Podatnik nabył w 2013 roku wraz z żoną w ramach rozdzielności majątkowej dwie niezabudowane działki w udziałach po 1/2 każde. Działki pozostają w niezmienionym stanie od momentu nabycia - jedna służy do uprawy zbóż, druga to wyrobisko po wydobyciu. W latach 2013-2019 przeprowadzono badania geologiczne i zmieniono plan zagospodarowania przestrzennego na tereny wydobycia kruszywa, przy czym koszty poniosła żona. Podatnik nie…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
26 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 22sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 30 września 2025 r. (wpływ 1 października 2025 r.)– w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
W dniu 07.08.2013 r. został zawarty akt notarialny Repertorium A Nr (…) umowa przeniesienia prawa własności i umowa sprzedaży. Wraz z żoną nabył Pan niezabudowane działki Nr 1 i 2 w miejscowości A. arkusz mapy (...), gmina B. w udziałach wynoszących po 1/2 części każda z nich do majątku osobistego (w małżeństwie panuje ustrój rozdzielności majątkowej od dnia 22.12.2011 roku, Rep. A Nr (…)).
W międzyczasie zostały wykonane badania geologiczne pod kątem wydobycia kruszywa i zmiana miejscowości planu zagospodarowania przestrzennego, które były kosztem żony (ostatni koszt dotyczący w/w działek poniesiony w związku ze zmianą planu 06.02.2019 r. na rzecz gminy B. 4.428,00 zł) – poniesiony przez Pana żonę i wniesiony do jej działalności gospodarczej, na te czynności była udzielona Pana zgoda. Uchwała Nr (…) z dnia 23.12.2019 r. gmina B. dokonała zmiany planu zagospodarowania przestrzennego dla obu działek, pod wydobycie kruszywa, oznaczonych symbolem PG – tereny powierzchniowej eksploatacji złoża. Od daty zakupu w 2013 roku w/w działki znajdują się w takim samym stanie faktycznym, jak podczas nabycia (na działce 2 jest uprawiane zboże, a działka 1 jest pozostałością po działalności wydobywczej przez gminę B., która zbyła ją na rzecz C.C., który nie prowadził tam eksploatacji, tak jak Pan nie prowadził i nie prowadzi). We wcześniejszych latach wykonywał Pan działalność wydobywczą jedynie w formie spółki cywilnej z (...) s.c., która to spółka została zakończona około 10 lat temu. Do 2018 roku prowadził Pan działalność gospodarczą polegającą na wznoszeniu budynków. Od 2018 roku, w związku z tym, iż jest Pan rolnikiem, pracował Pan we własnym gospodarstwie rolnym, a dodatkowo na umowę zlecenie w firmie ochroniarskiej. Od 2023 roku jest Pan zatrudniony na umowę o pracę w (...).
Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
Nieruchomości (działki nr 1 i 2) nie zostały sprzedane. Działki nie były i nie są przedmiotem zawartych z podmiotami trzecimi umów najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Nie podejmował Pan żadnych działań w celu uatrakcyjnienia działek. Nie planuje Pan zawierać umów, w których będą określone warunki, od których będzie zależało podpisanie ostatecznej umowy sprzedaży.
Jeżeli będzie Pan zbywał działki to będzie robił to sam bez udziału osób trzecich. Nie będzie Pan podejmował żadnych aktywnych działań marketingowych. Nie ma możliwości zabudowy tych działek. Działki nabył Pan jako lokatę z możliwością upraw rolnych na działce nr 2. Działka 2 – uprawia Pan zboże, natomiast działka 1 - jest to wyrobisko po wydobyciu przez Gminę B. Według decyzji podatkowej z Gminy B. powierzchnia użytków rolnych w ha fiz. ogółem 2,6100 (działka nr 2). Nieużytki i grunty zadrzewione i zakrzew. 1,7600 (działka nr 1). Decyzja podatkowa w załączeniu.
Nieruchomości w chwili sprzedaży będą w takim samym stanie, jak Pan je zakupił 12 lat temu, osoba kupująca będzie mogła starać się o wydobycie, natomiast będzie to wyłącznie jego decyzja. Jeżeli faktycznie sprzeda Pan działki, to sprzedaż będzie jako grunt, ponieważ nie posiada Pan dostępu do dokumentacji geologicznej. Prowadził Pan kiedyś działalność gospodarczą, wznoszenie budynków i sprzedawał domy wraz z działkami pod nimi. Uważa Pan, że nie ma to związku ze sprawą, ponieważ podatek należny Urzędowi Skarbowemu został zapłacony, a od 7 lat już nie prowadzi Pan działalności gospodarczej. Obecnie pracuje Pan na umowę o pracę w (...). Posiada Pan nieruchomości, natomiast nie zamierza Pan ich sprzedawać oprócz wspomnianego wyżej mieszkania i zakupu działki pod budowę domu dla Pana i rodziny.
Pytania
1. Czy w związku ze sprzedażą działek Nr 1 i 2 nabytych w 2013 roku w udziale 1/2 części będzie Pan działał w charakterze podatnika?
2. Czy będzie zwolnienie z podatku od towarów i usług z art. 43 – (zwolnienie przedmiotowe) – podatek od towarów i usług) dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane, wiedząc, że niezabudowane działki posiada Pan już 12 lat?
3. Czy ma Pan zapłacić podatek dochodowy od sprzedaży działek nr 1 i 2 w udziale 1/2?
Niniejsza interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pana stanowisko w sprawie
Uważa Pan, że nie powinien płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 powołanej ustawy:
Jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że dokonane poza działalnością gospodarczą odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie skutkuje powstaniem przychodu.
W rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw następuje po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – nie jest źródłem przychodu a tym samym kwota uzyskana z odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Tak więc, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment i sposób ich nabycia. W związku z tym, dla określenia skutków podatkowych tego typu transakcji istotne jest ustalenie daty, od jakiej należy liczyć bieg pięcioletniego terminu, o którym mowa w powołanym wyżej przepisie.
Zatem, przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:
W świetle powyższego dla opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości (działek) podatkiem dochodowym od osób fizycznych istotne znaczenie ma zatem data nabycia.
Jak Pan wskazał w opisie sprawy, w 2013 r. nabył Pan wraz z żoną niezabudowane działki nr 1 oraz 2 w udziałach po 1/2 części każdy do majątku osobistego (w małżeństwie panuje ustrój rozdzielności majątkowej od dnia 22.12.2011 r.).
Zatem planowana sprzedaż udziału w działkach nr 1 oraz 2 nastąpi po upływie 5-letniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 omawianej ustawy. Tym samym, sprzedaż tych działek nie będzie stanowić dla Pana źródła przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ terminu, o którym mowa w tym przepisie i w konsekwencji dochód z tego tytułu nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji, nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży udziału w działkach nr 1 oraz nr 2.
Pana stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanego przez Panią w złożonym wniosku.
W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo