Obowiązki płatnika w związku ze sprzedażą energii.
Spółka z o.o. handlująca energią elektryczną planuje oferować usługi zarządzania nadwyżkami energii osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, które są właścicielami instalacji fotowoltaicznych połączonych z magazynami energii. Klienci mogą mieć status prosumenta energii odnawialnej. Spółka będzie działać na podstawie umowy cywilnoprawnej, zarządzać nadwyżkami energii wytworzonej przez Klientów, magazynować je, a na koniec 12-miesięcznego okresu rozliczeniowego…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
21 stycznia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 15 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
A. Sp. z o.o. ("Wnioskodawca" lub "Spółka") jest osobą prawną, podmiotem zarejestrowanym w Krajowym Rejestrze Sądowym, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych ("CIT"). Podstawowa działalność gospodarcza Wnioskodawcy polega na handlu energią elektryczną (PKD 35.15.Z).
Spółka będzie oferować swoje usługi osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej ("Klienci"), będących podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych ("PIT") z miejscem zamieszkania w Polsce. Spółka będzie działać w imieniu i na rzecz Klientów w zakresie dysponowania nadwyżkami energii elektrycznej.
Klientami będą właściciele instalacji fotowoltaicznej ("Instalacja PV"), która stanowi mikroinstalację zgodnie z art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1361 z późn. zm.; „ustawa OZE”). Instalacje PV będą połączone z magazynami energii elektrycznej ("Magazyny") w rozumieniu art. 2 pkt 17 ustawy OZE oraz art. 3 pkt 10k ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 266 z późn. zm.; "Prawo Energetyczne"). Spółka uzyska koncesję na obrót energią elektryczną. Spółka będzie dysponować energią elektryczną Klienta na podstawie umowy cywilnoprawnej.
Klienci będą podmiotami o statusie prosumenta energii odnawialnej zgodnie z art. 2 pkt 27a ustawy OZE lub niedysponujące takim statusem. Klienci nie będą występować o taką koncesję i nie będą prowadzić działalności gospodarczej w zakresie handlu energię elektryczną. Wytworzona w Instalacji PV energia elektryczna, której nadwyżka może zostać przechowywana w Magazynach, zostanie przeznaczona na potrzeby własne Klientów oraz do odpłatnego zbycia. Wnioskodawca będzie zarządzać nadwyżkami energii, które zostaną wyprodukowane w Instalacjach PV i zostaną przekazane do Magazynów.
Spółka będzie miała status sprzedawcy energii elektrycznej zgodnie z art. 40 ust. 1a ustawy OZE. Rozliczenie Spółki z Klientami nastąpi na koniec umownego 12-sto miesięcznego okresu rozliczeniowego ("Okres Rozliczeniowy"). Bilans energetyczny może wtedy wykazać nadwyżki energii elektrycznej. Nadwyżki te trafią następnie z Magazynów do sieci elektroenergetycznej ("Sieć"). Na koniec Okresu Rozliczeniowego, zgromadzona w Magazynach nadwyżka energii elektrycznej, zostanie odsprzedana przez Spółkę do Sieci. Dla potrzeb niniejszego Wniosku, Podatnik zakłada, że cena pozostałej na koniec Okresu Rozliczeniowego nadwyżki energii będzie wyższa niż koszt jej zakupu do Magazynu. Wypłacając do Wnioskodawcy należne wynagrodzenie Spółka pomniejszy wypłatę Wnioskodawcy o przysługujący Spółce udział w zysku ("Wynagrodzenie"). Wynagrodzenie będzie pobierane przy sprzedaży przez Spółkę energii do Sieci. Wypłata Wynagrodzenia w takim przypadku będzie wynikać z zawartej umowy z Klientami.
Spółka rozważa obecnie oferowanie Klientom rozliczenie nadwyżek energii w ramach następujących modeli:
a) Model I – wyprodukowaną poprzez Instalację PV, niewykorzystaną energię elektryczną Klienci będą przekazywać do Magazynów, która w razie dodatniego bilansu na koniec Okresu rozliczeniowego, będzie podlegała sprzedaży do Sieci.
b) Model II – Klienci będą w Okresie Rozliczeniowym nabywać energię do Magazynów bezpośrednio z Sieci (niewyprodukowaną w Instalacji PV), a następnie odsprzedawać do sieci;
Spółka rozliczać się będzie z Klientami z energii wyłącznie w Modelu I.
Zgodnie z przepisami Prawa Energetycznego oraz ustawy o OZE Spółka zapewni Klientom niezbędną infrastrukturę i podzielniki, które dla potrzeb rozliczenia się Klientów ze Spółką, umożliwią odczyt ilości zużytej energii (wyprodukowanej uprzednio poprzez Instalację PV) oraz ilość energii zbytej przez Klienta do Sieci z Magazynu. Sprzedaży do Sieci podlegać będzie zatem wyłącznie wyprodukowana energia przez Klientów. Z technicznego punktu widzenia możliwy jest odczyt ilości wyprodukowanej energii z Instalacji PV, która została przeniesiona do Magazynów, natomiast taki odczyt nie może stanowić podstawy rozliczenia Spółki z Klientami (odrębne przepisy nie przewidują obecnie takiej możliwości).
W przypadku Klientów o statusie prosumenta w rozumieniu ustawy OZE przepisy wprowadzają obowiązek stosowania depozytów prosumenckich (art. 4c ust. 1 ustawy OZE). Wnioskodawca będzie zatem prowadził rozliczenia dla Klientów, w tym rozliczał depozyt prosumencki zgodnie z ustawą OZE. Przepisy ustawy OZE przewidują 12-sto miesięczny okres rozliczeniowy takich depozytów (art. 4c ust. 5 ustawy OZE). Po upływie 12 miesięcy od dnia przypisania danej kwoty środków do depozytu prosumenckiego ("Depozyt") niewykorzystane lub niezwrócone na podstawie przepisu art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy OZE środki będą umarzane przez Spółkę (zgodnie z art. 4c ust. 6 ustawy OZE).
Pytania
1. Czy Spółka będzie płatnikiem PIT wobec Klientów, czyli czy będzie odpowiedzialna za pobór podatku i jego wpłacenie na mikrorachunek podatkowy w przypadku powstania zobowiązania pieniężnego wobec Klienta?
2. Czy Spółka będzie zobowiązana do wystawienia i wysłania do Klientów, informacji PIT-11, o których mowa w art. 42a ust. 1 ustawy o PIT w przypadku powstania zobowiązania pieniężnego wobec Klienta?
3. Czy niewykorzystany lub niezwrócony Depozyt do Klienta, który podlega umorzeniu zgodnie z art. 4c ust. 6 ustawy OZE, stanowi dla Wnioskodawcy przychód podlegający opodatkowaniu CIT?
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych (pyt. 1 i 2).
W części dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych (pyt. 3) zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
1. W ocenie Wnioskodawcy, Spółka nie będzie płatnikiem PIT wobec Klientów, czyli nie będzie odpowiedzialna za pobór podatku i jego wpłacenie na mikrorachunek podatkowy.
2. W ocenie Wnioskodawcy, Spółka nie będzie zobowiązana do wystawienia i wysłania do Klientów, informacji PIT-11, o których mowa w art. 42a ust. 1 ustawy o PIT.
I UZASADNIENIE STANOWISKA WNIOSKODAWCY W ZAKRESIE PYTANIA NR 1 I NR 2
Dla szczegółowej analizy podatkowej kluczowe znaczenie ma status prosumenta w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 27a-27c ustawy OZE. Na gruncie tych przepisów prosumentem jest odbiorca końcowy wytworzonej energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii. Produkcja energii musi odbywać się na własne potrzeby.
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT przychodów wynikających z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej i prosumenta wirtualnego energii odnawialnej, o których mowa w art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2024 r. poz. 1361, 1847 i 1881).
Powyższy przepis przewiduje zatem wyłączenie z opodatkowania PIT wszelkiego rodzaju przychodów uzyskanych ze sprzedaży nadwyżek energii (nadpłat), o ile energia ta została wytworzona (wyprodukowana) przez prosumenta.
W ocenie Wnioskodawcy, wobec Klientów, rozliczających się na zasadach przewidzianych dla prosumentów, zastosowanie znajdzie art. 2 pkt 9 ustawy o PIT. Spełniają oni bowiem w tym zakresie wszelkie niezbędne wymogi, np. wytwarzają energię elektryczną za pomocą stosownej infrastruktury i wykorzystują powstały prąd na własny użytek.
Możliwość skorzystania z preferencji Dyrektor KIS potwierdził w następującej interpretacji indywidualnej:
"z opisu zdarzenia wynika, że spółka jawna jest prosumentem energii odnawialnej w rozumieniu art. 2 pkt 27a ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii - wyprodukowany przez instalacje prąd będzie w pierwszej kolejności zużywany na potrzeby danego budynku, a dopiero w przypadku nadwyżki prąd będzie wprowadzany do sieci i rozliczany z operatorem sieci.
Mając na względzie opis stanu faktycznego i przywołane przepisy prawa, przychody wynikające z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych." – tak: interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 22 listopada 2023 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.655.2023.1.MK.
Nie ma przy tym znaczenia, że nadwyżki energii elektrycznej będą przechowywane w Magazynach. W ocenie Wnioskodawcy, preferencje podatkowe należy zastosować odpowiednio do nadwyżki energii wytworzonej poprzez własną Instalację PV, która została następnie przekazana do Magazynu.
Zgodnie z powyższym, status prosumenta zgodnie z ustawą OZE umożliwi Klientom skorzystanie z preferencji podatkowych w PIT, z zastrzeżeniem, że dotyczy ona wyłącznie wytworzonej energii elektrycznej przy pomocy własnej instalacji PV oraz na własne potrzeby. Innymi słowy, z podatkowego punktu widzenia, dla prosumenta nie ma znaczenia powstania jakichkolwiek nadwyżki energii wytworzone na koniec Okresu Rozliczeniowego. Takie przysporzenia nie podlega bowiem opodatkowaniu PIT (nie powstaje przychód). W konsekwencji, Klienci nie będą podlegać opodatkowaniu PIT z tytułu sprzedanych do Sieci nadwyżek energii, ponieważ otrzymana korzyść finansowa nie będzie stanowiła przychodu.
W rezultacie, Spółka nie będzie pełniła funkcji płatnika PIT dla rozliczenia z Klientami. Opodatkowanie PIT wystąpi zatem jedynie przy rozliczeniu nieprosumenckim. Podatnicy będą wówczas podlegać opodatkowaniu PIT na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, a Spółka będzie zobowiązana do przesłania informacji, o której mowa w art. 39 ust. 1 ustawy o PIT.
Nie jest to jednak sytuacja objęta niniejszym Wnioskiem.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Na wstępie informuję, że niniejsza interpretacja odnosi się wyłącznie do kwestii rozliczeń prosumenckich, natomiast nie rozstrzyga o kwestiach rozliczeń nieprosumenckich.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 2 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy:
Przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów wynikających z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej i prosumenta wirtualnego energii odnawialnej, o których mowa w art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii;
W art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca wymienia źródła przychodów. W pkt 9 tego artykułu wymieniono:
inne źródła
W świetle art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
W myśl art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.
Użycie sformułowania „w szczególności” oznacza, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W świetle art. 39 ust. 1 ustawy:
Płatnicy, o których mowa w art. 32, art. 33 i art. 35, są obowiązani przesłać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania, imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru. Informację, o której mowa w zdaniu pierwszym, sporządza się również w przypadku dokonywania wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 46, 74, 148 i 152-154. W informacji tej wykazuje się również dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.
Zgodnie z art. 8 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.):
Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
Z powołanej definicji płatnika wynika, że o tym, kto jest płatnikiem danego podatku rozstrzyga treść przepisów odpowiedniej ustawy właściwej dla tego podatku. Ma to swój wyraz w sformułowaniu „obowiązana na podstawie przepisów prawa”. Ustalenie, czy dany podmiot jest w konkretnym przypadku płatnikiem możliwe jest więc jedynie w oparciu o szczegółowe regulacje prawa podatkowego (w przedmiotowej sprawie – ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
W świetle art. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych (…).
Obowiązek informacyjny został uregulowany w art. 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem:
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1 , z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21 , art. 52 , art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i przesłać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a , urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania.
Ponadto w art. 2 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o odnawialnych źródłach energii oraz niektórych innych ustaw (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 2376) wprowadzono od 1 kwietnia 2022 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepis art. 2 ust. 1 pkt 9, zgodnie z którym:
Przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów wynikających z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej i prosumenta wirtualnego energii odnawialnej, o których mowa w art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2023 r. poz. 1436, 1597, 1681 i 1762).
