 2025 – 63 zł, za rok 2023 – 12 zł, za rok 2021 – 5 zł (zdarzenie zaistniałe).
Takie zyski mogą pojawiać się również w kolejnych latach (zdarzenie przyszłe).
Pytania
1. Czy dochody osoby będącej rezydentem podatkowym Republiki Czeskiej, uzyskane ze sprzedaży (odpłatnego zbycia) akcji i innych papierów wartościowych za pośrednictwem rachunku maklerskiego prowadzonego przez polską instytucję finansową, uzyskane w latach podatkowych 2021, 2023 i 2025 (zaistniały stan faktyczny) oraz uzyskiwane w przyszłych latach podatkowych (zdarzenie przyszłe), podlegają opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych, tj. czy taka osoba podlega w tym zakresie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 2a i 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwzględnieniem art. 13 ust. 4 Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czeską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Warszawie dnia 13 września 2011 r. (Dz. U. z 2012 r. poz. 991)?
2. Czy na osobie będącej rezydentem podatkowym Republiki Czeskiej, osiągającej dochody ze sprzedaży (odpłatnego zbycia) akcji i innych papierów wartościowych za pośrednictwem rachunku maklerskiego prowadzonego przez polską instytucję finansową, spoczywa obowiązek złożenia zeznania podatkowego PIT-38, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy o PIT, za lata podatkowe 2021, 2023 i 2025 (zaistniały stan faktyczny) oraz za przyszłe lata podatkowe (zdarzenie przyszłe)?
Pana stanowisko w sprawie
Stanowisko do pytania nr 1
Zdaniem Wnioskodawcy dochody uzyskane ze sprzedaży akcji i innych papierów wartościowych za pośrednictwem rachunku maklerskiego prowadzonego przez polską instytucję finansową nie podlegają opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych – ani w odniesieniu do lat 2021, 2023 i 2025, ani w odniesieniu do przyszłych lat podatkowych.
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT osoby fizyczne, które nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Stosownie do art. 4a ustawy o PIT przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Zgodnie z art. 13 ust. 4 Umowy (Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czeską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Warszawie dnia 13 września 2011 r. Dz. U. z 2012 r. poz. 991, dalej UPO PL-CZ) zyski z tytułu przeniesienia własności jakiegokolwiek majątku, innego niż wymieniony w ustępach 1, 2 i 3 tego artykułu, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę. Akcje i inne papiery wartościowe nie zostały wymienione w art. 13 ust. 1–3 UPO PL-CZ (przepisy te dotyczą odpowiednio: majątku nieruchomego, majątku ruchomego zakładu oraz środków transportu eksploatowanych w transporcie międzynarodowym).
W konsekwencji zyski z ich odpłatnego zbycia objęte są normą art. 13 ust. 4 UPO PL-CZ i podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji zbywcy. Prawo do opodatkowania tych dochodów przysługuje zatem wyłącznie Republice Czeskiej. Polsce nie przysługuje prawo do ich opodatkowania, a po stronie Wnioskodawcy nie powstaje w tym zakresie ograniczony obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3 ust. 2a i 2b ustawy o PIT.
Stanowisko do pytania nr 2
Zdaniem Wnioskodawcy na Wnioskodawcy nie spoczywa obowiązek złożenia zeznania podatkowego PIT-38 – ani za lata podatkowe 2021, 2023 i 2025, ani za przyszłe lata podatkowe, w których uzyska analogiczne dochody ze sprzedaży akcji i innych papierów wartościowych.
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy o PIT obowiązek złożenia odrębnego zeznania (PIT-38) dotyczy podatników, którzy w roku podatkowym osiągnęli dochody z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT. Stosownie do art. 30b ust. 3 ustawy o PIT przepisy art. 30b stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Skoro – jak wykazano w stanowisku do pytania nr 1 – na mocy art. 13 ust. 4 UPO PL-CZ przedmiotowe dochody podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Republice Czeskiej, to Wnioskodawca nie osiąga na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT i nie jest w tym zakresie objęty ograniczonym obowiązkiem podatkowym. Obowiązek złożenia zeznania rocznego ma charakter pochodny (instrumentalny) względem obowiązku podatkowego – nie może zatem powstać w sytuacji, w której obowiązek podatkowy w Polsce w ogóle nie istnieje.
W konsekwencji po stronie Wnioskodawcy nie powstaje obowiązek złożenia zeznania PIT-38 za lata podatkowe 2021, 2023 i 2025 ani za przyszłe lata podatkowe, w których uzyska analogiczne dochody.
Stanowisko to znajduje potwierdzenie w rozważaniach zawartych w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 kwietnia 2025 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.129.2025.1.AK, w której wskazano, że jeżeli zgodnie z właściwą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania dochody nierezydenta podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie jego rezydencji, to nierezydent nie powinien być w zakresie tych dochodów uznawany za podatnika objętego hipotezą art. 3 ust. 2a ustawy o PIT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):
Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
W myśl art. 3 ust. 1a ww. ustawy:
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1. posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2. przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Stosownie do art. 3 ust. 2a ww. ustawy:
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Zatem podatnicy, którzy w Polsce mają miejsce zamieszkania objęci są nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Podlegają oni obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Natomiast, jeśli podatnik będzie miał miejsce zamieszkania za granicą, to w Polsce będzie płacił podatek tylko od dochodów (przychodów) uzyskanych w danym roku podatkowym w Polsce (ograniczony obowiązek podatkowy).
Jak wskazał Pan we wniosku, jest Pan czeskim rezydentem podatkowym. Zatem w Polsce podlega Pan ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. wyłącznie od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Na podstawie art. 3 ust. 2b ww. ustawy:
Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody (przychody) z:
1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;
4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;
5) papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;
5a) umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz odpłatnego zbycia tych tytułów uczestnictwa;
6) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw - jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów tej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego, tej instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;
6a) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej;
7) tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia;
8) niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da.
Na podstawie art. 4a ww. ustawy:
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
W związku z tym, że jest Pan rezydentem podatkowym Czech oraz biorąc pod uwagę treść art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w niniejszej sprawie należy odnieść się do postanowień Umowy między Rzecząpospolitą Polską, a Republiką Czeską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Warszawie dnia 13 września 2011 r. (Dz. U. z 2012 r. poz. 991 ze zm.):
Kwestia opodatkowania zysku ze sprzedaży akcji posiadanych w polskich spółkach przez nierezydentów, została uregulowana w art. 13 ww. Umowy - „zyski ze sprzedaży majątku”.
W myśl art. 13 ust. 1 -4 Umowy:
1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia własności majątku ruchomego należącego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które zostaną uzyskane przy przeniesieniu własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
3. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności statków, barek lub statków powietrznych eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej lub majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich statków, barek lub statków powietrznych podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.
4. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymienione w ustępach 1, 2i 3 podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.
Uwzględniając powyższe, dochody jakie uzyskał Pan w latach 2021, 2023 i 2025 ze sprzedaży akcji i innych papierów wartościowych za pośrednictwem rachunku maklerskiego prowadzonego przez polską instytucję finansową oraz dochody, które uzyska Pan w przyszłości – stosownie do treści art. 13 ust. 4 Umowy – podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Pana miejscu zamieszkania, tj. w Czechach. W związku ze sprzedażą akcji, nie jest i nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty z tego tytułu podatku w Polsce.
W związku ze sprzedażą wskazanych we wniosku akcji nie jest Pan zatem zobowiązany do składania w Polsce stosownego zeznania podatkowego PIT-38, jak również nie jest Pan zobowiązany do zapłaty z tego tytułu podatku w Polsce.
Pana stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Odnosząc się do powołanej interpretacji, wskazać należy, że rozstrzygnięcie w niej zawarte dotyczy konkretnej indywidualnej sprawy w określonym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym i w tej sprawie rozstrzygnięcie w niej zawarte jest wiążące, zatem nie może przesądzać o niniejszym rozstrzygnięciu.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo