Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
18 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 18 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie wynajmu nieruchomości. Jest Pan polskim rezydentem podatkowym, prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz jest opodatkowany tzw. „podatkiem liniowym” o którym mowa w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).
W jednej z nieruchomości, której jest Pan współwłaścicielem, z powodu niedopatrzenia, nie były składane deklaracje na podatek od nieruchomości. Urząd Miasta dopatrzył się tego i w 2025 r. wydał decyzje dotyczące podatku od nieruchomości za lata 2020-2025.
Pytanie
W jakiej dacie zapłacony podatek od nieruchomości będzie Pana kosztem uzyskania przychodów?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie, zapłacony podatek od nieruchomości będzie kosztem uzyskania przychodów w dacie wydania decyzji przez Urząd Miasta.
Na podstawie art. 22 ust. 4 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.; dalej: „Ustawa PIT”), koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10.
Zgodnie z art. 22 ust. 5c Ustawy PIT, koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.