Skutki podatkowe sprzedaży mieszkania wraz z miejscem postojowym.
Podatniczka nabyła mieszkanie wraz z miejscem postojowym w 2021 roku, korzystała z nich głównie prywatnie, ale w 2024 roku czasowo wynajęła miejsce postojowe. W 2025 roku sprzedała tę nieruchomość i zakupiła nowe mieszkanie wraz z odrębnym miejscem postojowym oraz komórką lokatorską, wydatkując cały przychód ze sprzedaży. Miejsce postojowe i komórka w nowym nabyciu stanowią odrębne nieruchomości, niezwiązane…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
1 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 23 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami: z 17 grudnia 2025 r. (wpływ 30 grudnia 2025 r.) oraz z 9 lutego 2026 r. (wpływ 16 lutego 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Zwraca się Pani z pytaniem, dotyczącym sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia.
Kwestia dotyczy miejsca postojowego w hali garażowej, która stanowi wspólną część z mieszkaniem, miejsce postojowe jest na jednej księdze wieczystej razem z mieszkaniem.
Pieniądze ze sprzedaży mieszkania i miejsca postojowego w całości zostały przeznaczone na zakup nowego mieszkania na własne cele mieszkaniowe.
Uzupełnienie opisu stanu faktycznego
Mieszkanie przy ul. A., w B. wraz z miejscem postojowym C. w hali garażowej, nabyła Pani na podstawie aktu notarialnego Repertorium A nr (…) w dniu 28.04.2021 r. Nieruchomość została zakupiona na rynku pierwotnym od dewelopera – D. Spółka Akcyjna z siedzibą w B.
Co do zasady mieszkanie wraz z miejscem postojowym przy ul. A., B. od momentu zakupu było wykorzystywane przez Panią wyłącznie na cele prywatne.
W dniu 19.07.2024 r. zawarła Pani jednak umowę z firmą E. na wynajem miejsca postojowego, z uwagi na uszkodzenie Pani samochodu. Umowa ta została wypowiedziana z końcem grudnia 2024 r., wraz z zachowaniem obowiązującego jednomiesięcznego okresu wypowiedzenia.
Z tytułu najmu został odprowadzony należny podatek do urzędu skarbowego.
Mieszkanie przy ul. A., B. wraz z miejscem postojowym sprzedała Pani na podstawie aktu notarialnego Repertorium A Nr (…) w dniu 31.07.2025 r.
Przychód uzyskany ze sprzedaży mieszkania oraz miejsca postojowego został w całości przeznaczony na własne cele mieszkaniowe. Tego samego dnia środki te zostały wydatkowane zgodnie z przeznaczeniem, tj. na zakup z rynku wtórnego mieszkania wraz z miejscem postojowym oraz komórką lokatorską przy ul. F., B. Doszło do tzw. „zamiany mieszkań", co zostało odnotowane w akcie notarialnym Repertorium A Nr (…) z dnia 31.07.2025 r.
Do dnia sprzedania wskazanego mieszkania wraz z miejscem postojowym przy ul. A., B., nie posiadała Pani żadnych innych nieruchomości, a tym samym nie dokonała Pani wcześniej sprzedaży innych nieruchomości.
Posiada Pani inne nieruchomości. W dniu 12.12.2025 r. zakupiła Pani wraz z narzeczonym, G. G. (w udziałach po 1/2), miejsce postojowe w hali garażowej przy ulicy F. (jest to ten sam budynek, w którym znajduje się mieszkanie przy ul. F., B.). Zgodnie z aktem notarialnym nr (…) z dnia 12.12.2025 r., miejsce to zostanie Pani i narzeczonemu przekazane w dniu 01.01.2026 r. Miejsce postojowe zostało nabyte w celach prywatnych – planują Państwo w przyszłości zakup drugiego samochodu. W związku z tym, że transakcja została dopiero co zawarta, nie rozważali Państwo dotychczas możliwości przyszłej sprzedaży tego miejsca postojowego.
Na pytanie 1: Czy wydzielone miejsce postojowe jest odrębnym prawem majątkowym niezwiązanym z lokalem mieszkalnym stanowiącym odrębną własność i mogącym być przedmiotem umów cywilnoprawnych: sprzedaży, darowizny, zamiany odrębnych od lokalu mieszkalnego (jakie prawa i obowiązki nabyła Pani względem miejsca postojowego)?
Odp.: Tak, wydzielone miejsce postojowe numer H., które nabyła Pani dnia 31.07.2025 r. stanowi odrębne prawo majątkowe, niezwiązane z lokalem mieszkalnym stanowiącym odrębną własność.
Miejsce postojowe nr H., wraz ze schowkiem gospodarczym (komórką lokatorską) nr I figuruje w księdze wieczystej nr: (…) w pozycji wpisu nr (…).