Na podstawie art. 2 ust. 27a ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 68):
Prosument energii odnawialnej to odbiorca końcowy wytwarzający energię elektryczną wyłącznie z odnawialnych źródeł energii na własne potrzeby w mikroinstalacji, pod warunkiem że w przypadku odbiorcy końcowego niebędącego odbiorcą energii elektrycznej w gospodarstwie domowym, nie stanowi to przedmiotu przeważającej działalności gospodarczej określonej zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz.U. z 2023 r. poz. 73).
Zgodnie z art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy o odnawialnych źródłach energii:
W przypadku gdy prosument energii odnawialnej, prosument zbiorowy energii odnawialnej lub prosument wirtualny energii odnawialnej w ramach rozliczenia, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, nie wykorzysta zgromadzonych dla danego miesiąca kalendarzowego środków odpowiadających wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci dystrybucyjnej elektroenergetycznej w tym miesiącu w okresie 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych, to niewykorzystane środki stanowią nadpłatę, która jest zwracana prosumentowi energii odnawialnej, prosumentowi zbiorowemu energii odnawialnej lub prosumentowi wirtualnemu energii odnawialnej przez sprzedawcę, o którym mowa w art. 40 ust. 1a, w terminie nie dłuższym niż do końca 13 miesiąca następującego po danym miesiącu.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Państwa działalność gospodarcza polega na handlu energią elektryczną. Oferują Państwo swoje usługi Klientom, tj. osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Klientami będą właściciele instalacji fotowoltaicznej, która stanowi mikroinstalację zgodnie z art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii. Instalacje PV będą połączone z magazynami energii elektrycznej. Bedą Państwo dysponować energią elektryczną Klienta na podstawie umowy cywilnoprawnej. Klienci będą podmiotami o statusie prosumenta energii odnawialnej zgodnie z art. 2 pkt 27a ustawy OZE lub niedysponujące takim statusem. Klienci nie będą występować o taką koncesję i nie będą prowadzić działalności gospodarczej w zakresie handlu energię elektryczną. Wytworzona w Instalacji PV energia elektryczna, której nadwyżka może zostać przechowywana w Magazynach, zostanie przeznaczona na potrzeby własne Klientów oraz do odpłatnego zbycia. Państwo będą zarządzać nadwyżkami energii, które zostaną wyprodukowane w Instalacjach PV i zostaną przekazane do Magazynów. Państwo jako Spółka będzie miała status sprzedawcy energii elektrycznej zgodnie z art. 40 ust. 1a ustawy OZE. Rozliczenie Państwa z Klientami nastąpi na koniec umownego 12-sto miesięcznego okresu rozliczeniowego. Bilans energetyczny może wtedy wykazać nadwyżki energii elektrycznej. Nadwyżki te trafią następnie z Magazynów do sieci elektroenergetycznej. Na koniec Okresu Rozliczeniowego, zgromadzona w Magazynach nadwyżka energii elektrycznej, zostanie odsprzedana przez Spółkę do Sieci.
Z okoliczności sprawy wynika zatem, że Klientami Spółki będą osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, będące właścicielami instalacji fotowoltaicznej i będące podmiotami o statusie prosumenta energii odnawialnej zgodnie z art. 2 pkt 27a ustawy OZE lub niedysponujące takim statusem.
Mając na względzie opis zdarzenia przyszłego i przywołane przepisy prawa należy zgodzić się z Państwa stanowiskiem, że przychody wynikające z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Z uwagi bowiem na treść art. 2 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów wynikających z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej i prosumenta wirtualnego energii odnawialnej, o których mowa w art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii.
Ww. przepis dotyczy przychodów wynikających z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta. Jego zakres nie jest zatem ograniczony, np. tylko do otrzymanej przez prosumenta nadpłaty w związku z niewykorzystaniem środków z depozytu prosumenckiego w ciągu kolejnych 12 miesięcy.
Mając na uwadze powyższe, w związku z rozliczeniami energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej nie będą Państwo płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie będą tym samym ciążyć na Państwu obowiązki informacyjne wynikające z art. 42a ust. 1 ww. ustawy.
Państwa stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawiliście i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.
Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo