Interpretacja 0114-KDIP3-2.4011.197.2026.2.MJ

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 9 marca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani matką dwojga małoletnich dzieci. Syn pochodzi z poprzedniego związku. Ojciec dziecka został pozbawiony władzy rodzicielskiej, nie uczestniczy w wychowaniu dziecka, nie utrzymuje z nim kontaktów oraz nie ponosi kosztów jego utrzymania. Samodzielnie sprawuje Pani bieżącą opiekę nad synem, samodzielnie podejmuje Pani wszelkie decyzje dotyczące jego edukacji, leczenia oraz spraw życiowych i samodzielnie ponosi Pani koszty jego utrzymania.

Pozostaje Pani w nieformalnym związku z partnerem, z którym od 2025 roku wspólnie Pani zamieszkuje i wychowuje córkę pochodzącą z tego związku. Partner jest ojcem córki i uczestniczy w jej wychowaniu. Pani partner nie jest rodzicem syna, nie posiada wobec niego władzy rodzicielskiej, nie reprezentuje go w sprawach szkolnych ani medycznych, nie podejmuje decyzji dotyczących jego wychowania ani nie ponosi kosztów jego utrzymania. W roku podatkowym 2025 uzyskała Pani dochód w wysokości 113.000,00 zł z tytułu umowy o pracę.

Pani wątpliwość dotyczy prawa do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko w odniesieniu do syna.

Uzupełnienie

W okresie podatkowym będącym przedmiotem zapytania w stosunku do Pani ani do Pani syna z poprzedniego związku nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ani ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Nie podlega Pani ani Pani syn również opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku tonażowym ani ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego.

Syn z poprzedniego związku mieszkał ze Panią przez cały 2025 rok.

Z ojcem syna nigdy nie zawarła Pani związku małżeńskiego.

Ojciec dziecka został pozbawiony władzy rodzicielskiej Postanowieniem z dnia 14 sierpnia 2015 r. Sądu Rejonowego w (...). Ojciec Pani syna nie zabezpiecza żadnych podstawowych potrzeb małoletniego, nie utrzymuje z nim kontaktów oraz nie uczestniczy w jego wychowaniu. Na rzecz syna zostały zasądzone alimenty w kwocie 450,00 zł jednak nie są one przez ojca regulowane. Prowadzona jest egzekucja komornicza, która pozostaje bezskuteczna.

Posiada Pani pełną władzę rodzicielską względem syna. Syn chodzi na dodatkowy język angielski, gdzie płaci Pani od kilku lat miesięcznie za jego kurs. Dodatkowo syn chodzi na zajęcia z piłki nożnej oraz dostaje też od Pani kieszonkowe. Jeździ na wycieczki szkolne jeżeli są organizowane. Zawsze zabezpiecza Pani potrzeby zdrowotne, bytowe syna. Wszystkie jego potrzeby są opłacane z Pani pensji ponieważ na ojca Pani syna w żaden sposób nie może Pani liczyć.

W 2025 r. Pani stan cywilny to panna.

Pani córka urodziła się 11 marca 2021 r. Córkę w 2025 r. wychowywała Pani wspólnie z drugim rodzicem.

Ma Pani dwójkę dzieci - syna z poprzedniego związku, którego wychowuje i utrzymuje Pani sama oraz córkę z partnerem, z którym zamieszkaliśmy w 2025 r.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym przysługuje Pani prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów za rok 2025 jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, spełnia Pani przesłanki do uznania Pani za osobę samotnie wychowującą dziecko w odniesieniu do syna, ponieważ samodzielnie wykonuje Pani wszystkie obowiązki wychowawcze i finansowe wobec tego dziecka, a drugi rodzic nie uczestniczy w procesie wychowawczym w żadnym zakresie. Fakt wspólnego zamieszkiwania z partnerem, który nie jest rodzicem syna i nie posiada wobec niego praw ani obowiązków rodzicielskich, nie powinien wykluczać prawa do preferencyjnego opodatkowania.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Stosownie do art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Art. 6 ust. 4e cytowanej ustawy stanowi, że:

Na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z cytowanych przepisów wynika, że możliwość zastosowania preferencyjnego opodatkowania obwarowana jest szeregiem warunków wyraźnie w nich wskazanych. Przy czym przepisy te należy interpretować ściśle, co oznacza, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej ani też zawężającej. W konsekwencji, aby korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów, na zasadach przewidzianych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy mieć ściśle określony stan cywilny oraz wychowywać samotnie dzieci.

W dodanym art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca zastrzegł, że ww. preferencyjne opodatkowanie nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

Zatem osoba, która wspólnie z drugim rodzicem wychowuje co najmniej jedno dziecko, nie może skorzystać z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko za 2025 r.

Wobec powyższego nie ma Pani prawa do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wychowywanie wyłącznie przez Panią syna, którego ojciec został pozbawiony władzy rodzicielskiej, i który nie uczestniczy w wychowaniu syna, nie utrzymuje z nim kontaktów oraz nie ponosi kosztów jego utrzymania, a także brak zawarcia związku małżeńskiego z obecnym partnerem, który nie jest ojcem biologicznym Pani syna, nie posiada także wobec niego władzy rodzicielskiej, nie podejmuje decyzji dotyczących jego wychowania ani nie ponosi kosztów jego utrzymania, nie jest wystarczające do skorzystania z omawianej preferencji. Jak bowiem wynika z art. 6 ust. 4f powołanej ustawy, preferencyjne opodatkowanie dochodów nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko.

W związku z tym, że w 2025 r., jak Pani wskazała, Pani drugie dziecko –córka była wychowywana zarówno przez Panią, jak i przez jej ojca, to wystąpiła przesłanka zawarta w art. 6 ust. 4f cytowanej ustawy, uniemożliwiająca skorzystanie z tej preferencji w stosunku do samotnie wychowywanego syna.

Zatem Pani stanowisko jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego obowiązującego w dniu zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.