Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
· prawidłowe – odnośnie ustalenia przychodu w wysokości wartości rynkowej wkładu wniesionego do Spółki z o. o,
· nieprawidłowe – odnośnie ustalenia wysokości kosztów uzyskania przychodów.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
19 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 stycznia 2026 r. (wpływ tego samego dnia). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą (dalej: "JDG"), zarejestrowanym jako czynny podatnik podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca rozlicza podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Wnioskodawca wraz z małżonką (z którą łączy go ustrój ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej) nabył w przeszłości nieruchomość gruntową. Nieruchomość ta została wprowadzona do ewidencji środków trwałych w JDG Wnioskodawcy. Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej rozpoczął na gruncie proces inwestycyjny (budowę budynku), który jest w toku. W księgach JDG inwestycja ta widnieje jako środek trwały w budowie.
Wszelkie wydatki na nabycie gruntu oraz nakłady na jego zabudowę były ponoszone w celu wykorzystywania nieruchomości do czynności opodatkowanych VAT w prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca, dysponując fakturami wystawionymi na jego JDG, odliczał na bieżąco podatek naliczony VAT od wydatków inwestycyjnych. Małżonka Wnioskodawcy nie prowadzi działalności gospodarczej.
Wnioskodawca planuje obecnie wraz z małżonką zawiązać spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: "Spółka") i wnieść do niej opisaną wyżej nieruchomość (grunt wraz z rozpoczętą budową) tytułem wkładu niepieniężnego (aportu). Spółka będzie zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.
W umowie spółki (akcie założycielskim) strony ustalą następującą strukturę objęcia udziałów w zamian za aport nieruchomości:
Wnioskodawca obejmie 90% udziałów w kapitale zakładowym Spółki.