Zgodnie z aktem notarialnym Repertorium A Nr (…) jest Pani współwłaścicielem w udziałach wynoszących 130/34005 części (numer udziału w prawie 1) w odrębnej nieruchomości lokalowej niemieszkalnej. Dla porządku: lokal mieszkalny, którego jest Pani właścicielką, znajduje się w księdze wieczystej nr: (…).
Na pytanie 2: Czy miejsce postojowe przynależy do lokalu mieszkalnego (lub tworzy jego część składową)?
Odp.: Nie, zgodnie z odpowiedzią na pytanie 1.
Na pytanie 3: Czy miejsce postojowe znajduje się na działce gruntu tworzącej nieruchomość wspólną związaną z lokalem mieszkalnym, i jest wydzielone liniami na parkingu?
Odp. Tak, miejsce postojowe znajduje się na działce gruntu tworzącej nieruchomość wspólną związaną z lokalem mieszkalnym, i jest wydzielone liniami na parkingu.
Na pytanie 4: Czy też jest położone na odrębnej nieruchomości gruntowej, na której współwłaściciele (w tym Pani jedna we współwłaścicieli) utworzyli parking?
Odp.: Nie, zgodnie z odpowiedzią na pytanie 3.
Na pytanie 5: Czy miejsce postojowe znajduje się w budynku w garażu wielostanowiskowym, który stanowi lokal niemieszkalny wchodzący w skład nieruchomości wspólnej związanej z Pani lokalem mieszkalnym; czy ten lokal niemieszkalny, w ramach którego znajduje się miejsce postojowe jest odrębną nieruchomością?
Odp.: Miejsce postojowe znajduje się w budynku w garażu wielostanowiskowym, ale nie wchodzi w skład nieruchomości wspólnej związanej z lokalem mieszkalnym. Miejsce postojowe znajduje się na jednym gruncie, lecz dotyczy innej księgi wieczystej.
Na pytanie 6: Czy komórka ta po nabyciu przynależy do tego mieszkania (lub tworzy jego część składową), czy jest częścią nieruchomości wspólnej; czy jest odrębną nieruchomością (odrębnym lokalem niemieszkalnym) - czy do komórki przynależy udział w nieruchomości wspólnej?
Odp.: Komórka lokatorska po nabyciu nie przynależy do mieszkania (nie tworzy jego części składowej), ponieważ ma odrębną księgę wieczystą. Jednakże jest częścią nieruchomości wspólnej garażu podziemnego, a także wraz z miejscem postojowym jest odrębnym lokalem niemieszkalnym zgodnie z księgą wieczystą nr (…). W związku z powyższym, do komórki przynależy udział w nieruchomości wspólnej garażu podziemnego.
Zgodnie z zapisami aktu notarialnego Repertorium A Nr (…) jest Pani współwłaścicielem w udziale wynoszącym 130/34005 części (numer udziału w prawie 1) stanowiącego odrębną nieruchomość lokalu niemieszkalnego.
Na pytanie 7: Czy komórka lokatorska i miejsce postojowe stanowią przynależność do lokalu mieszkalnego (lub jego części składowe), ujęte w jednej księdze wieczystej razem z lokalem mieszkalnym?
Odp.: Nie, zgodnie z treścią odpowiedzi na pytanie 1.
Pytanie
Czy przysługuje Pani zwolnienie z podatku dochodowego od sprzedaży mieszkania wraz z miejscem postojowym położonym przy ul. A., w B. (mieszkanie wraz z miejscem postojowym znajduje się na jednej księdze wieczystej), jeżeli 100% środków uzyskanych ze sprzedaży zostało w całości przeznaczone na realizację własnych celów mieszkaniowych, tj. na zakup mieszkania z rynku wtórnego przy ul. F., w B. wraz z miejscem postojowym oraz komórką lokatorską?
Pani stanowisko w sprawie
Według sprawdzonych przepisów, w tej sytuacji, środki ze sprzedaży mieszkania i miejsca postojowego, zostały przekazane na nowe cele mieszkaniowe to przysługuje Pani zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 powołanej ustawy:
Jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego.
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, co do zasady decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment i sposób ich nabycia.
Aby zatem ustalić, czy w przedmiotowej sprawie sprzedaż przez Panią lokalu mieszkalnego podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, istotne jest ustalenie, czy odpłatne zbycie nastąpi po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie.
Z przedstawionego we wniosku opisu wynika, że w dniu 28 kwietnia 2021 roku nabyła Pani od dewelopera mieszkanie wraz z miejscem postojowym (stanowiło część wspólną z mieszkaniem). Mieszkanie przy ul. A., B. wraz z miejscem postojowym sprzedała Pani na podstawie aktu notarialnego Repertorium A Nr (…) w dniu 31.07.2025 r. Przychód uzyskany ze sprzedaży mieszkania oraz miejsca postojowego został w całości przeznaczony na własne cele mieszkaniowe. Tego samego dnia środki te zostały wydatkowane zgodnie z przeznaczeniem, tj. na zakup z rynku wtórnego mieszkania wraz z miejscem postojowym oraz komórką lokatorską przy ul. F., B. Doszło do tzw. „zamiany mieszkań", co zostało odnotowane w akcie notarialnym Repertorium A Nr (…) z dnia 31.07.2025 r.
Pięcioletni okres o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lokalu mieszkalnego, zatem termin ten nie upłynął.
Zatem sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z miejscem postojowym w 2025 r., nabytego przez Panią w 2021 r. zobowiązuje Panią do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu osiągniętego z tytułu tej sprzedaży, gdyż zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8, nie upłynął 5 letni termin, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie ww. lokalu mieszkalnego przez Panią.
Na podstawie art. 30e ust. 1 wskazanej ustawy:
Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Art. 30e ust. 2 cytowanej ustawy stanowi, że:
Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
Stosownie do art. 30e ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:
1) dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub
2) dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.
Z art. 30e ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:
Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.
W myśl art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
Art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
Zgodnie z art. 22 ust. 6e ww. ustawy:
Wysokość nakładów, o których mowa w ust. 6c i 6d, ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.
Dochód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)–c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy - może jednak zostać objęty zwolnieniem z opodatkowania przy spełnieniu warunków określonych w tym przepisie. Przepis ten stanowi, że:
Wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru:
dochód zwolniony = D × W/P
gdzie:
D – dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,
W – wydatki poniesione na cele mieszkaniowe,
P – przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.
Powyższe zwolnienie obejmuje więc taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia. W sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.
Tym samym, aby dochód z tytułu sprzedaży nieruchomości był w całości zwolniony z podatku dochodowego, cały przychód ze zbytej nieruchomości musi być wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Katalog wydatków stanowiących własne cele mieszkaniowe podatnika wskazany w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma charakter zamknięty – jest to wyliczenie enumeratywne. Ustawodawca w sposób jednoznaczny wskazał cele mieszkaniowe, których realizacja pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze zbycia nieruchomości.
Art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:
Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:
a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego
- położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej;
W świetle natomiast art. 21 ust. 25a cytowanej ustawy:
Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a)-c), uznaje się za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a)-c), w związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie.
Treść art. 21 ust. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że:
Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d) i e), rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach. Przez własne budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d) i e), rozumie się również niestanowiące własności lub współwłasności podatnika budynek, lokal lub pomieszczenie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, podatnik nabędzie ich własność lub współwłasność albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach, jeżeli uprzednio prawo takie mu nie przysługiwało.
Ponadto art. 21 ust. 28 powołanej ustawy stanowi, że:
Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na:
1) nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub
2) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części
- przeznaczonych na cele rekreacyjne.
Zwolnienia podatkowe oraz ulgi są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, dlatego do interpretacji przepisów ustanawiających zwolnienia podatkowe, jak również ulgi, należy stosować wykładnię ścisłą, która nie wychodzi poza literalne brzmienie przepisów. Stąd też, prawo do przedmiotowego zwolnienia przysługuje podatnikowi tylko i wyłącznie w sytuacji spełnienia wszystkich przesłanek wskazanych w przepisie prawa. Należy również zastrzec, że w przypadku korzystania z ulg i zwolnień podatkowych, wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek udowodnienia, że określony wydatek został poniesiony przy spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów podatkowych spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.
Możliwość zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy do całej kwoty wydatkowanej na zakup lokalu mieszkalnego wraz z miejscem postojowym oraz komórką uzależniona jest od tego, czy miejsce postojowe oraz komórka lokatorska są przynależne do lokalu mieszkalnego. Jeśli miejsce postojowe oraz komórka lokatorska spełniają ten warunek – wówczas całość wydatków poniesiona na ten cel może zostać uznana za cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeśli natomiast definicja „pomieszczenia przynależnego” nie jest spełniona, a miejsce postojowe oraz komórka lokatorska stanowią odrębną nieruchomość (tu: odrębne prawo, niezależne od lokalu mieszkalnego) i tym samym może stanowić odrębny przedmiot obrotu, wówczas wydatkiem na cele mieszkaniowe jest wyłącznie ta część należności, która odpowiada wartości samego lokalu mieszkalnego.
Jak wynika z opisu sprawy, miejsce postojowe oraz komórka lokatorska nie przynależą do zakupionego lokalu mieszkalnego (odrębna księga wieczysta). Tym samym ich zakup nie mieści się w dyspozycji art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie może zostać uznany za cel mieszkaniowy uprawniający do zastosowania przedmiotowego zwolnienia.
Natomiast dochód z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego wraz z przynależnym miejscem postojowym przy ul. A. korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy w zakresie wydatkowania przychodu z tego tytułu na nabycie lokalu mieszkalnego przy ul. F. Wydatek ten został bowiem poniesiony w terminie wynikającym z ww. przepisu.
Tym samym stanowisko Pani jest w części prawidłowe oraz w części nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanego przez Panią w złożonym wniosku.
W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.
Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo