Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od czerwca 2024 r., opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Działalność polega na tworzeniu i edytowaniu treści multimedialnych, głównie krótkich filmów i grafik, dla klientów z przeznaczeniem do publikacji w mediach społecznościowych. Usługi zostały zaklasyfikowane przez GUS do PKWiU 59.11.12.0 „Usługi związane z produkcją reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo”. Podatnik…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
29 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 29 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 26 października 2025 r. (wpływ 26 października 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Pana usługi polegają na tworzeniu i edytowaniu treści multimedialnych, w szczególności krótkich materiałów wideo i grafik, przygotowywanych dla klientów (głównie firm (…)) z przeznaczeniem do publikacji w mediach społecznościowych ((…), (…), (…), (…)).
Zakres usług obejmuje m.in.: samodzielne opracowanie, montaż i edycję materiałów audiowizualnych, obróbkę materiałów dostarczonych przez klienta lub generowanych samodzielnie (także z użyciem narzędzi (...)), korekcję kolorów, dodawanie napisów i efektów, prostą edycję ścieżki dźwiękowej oraz techniczną publikację gotowych materiałów na profilach klientów w mediach społecznościowych.
Nie prowadzi Pan usług w zakresie płatnych kampanii reklamowych ((…), (…)), nie świadczy Pan doradztwa marketingowego ani nie tworzy strategii reklamowych.
Na Pana wniosek Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatury Urzędu Statystycznego w Łodzi wydał w dniu 21.07.2025 r. interpretację, w której zakwalifikował te usługi do PKWiU 59.11.12.0 „Usługi związane z produkcją reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo”.
Uzupełnienie opisu stanu faktycznego
Działalność gospodarczą prowadzi Pan nieprzerwanie od dnia 2024-06-02. Przedmiotem zapytania jest rok podatkowy 2025.
Od początku prowadzenia działalności jest Pan opodatkowany w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Pierwszy przychód z działalności opisanej we wniosku osiągnął Pan w miesiącu 06.2024.
Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania ryczałtem zostało złożone w CEIDG przy rejestracji działalności [13.05.2024]. Żadne z wyłączeń przewidzianych w art. 8 ustawy nie mają zastosowania do prowadzonej przez Pana działalności.
W roku podatkowym 2024 nie przekroczył Pan limitu przychodów, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Przychody z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej były niższe niż 9 218 000 zł brutto, co oznacza, że w roku podatkowym 2025 kontynuuje Pan opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Nie uzyskuje Pan innych dochodów podlegających opodatkowaniu poza działalnością gospodarczą.
Prowadzi Pan ewidencję przychodów umożliwiającą wyodrębnienie działalności opodatkowanej różnymi stawkami ryczałtu.
Zakres Pana usług obejmuje:
Samodzielne opracowanie, montaż, edycję i obróbkę materiałów, przygotowanie materiałów końcowych z materiałów dostarczonych przez klienta lub tworzonych samodzielnie.
Korekcję kolorów, dodawanie napisów, efektów specjalnych, prostą edycję ścieżki dźwiękowej, następnie techniczną publikację przygotowanych treści na profilach klientów w mediach społecznościowych ((…), (…), (…), (…)) - przy czym ta publikacja ma charakter dodatkowy, niekomercyjny (brak prowadzenia płatnych kampanii reklamowych czy tworzenia strategii marketingowych).
Pana działalność ma charakter twórczy i kreatywny. Każdy materiał powstaje na podstawie Pana własnego pomysłu, wymaga indywidualnego podejścia i skutkuje powstaniem nowego dzieła, które spełnia cechy utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim.
W ramach współpracy udziela Pan klientowi niewyłącznej licencji na korzystanie z wyprodukowanych materiałów w ramach umowy ustnej lub mailowej.
Wynagrodzenie otrzymuje Pan za wykonanie usługi produkcji materiałów oraz ewentualny bonus za efekty, ale nie sprzedaje Pan praw majątkowych ani nie pobiera osobnego honorarium za ich przeniesienie.
Na podstawie przekazanych informacji uprzejmie wnosi Pan o wydanie interpretacji indywidualnej, potwierdzającej możliwość zastosowania stawki 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla działalności zaklasyfikowanej zgodnie z opinią GUS jako PKWiU 59.11.12.0 - Usługi związane z produkcją reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo.
Dodatkowo, mając na uwadze twórczy charakter wykonywanej działalności, wnosi Pan również o rozważenie możliwości zastosowania stawki 5,5%, jeżeli uznają Państwo, że udzielanie licencji do powstałych utworów spełnia przesłanki określone w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. l ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Pytania
1. Czy przychody uzyskiwane z opisanej działalności zaklasyfikowanej przez GUS do PKWiU 59.11.12.0 podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki: - 8,5% do przychodów 100 000 zł rocznie, a 12% powyżej tej kwoty (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie), zamiast stawki 15% przewidzianej dla usług reklamowych (art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. g tej ustawy)?
2. Ewentualnie, czy wobec faktu, że działalność polega na powtarzalnym wytwarzaniu materiałów audiowizualnych przy wykorzystaniu materiałów własnych lub powierzonych przez klientów, z elementami montażu i postprodukcji, możliwe jest uznanie jej za działalność wytwórczą w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o ryczałcie i zastosowanie stawki 5,5%?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie przychody uzyskiwane z opisanej działalności, zaklasyfikowanej przez GUS do PKWiU 59.11.12.0, powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki:
zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Usługi te nie mają charakteru usług reklamowych w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy, gdyż nie polegają na prowadzeniu kampanii reklamowych, planowaniu i zakupie mediów ani na doradztwie marketingowym. Pana działalność polega wyłącznie na technicznym tworzeniu i opracowywaniu materiałów audiowizualnych.
Jednocześnie, zważywszy że działalność polega na powtarzalnym wytwarzaniu materiałów audiowizualnych (z materiałów własnych lub powierzonych przez klienta), w procesie obejmującym montaż i postprodukcję, istnieją podstawy do rozważenia, czy nie powinna być traktowana jako działalność wytwórcza w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy, a w konsekwencji czy nie mogłaby korzystać ze stawki 5,5% ryczałtu.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy:
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:
Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) (uchylona)
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) (uchylona)
e) (uchylona)
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:
Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Stosownie do art. 9 ust. 1c ww. ustawy:
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.U. z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej "ustawą o CEIDG".
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ustawy i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem istotne jest przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.
Zgodnie z pkt 4.1 Zasad metodycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług jest klasyfikacją produktów pochodzenia krajowego oraz z importu, przy czym, pod pojęciem produktów rozumie się wyroby i usługi:
Pojęcie usług nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów (włączając półfabrykaty, elementy, części, obróbkę elementów) z materiałów własnych przedsiębiorstwa, na zlecenie innych jednostek gospodarki narodowej, przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej odsprzedaży oraz z reguły nie obejmuje wytwarzania wyrobów na indywidualne zamówienie ludności, z materiałów własnych wykonawcy.
Zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) wskazanymi w pkt 5.3.2, każdą usługę należy zaliczać do odpowiedniego grupowania zgodnie z jej charakterem, niezależnie od symbolu PKD, pod którym został zaklasyfikowany w krajowym rejestrze urzędowym podmiotów gospodarki narodowej REGON podmiot gospodarczy wykonujący usługę.
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b, art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a oraz art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 i 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
Z przedstawionych we wniosku informacji wynika, że Pana działalność polega na tworzeniu i edytowaniu treści multimedialnych, w szczególności krótkich materiałów video i grafik, przygotowywanych dla klientów z przeznaczeniem do publikacji w mediach społecznościowych. Pana działalność ma charakter twórczy i kreatywny. Każdy materiał powstaje na podstawie Pana własnego pomysłu, wymaga indywidualnego podejścia i skutkuje powstaniem nowego dzieła, które spełnia cechy utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim. W ramach współpracy udziela Pan klientowi niewyłącznej licencji na korzystanie z wyprodukowanych materiałów w ramach umowy ustnej lub mailowej. Wynagrodzenie otrzymuje Pan za wykonanie usługi produkcji materiałów oraz ewentualny bonus za efekty, ale nie sprzedaje Pan praw majątkowych ani nie pobiera osobnego honorarium za ich przeniesienie. Pana działalność została zakwalifikowana według kodu PKWiU 59.11.12.0 „Usługi związane z produkcją reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo”.
Odnosząc się do Pana wątpliwości w zakresie stawki ryczałtu do przychodów z działalności polegającej na powtarzalnym wytwarzaniu materiałów audiowizualnych przy wykorzystaniu materiałów własnych lub powierzonych przez klientów, z elementami montażu i postprodukcji, w pierwszej kolejności należy rozstrzygnąć, czy przedmiot Pana działalności stanowi działalność wytwórczą, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Ponieważ ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie zawiera definicji „wytwarzania”, należy posłużyć się definicją słownikową, zgodnie z którą „wytwarzać” to „produkować coś; tworząc wydzielać coś; powodować powstanie czegoś” (Słownik języka polskiego PWN, Warszawa 2002 r.).
W komentarzu do art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne A. Bartosiewicz i R. Kubacki wskazują:
W myśl słownika języka polskiego „wyrób” to „przedmiot stanowiący końcowy produkt pracy rzemieślnika lub wynik procesu produkcyjnego zakładu” (http://sjp.pwn.pl). Natomiast określenie „wyrobić” (wyrabiać) znaczy m.in. tyle, co „produkować coś”. Można zatem uznać, że wyrobem jest coś, co zostało wytworzone bądź wyprodukowane.
Przepisy nie zawierają definicji wytwarzania (w wyniku czego mają powstawać nowe wyroby). Zgodnie z definicją słownikową „wytwarzać” to „produkować coś, tworząc wydzielać coś, powodować powstanie czegoś”. O zakwalifikowaniu działalności gospodarczej do działalności wytwórczej decyduje więc przede wszystkim końcowy efekt tej działalności, tj. powstanie z zakupionych czy wytworzonych materiałów nowego wyrobu.
Wyrób ten ma być nowy. Słownik języka polskiego definiuje przymiotnik „nowy” m.in. jako „niedawno zrobiony, nabyty lub właśnie powstały, założony”. Uznać zatem należy, że cecha nowości ma się odnosić do tego, że przedmiot ten wcześniej nie istniał, zaś powstał właśnie w wyniku działań podatnika (polegających na wytworzeniu, wyprodukowaniu czegoś).
Jednocześnie zauważyć należy, że zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676 ze zm.) Sekcja J obejmuje – „Usługi w zakresie informacji i komunikacji”.
Sekcja ta obejmuje: usługi związane z działalnością wydawniczą, włącznie z publikowaniem oprogramowania, usługi związane z produkcją filmów i nagrań dźwiękowych, usługi związane z działalnością radiofoniczną i telewizyjną, usługi telekomunikacyjne, usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki oraz usługi powiązane, usługi w zakresie informacji.
W sekcji tej zawarty jest dział 59 – „USŁUGI ZWIĄZANE Z PRODUKCJĄ FILMÓW, NAGRAŃ WIDEO, PROGRAMÓW TELEWIZYJNYCH, NAGRAŃ DŹWIĘKOWYCH I MUZYCZNYCH”.
Jak wskazał Pan we wniosku zakres Pana usług obejmuje m.in.:
Biorąc pod uwagę opisane okoliczności prowadzonej przez Pana działalności oraz przytoczone przepisy i zasady metodyczne Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wskazać należy, że Pana działalność polegająca na powtarzalnym wytwarzaniu materiałów audiowizualnych przy wykorzystaniu materiałów własnych lub powierzonych przez klientów, z elementami montażu i postprodukcji nie stanowi działalności wytwórczej. W świetle bowiem zasad metodycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług wyroby stanowią: surowce, półfabrykaty, wyroby finalne oraz zespoły i części tych wyrobów – o ile występują w obrocie. Trudno w opisanych okolicznościach uznać, że wytworzone materiały audiowizualne wyprodukowane na indywidualne zlecenie klientów występują w obrocie, skoro udziela Pan do nich licencji , a zatem jedynie „korzysta” Pan z przysługujących autorskich praw do stworzonych treści multimedialnych.
Pana działalność, polegająca na tworzeniu i edytowaniu treści multimedialnych, w szczególności krótkich materiałów wideo i grafik, przygotowywanych dla klientów z przeznaczeniem do publikacji w mediach społecznościowych ma niewątpliwie charakter działalności usługowej, a nie wytwórczej.
Zatem, w tym przypadku nie mamy do czynienia z działalnością wytwórczą, lecz z działalnością usługową, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że do przychodów uzyskiwanych ze świadczenia usług mieszczących się w grupowaniu PKWiU 59.11.12.0 „Usługi związane z produkcją reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo”, zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, określona w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy założeniu, że spełnione są warunki formalne przewidziane dla tej formy opodatkowania.
Wobec powyższego nie można potwierdzić Pana stanowiska, że przychody z Pana działalności powinny być opodatkowane stawką 8,5% do kwoty 100 000 zł rocznie oraz 12% powyżej tej kwoty.
Nie jest to również działalność wytwórcza, do której zastosowanie ma stawka 5,5%.
Zatem, Pana stanowisko jest nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego klasyfikowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).
Konsekwentnie, organ podatkowy może zakwestionować Panu rozliczenia, jeżeli okaże się, że stosuje Pan nieprawidłową stawkę. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo