Możliwość zastosowania 8,5% stawki ryczałtu dla usług sklasyfikowanych wg PKWiU 70.22.30.0.
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której od lipca 2024 roku świadczy usługi doradczo-analityczne i koordynacyjne na rzecz spółki A. na podstawie umowy B2B. Usługi te obejmują m.in. nawiązywanie kontaktów, przygotowywanie analiz, koordynację procesów i opracowywanie raportów, a są sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.30.0.…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 14 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 grudnia 2025 r. (wpływ 3 grudnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i na podstawie umowy B2B świadczy usługi doradczo-analityczne na rzecz A. („A.”). Usługi wykonuje Pan samodzielnie, we własnym imieniu i na własne ryzyko gospodarcze. Nie łączy Pana z A. stosunek pracy w roku bieżącym ani poprzednim.
Każda wystawiana przez Pana faktura dokumentuje wyłącznie usługi objęte zakresem umowy i opisane poniżej. Usługi mają charakter doradczo-analityczny i koordynacyjny. Nie obejmują prowadzenia funkcji head office, doradztwa związanego z zarządzaniem w rozumieniu ex działu 70, doradztwa podatkowego, ani pośrednictwa w sprzedaży produktów finansowych/ ubezpieczeniowych czy kredytów.
Nie reprezentuje Pan zleceniodawcy w czynnościach prawnych wymagających składania oświadczeń woli w jego imieniu i nie podejmuje Pan decyzji zarządczych za zleceniodawcę.
Zakres usług (zgodnie z umową - (...)):
1. nawiązywanie i utrzymywanie kontaktów z potencjalnymi najemcami, brokerami i uczestnikami rynku;
2. przygotowywanie ofert najmu oraz wsparcie negocjacji od strony analitycznej; przygotowywanie projektów umów najmu; przygotowywane przez Pana projekty umów mają charakter roboczych materiałów negocjacyjnych i nie stanowią świadczenia usług prawnych, doradztwa prawnego ani reprezentacji zleceniodawcy;
3. koordynacja przekazań powierzchni (handover);
4. opracowywanie planów biznesowych i prognoz leasingowych;
5. bieżące relacje z istniejącymi najemcami, analiza potrzeb i rekomendacje działań ukierunkowanych na maksymalizację wartości aktywów;
6. przygotowywanie regularnych raportów dla inwestorów;
7. tworzenie i/lub modyfikacja podstawowych i rozszerzonych modeli finansowych;
8. analizy rynku w zakresie określonym przez zleceniodawcę;
9. opracowywanie (…), prognoz przepływów pieniężnych (cash-flow) oraz budżetów (…);
10. współpraca z zespołami technical / property / legal w bieżących działaniach asset management (zakres koordynacyjny i analityczny);
11. koordynacja procesów wyceny portfela nieruchomości (bez wykonywania czynności rzeczoznawcy majątkowego).
Prowadzi Pan ewidencję przychodów pozwalającą na wyodrębnienie przychodów według stawek ryczałtu; obecnie wszystkie przychody dotyczą wyłącznie usług opisanych powyżej.
Klasyfikacja PKWiU: według Pana najlepszej wiedzy powyższe czynności mieszczą się w PKWiU 70.22.30.0 - „Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej”.
Uzupełnienie opisu stanu faktycznego
Ad. 1 - Data rozpoczęcia działalności opisanej we wniosku:
Działalność gospodarcza w zakresie usług doradczo-analitycznych, której dotyczy wniosek, została przez Pana rozpoczęta w lipcu 2024 r. Był to jednocześnie początek współpracy ze spółką A. - od tego miesiąca świadczy Pan na jej rzecz usługi na podstawie zawartej umowy B2B.
Ad. 2 - Okres podatkowy objęty zapytaniem:
Wystąpienie o interpretację indywidualną dotyczy przyszłych przychodów, począwszy od roku podatkowego 2026. W szczególności interpretacja ma znaleźć zastosowanie do przychodów uzyskiwanych z tytułu opisanych usług doradczo-analitycznych od 1 stycznia 2026 r. (i w latach następnych). Nie dotyczy ona przychodów osiągniętych w roku 2025 ani wcześniej.
Ad. 3 - Forma opodatkowania dotychczasowej działalności:
Od początku prowadzenia działalności gospodarczej korzysta Pan z formy opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Poprzednio, przed lipcem 2024 r., przedmiotem Pana działalności były usługi o innym charakterze - pośrednictwo w obrocie nieruchomościami. Przychody z tej wcześniejszej działalności były opodatkowane ryczałtem według stawki 15%, zgodnie z właściwymi przepisami dla usług pośrednictwa.
Z początkiem współpracy z A. (lipiec 2024 r.) zmienił się profil świadczonych przez Pana usług. Odszedł Pan od działalności pośrednictwa nieruchomości na rzecz działalności doradczo- analitycznej. W związku z tym dokonał Pan aktualizacji kodów PKD swojej firmy - rozszerzając zakres działalności o kod PKD 70.20.Z („Doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania”). Od lipca 2024 r. Pana działalność ma zatem charakter usług konsultingowych (biznesowych), co stanowi odmienny rodzaj usług niż poprzednio i uzasadnia zastosowanie innej stawki ryczałtu.
Ad. 4 - Oświadczenie o wyborze ryczałtu od początku działalności:
Potwierdza Pan, że od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej wybrał Pan opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym. Stosowne zgłoszenie zostało dokonane przy rejestracji działalności - w formularzu CEIDG wskazał Pan ryczałt jako formę opodatkowania swoich przychodów. Tym samym informacja o wyborze ryczałtu została przekazana do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego już w styczniu 2024 r. (tj. przy rozpoczęciu działalności).
Ad. 5 - Inne źródła przychodów:
Nie uzyskuje Pan żadnych innych przychodów podlegających opodatkowaniu, poza tymi pochodzącymi z wyżej opisanej działalności gospodarczej. Pana jedynym źródłem dochodu jest działalność usługowa prowadzona w formie B2B. Nie osiąga Pan przychodów z umowy o pracę, zlecenia, dzieła ani z żadnych innych źródeł opodatkowanych podatkiem dochodowym.
Ad. 6 - Pierwszy przychód z tytułu działalności o której mowa we wniosku:
Pierwszy przychód z nowego zakresu usług (doradztwo dla A.) został osiągnięty w lipcu 2024 r. – wystawił Pan wówczas pierwszą fakturę za usługi doradczo-analityczne. Na tej pierwszej fakturze (lipiec 2024), z ostrożności zastosował Pan stawkę 15% ryczałtu. Było to podyktowane rozwagą i chęcią uniknięcia ewentualnego błędu co do kwalifikacji usług. Po analizie przepisów oraz charakteru świadczonych usług uznał Pan jednak, że stawka 8,5% jest właściwa dla przychodów z tych usług (co jest przedmiotem niniejszego wniosku o interpretację).
Ad. 7 - Limit przychodów:
Nie został (i do końca bieżącego roku nie zostanie) przekroczony limit przychodów określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (tj. równowartość 2 000 000 euro w poprzednim roku podatkowym). Pana przychody za rok 2025 - poprzedzający rok podatkowy, od którego ma zastosowanie interpretacja - są i pozostaną znacznie niższe od wskazanego limitu. W konsekwencji spełniony jest warunek umożliwiający kontynuowanie opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym w 2026 r.
Ad. 8 - Wyłączenia z opodatkowania ryczałtem (art. 8 ustawy):
Do wykonywanej przez Pana działalności nie mają zastosowania wyłączenia przewidziane w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów (Dz. U. 2023 poz. 2020 ze zm.). W szczególności:
Podsumowując, żadne z wyłączeń przewidzianych w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym nie znajduje zastosowania w moim przypadku. Spełnia Pan wszystkie warunki do opodatkowania przychodów ryczałtem ewidencjonowanym.
Ad. 9 - Klasyfikacja PKWiU świadczonych usług oraz charakter tych usług:
Świadczone przez Pana na rzecz A. usługi doradczo-analityczne należą do kategorii usług związanych z doradztwem w prowadzeniu działalności gospodarczej. Zostały one sklasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług pod symbolem PKWiU 70.22.30.0, tj. jako „Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej”.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% m.in. od przychodów z działalności usługowej, do której zaliczają się właśnie usługi doradcze w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej (o ile nie są objęte wyższą stawką ryczałtu w innych punktach tego artykułu). Pana usługi mieszczą się w definicji działalności usługowej (zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy - działalność pozarolnicza polegająca na świadczeniu usług zgodnie z PKWiU). Nie są to usługi wyłączone z opodatkowania ryczałtem ani przypisane do wyższych stawek (jak np. usługi doradztwa w zakresie zarządzania zasobami ludzkimi, które mogłyby podlegać 15% jako wolny zawód - jednak tego typu usług nie świadczę). W związku z powyższym, przychody z opisanej działalności kwalifikują się do opodatkowania stawką 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy.
Zakres usług na podstawie umowy z A. (...):
W załączeniu przedstawia Pan zakres usług wynikający z umowy o współpracy B2B zawartej ze spółką A. (sekcja (...)) przetłumaczony na język polski. Zakres ten potwierdza, że świadczone przez Pana usługi mają charakter czysto doradczy i analityczny. Nie obejmują one zarządzania przedsiębiorstwem klienta, kierowania jego pracownikami ani reprezentowania spółki na zewnątrz. Zakres usług zgodnie z umową obejmuje w szczególności:
Usługi mają wyłącznie charakter doradczo-analityczny i koordynacyjny. Nie obejmują: reprezentowania spółki na zewnątrz, składania oświadczeń woli ani podejmowania decyzji zarządczych; nie stanowią usług prawniczych ani czynności rzeczoznawcy. Nie pełni Pan funkcji w organach spółek, nie nadzoruje Pan pracowników spółki.
W konsekwencji opisany zakres usług odpowiada PKWiU 70.22.30.0 i - przy braku wyłączeń z art. 8 - kwalifikuje się do opodatkowania stawką 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie.
5. Podsumowanie
Mając na uwadze powyższe informacje, potwierdza Pan że od lipca 2024 r. prowadzi działalność gospodarczą w formie jednoosobowej działalności, opodatkowaną od początku ryczałtem ewidencjonowanym. Od wskazanej daty zakres Pana usług to doradztwo biznesowe (PKD 70.20.Z, PKWiU 70.22.30.0), świadczone na rzecz A. w ramach umowy B2B. Planuje Pan opodatkowywać przychody z tej działalności według stawki 8,5%. Spełnia Pan wszystkie warunki ustawowe do zastosowania tej formy opodatkowania - nie występują żadne wyłączenia ani ograniczenia przewidziane w ustawie. Interpretacja indywidualna, o którą wnosi Pan, ma dotyczyć wyłącznie przyszłych przychodów uzyskiwanych od 1 stycznia 2026 r. (nie obejmuje przychodów uzyskanych w 2025 r.).
Pytanie
Czy przychody z opisanych usług, sklasyfikowanych jako PKWiU 70.22.30.0, podlegają opodatkowaniu ryczałtem 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym?
Pana stanowisko w sprawie
Przychody z usług opisanych w sekcji „Opis stanu faktycznego”, klasyfikowanych przez Pana jako PKWiU 70.22.30.0 - pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, stanowią przychody z działalności usługowej, do których stosuje się ryczałt 8,5% (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie). Zakres czynności ma charakter doradczo-analityczny/ koordynacyjny i nie stanowi doradztwa związanego z zarządzaniem ani funkcji head office (ex dział 70, w szczególności 70.10 i 70.22.1), dla których ustawa przewiduje wyższą stawkę (art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m). Spełnia Pan warunki z art. 4 ust. 1 pkt 1 i ust. 4 ustawy o ryczałcie; nie występują przesłanki negatywne z art. 8 ust. 1. Wnosi Pan o potwierdzenie zastosowania stawki 8,5%.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy:
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie:
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:
Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) (uchylona)
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) (uchylona)
e) (uchylona)
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:
Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Zauważyć należy, że wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Wobec tego, dla zastosowania właściwej stawki ryczałtu do przychodów uzyskanych z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU, przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.
Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług, wprowadzona rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.), pod pojęciem usług rozumie:
- wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, nietworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych – usługi na rzecz produkcji;
- wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej.
Zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, każdą usługę należy zaliczać do odpowiedniego grupowania zgodnie z jej charakterem, niezależnie od symbolu PKD, pod którym został zaklasyfikowany w krajowym rejestrze urzędowym podmiotów gospodarki narodowej REGON podmiot gospodarczy wykonujący usługę.
Stawki ryczałtu zostały określone w art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. k) i m) oraz art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
– związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3);
– firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;
W tym miejscu wyjaśnić należy, że ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu – o czym stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Jak stanowi art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;
2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%;
2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%;
2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%;
3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%;
4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%.
W opisie sprawy wskazał Pan, że w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej świadczy Pan usługi doradczo-analityczne i koordynacyjne, tj.:
Wskazał Pan, że będące przedmiotem wniosku usługi są sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 70.22.30.0. „Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej”.
Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia usług, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 70.22.30.0, będą mogły być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o której mowa w art.. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy założeniu, że spełni Pan warunki formalne przewidziane dla tej formy opodatkowania.
Zatem, Pana stanowisko jest prawidłowe.
Zastrzec jednak należy, że zastosowanie stawki 8,5% dla przychodów ze świadczonych przez Pana usług jest prawidłowe wyłącznie, jeżeli faktycznie nie uzyska Pan przychodów ze świadczenia innych usług wymienionych w art. 12 ust. 1 ustawy, do których to usług przypisana jest inna stawka ryczałtu oraz spełnione są pozostałe ustawowe przesłanki opodatkowania w tej formie.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
albo
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.
Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo