Wnioskodawca będzie mógł skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej i dokonać odliczenia poniesionych wydatków w 2025 r. na naprawę izolacji termicznej dachu.
Podatnik, będący współwłaścicielem domu jednorodzinnego w zabudowie bliźniaczej, dokonał w 2025 roku zakupu materiałów budowlanych do docieplenia dachu. Zakupione materiały obejmowały m.in. wełnę mineralną, sznurek, piankę uszczelniającą, łaty drewniane, taśmy, membranę paroizolacyjną, klej silikon oraz płyty GK. Wszystkie wydatki zostały udokumentowane fakturami VAT wystawionymi przez czynnych podatników VAT. Prace montażowe podatnik wykonał samodzielnie.…
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
16 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 16 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 4 marca 2026 r. (wpływ 4 marca 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W roku 2025 dokonano zakupu niezbędnych materiałów budowlanych, w celu wykonania docieplenia dachu. Dom posiada dotychczas zamontowaną membranę wysokoparoprzepuszczalną zamontowaną na konstrukcji dachu oraz pokrycie dachowe wykonane z blachodachówki.
Materiały, które zakupiono to:
1. wełna mineralna (2 rodzaje do montażu między krokwiami i pod krokwiami),
2. sznurek do montażu wełny mineralnej,
3. pianka/taśma piankowa uszczelniająca (2 rodzaje),
4. łaty drewniane (umożliwiające montaż drugiej warstwy wełny, pod krokwiami),
5. taśma do membrany wysokoparoprzepuszczalnej (sklejanie zakładów istniejącej membrany),
6. membrana paroizolacyjna,
7. taśmy do montażu paroizolacji
8. klej silikon do uszczelniania paroizolacji,
9. pyty GK do montażu bezpośrednio na paroizolacji (zabezpieczenie mechaniczne paroizolacji przed uszkodzeniem i promieniowaniem UV).
Na powyższe materiały posiada Pan faktury i paragony imienne, wystawione na dane: (…).
Dom jednorodzinny w zabudowie bliźniaczej. Jest Pan współwłaścicielem domu wraz z żoną. Nie posiadacie Państwo rozdzielności majątkowej.
Poniesione koszty zostały w całości pokryte ze środków własnych.
Montaż powyższych materiałów realizuje Pan własnymi siłami, bez korzystania z usług zewnętrznych firm.
Aktualnie wśród prac pozostało uszczelnienie membrany paroizolacyjnej i pokrycie pytami GK. Z uwagi na utrudnione oszacowanie materiałów w roku 2026 możliwy jest dodatkowy zakup materiałów niezbędnych do pełnego uszczelnienia membrany paroizolacyjnej oraz dodatkowych pyt GK.
Uzupełnienie opisu stanu faktycznego
Jest Pan współwłaścicielem domu od 25 marca 2020 r.
Zestawienie materiałów:
| Lp. | Produkt | Nazwa produktu | Sklep | Faktura | Data | Kwota |
| 1.1 | Wełna mineralna | ROCKWOOL TOPROCK PREMIUM | (…) | (…) | 10.07.2025 | 5.927,30 zł |
| 1.2 | ROCKWOOL ROCKTON SUPER | (…) | 29.09.2025 | 2.129,52 zł | ||
| 2.1 | Sznurek do wełny mineralnej | - | (…) | (…) | 23.09.2025 | 51,48 zł |
| 2.2 | (…) | 11.08.2025 | 47,64 zł | |||
| 3.1 | Pianka/ taśma piankowa uszczelniająca | SOU DAL PIANA GENIUS GUN Aplikator 770ml | (…) | (…) | 11.07.2025 | 191,00 zł |
| 3.2 | APTK/EPDM gr. 2mm 30mmxl0m | (…) | (…) | 24.09.2025 | 160,50 zł | |
| 4.1 | Łata | Łata 4x5 4mb/szt. -> 152mb (38szt.) | (…) | (…) | 20.09.2025 | 559,36 zł |
| 4.2 | Łata 4x5 4mb/szt. —> 16mb (4szt.) | (…) | 04.10.2025 | 64,00 zł | ||
| 5 | Taśma do membrany | EUROVENTTOPBAND 50mmx25mb | (…) | (…) | 10.07.2025 | 85,98 zł |
| 6.1 | Membrana paroizolacyjna | Eurowent AKTIV l,5mx50mb 75m2 | (…) | (…) | 23.09.2025 | 239,49 zł |
| 6.2 | (…) | (…) | 16.12.2025 | 234,47 zł | ||
| 7.1 | Taśma do montażu paroizolacji | Eurowent UNO 50mmx25mb | (…) | (…) | 24.09.2025 | 251,94 zł |
| 7.2 | PAROTEC steffec 50mmx50mb | (…) | (…) | 24.09.2025 | 53,50 zł | |
| 8 | Klej silikon do uszczelnienia paroizolacji | lsover VARIO DOUBLEFIT Tubka 310ml | (…) | (…) | 24.09.2025 | 174,45 zł |
| 9 | Płyta GK | Norgips GKB 1200/2600 3,12m2 | (…) | (…) | 23.09.2025 | 510,00 zł |
| | = | 10.680,63 zł | ||||
Daty wystawienia faktur znajdują się w ww. tabeli. Faktury zostały wystawione przez podatników podatku VAT niekorzystających ze zwolnienia od podatku. Na fakturach nie znajduje się zapis w jakim celu zakupiono materiały.
Materiały opisano za pomocą nazwy produktu, zgodnie z powyższą tabelką, kolumna nr 3 - są to systemowe pozycje materiałów, jakie sprzedają sklepy w ramach swojej oferty.
Wszystkie wydatki były niezbędne, żeby wykonać opisane przedsięwzięcie.
Całe przedsięwzięcie zostanie zakończone w terminie 3 kolejnych lat licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Wydatki na termomodernizację w roku 2025: 10.680,63 zł (tabela).
Kwota odliczenia wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne nie przekroczy 53.000 zł.
Nieruchomość jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym i spełnia wymogi wynikające z art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 725 ze zm.). Budynek zalicza się do kategorii I obiektów budowlanych - budynki mieszkalne jednorodzinne.
Pozwolenie na budowę: Decyzja 1986/2018 z dnia 4 października 2018 r. Zawiadomienie o zakończeniu budowy z dnia 7 stycznia 2020 r.
Wydatki opisane we wniosku były/są realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego i znajdują się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2018 r., poz. 2489). Związek poniesionego wydatku z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym określonym w ww. ustawie polega na zakupie i montażu materiałów wykorzystywanych i niezbędnych do docieplenia przegród budowlanych, w tym dachu. Wskazane wydatki kwalifikuje Pan do punktu "1. Materiały budowlanego i urządzenia" i podpunktu "1) materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, pyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem" ww. załącznika.
Wydatki poniesiono w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 438 ze zm.). Wydatki mieszczą się w art. 2 pkt. 2 a) ww. ustawy.
Prace termomodernizacyjne wpłyną na zmniejszenie nośników energii - gazu ziemnego (ogrzewanie domu zimą) oraz prądu elektrycznego (ogrzewanie domu w okresie przejściowym, ochłodzenie domu latem).
Osiągnął Pan dochody ze stosunku pracy (umowa o pracę). Opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala podatkowa).
Poniesione wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne nie zostaną zwrócone w jakiejkolwiek formie, zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, uwzględnione w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej (inne ulgi niż termomodernizacyjna).
Pytanie
Czy na podstawie przedstawionych wyżej danych ma Pan prawo skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej za rok 2025 zgodnie z załącznikiem do Rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć do docieplenia przegród budowlanych dla wszystkich wymienionych materiałów w punktach 1-9 opisu stanu faktycznego?
Pana stanowisko w sprawie
Według definicji termomodernizacja budynku to działania mające na celu poprawę efektywności energetycznej budynku, poprawę izolacyjności termicznej budynku poprzez zmniejszenie zużycia energii, obejmuje szereg prac w tym ocieplenie ścian, dachu, wymianę okien i drzwi. Celem termomodernizacji jest obniżenie kosztów eksploatacji, poprawa komfortu cieplnego jak również zmniejszenie negatywnego wpływu na środowisko.
Pana zdaniem wykonana inwestycja (zakup materiałów do ocieplenia dachu) wpisuje się w definicję termomodernizacji. Zakup materiałów i ich montaż pozwolił na znaczące zniwelowanie ubytków energii cieplnej, tj. zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na ogrzewanie domu. Dodatkowo zamontowane na poddaszu urządzenie klimatyzacji kanałowej, dzięki ociepleniu dachu, działa sprawniej: w zależności od potrzeb - wydajniejsze chłodzenie/ogrzewanie pomieszczeń na piętrze - w tym przypadku pozwala to na mniejsze obciążenie urządzenia i znaczące zmniejszenie rachunków za prąd, poprzez skrócenie czasu potrzebnego do ustabilizowania wymaganej temperatury pomieszczeń.
Znacząco poprawił się komfort cieplny, nie odczuwamy już napływu zimnego powietrza z poddasza. Zauważyliśmy to w szczególności podczas tegorocznej zimy, przy temperaturach zewnętrznych na poziomie -20 st. C.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku, będący właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Prawo do odliczenia przedmiotowej ulgi przysługuje także podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w myśl art. 11 ust. 1 i 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stosownie do art. 5a pkt 18b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, budynek mieszkalny jednorodzinny, o którym mowa w ww. art. 26h ust. 1 to budynek mieszkalny jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz. U. z 2025 r. poz. 418 ze zm.).
Zgodnie z art. 3 pkt 2 ustawy Prawo budowlane:
Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku - należy przez to rozumieć taki obiekt budowlany, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach.
W myśl art. 3 pkt 2a ww. ustawy:
Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku mieszkalnym jednorodzinnym - należy przez to rozumieć budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
Art. 5a pkt 18c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje przedsięwzięcie termomodernizacyjne jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (Dz. U. z 2024 r. poz. 1446).
W myśl art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków:
Użyte w ustawie określenie przedsięwzięcia termomodernizacyjne oznacza przedsięwzięcia, których przedmiotem jest:
a) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych,
b) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków,
c) wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w lit. a.,
d) całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
Zgodnie z art. 26h ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Minister właściwy do spraw budownictwa, planowania i zagospodarowania przestrzennego oraz mieszkalnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw klimatu, ministrem właściwym do spraw gospodarki oraz ministrem właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, o których mowa w ust. 1, mając na uwadze zapewnienie poprawy efektywności energetycznej przedsięwzięć termomodernizacyjnych oraz ich wpływ na poprawę jakości powietrza.
Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się natomiast w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1128). Są to:
1. Materiały budowlane i urządzenia:
1) materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
2) węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;
3) (uchylony)
4) (uchylony)
5) (uchylony)
6) kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz.U. z 2022 r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687), spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z późn. zm.7)) - jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. - Prawo ochrony środowiska (Dz.U. z 2022 r. poz. 2556 i 2687);
7) przyłącze do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;
8) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
9) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
10) materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
11) pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;
12) kolektor słoneczny wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
13) ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
13a) magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania;
13b) system zarządzania energią;
14) stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
15) materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
2. Usługi:
1) wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
2) wykonanie analizy termograficznej budynku;
3) wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
4) wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
5) docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych, lub dachów, lub fundamentów;
5a) montaż węzła cieplnego wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;
6) montaż i wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, w tym okien, okien połaciowych wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
7) wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
8) (uchylony)
9) (uchylony)
10) montaż pompy ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;
11) montaż kolektora słonecznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;
12) montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
13) montaż ogniwa fotowoltaicznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;
13a) montaż magazynu energii lub magazynu ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do ich funkcjonowania;
13b) montaż systemu zarządzania energią;
14) uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
14a) wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;
15) regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
16) demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Ulga termomodernizacyjna dotyczy wydatków ściśle związanych z termomodernizacją budynku, w efekcie których zaoszczędzona jest energia potrzebna do ogrzania budynku mieszkalnego.
Jak wynika z art. 26h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
Z kolei art. 26h ust. 3 powołanej ustawy stanowi:
Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
Zgodnie natomiast z art. 26h ust. 4 ww. ustawy:
Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury.
Według art. 26h ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:
1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Na podstawie art. 26h ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
Ponadto art. 26h ust. 7 cytowanej ustawy wskazuje, że:
Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Następnie art. 26h ust. 8 ww. ustawy stanowi:
Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
Art. 26h ust. 9 ww. ustawy wskazuje, że:
W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie, o którym mowa w ust. 1, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
Z zacytowanych przepisów wynika zatem, że ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem takiego budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych i wyłącznie w zakresie tych wydatków, podatnikowi przysługuje ulga termomodernizacyjna. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach omawianej ulgi należy rozliczyć w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym poniesiono wydatki. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że w roku 2025 dokonał Pan naprawy izolacji termicznej dachu w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, poprzez zakup materiałów na docieplenie dachu takich jak: wełna mineralna (2 rodzaje do montażu między krokwiami i pod krokwiami), sznurek do montażu weny mineralnej, pianka/taśma piankowa uszczelniająca (2 rodzaje), łaty drewniane (umożliwiające montaż drugiej warstwy wełny, pod krokwiami), taśma do membrany wysokoparoprzepuszczalnej (sklejanie zakładów istniejącej membrany), membrana paroizolacyjna, taśmy do montażu paroizolacji, klej silikon do uszczelniania paroizolacji, pyty GK do montażu bezpośrednio na paroizolacji (zabezpieczenie mechaniczne paroizolacji przed uszkodzeniem i promieniowaniem UV) w celu docieplenia dachu oraz poddasza użytkowego. Wyżej wymienione prace zostały przez Pana zrealizowanie własnymi siłami, bez korzystania z usług zewnętrznych firm. Poniesione koszty na materiały zostały udokumentowane fakturami. W wyniku tego przedsięwzięcia została znacznie zwiększona warstwa izolacyjna (ocieplenie) dachu oraz poddasza użytkowego. Spowodowało to istotne docieplenie dachu oraz poddasza użytkowego, w wyniku czego zostało zmniejszone zapotrzebowanie na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania budynku mieszkalnego.
Dodatkowo z treści złożonego przez Pana wniosku wynika m.in., że:
Pana wątpliwości dotyczą możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku wydatków na materiały poniesione w roku 2025 na naprawę izolacji termicznej dachu, w domu jednorodzinnym, którego jest Pan współwłaścicielem.
Jak wynika z opisu sprawy poniesione przez Pana wydatki w 2025 r. dotyczyły zakupu materiałów do ocieplenia dachu w celu wykonania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego polegającego na naprawie izolacji termicznej dachu, które zrealizował Pan własnymi siłami, bez korzystania z usług firm zewnętrznych.
Ustosunkowując się do kwestii docieplenia dachu wskazać należy, że dach budynku jest uznany jako przegroda budowlana w rozumieniu przepisów uprawniających do uzyskania ulgi termomodernizacyjnej. Samo pojęcie przegrody budowlanej nie zostało zdefiniowane w przepisach regulujących proces budowlany oraz w przepisach regulujących sprawy związane ze wspieraniem przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Jednak wydzielenie z przestrzeni obiektu budowlanego jest możliwe wyłącznie w przypadku wykorzystania przegród poziomych lub ukośnych, a takimi są m.in. dachy.
W świetle powyższego, wydatki poniesione na docieplenie dachu (rozumianego jako przegroda budowlana) można uznać za wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, a o których mowa w ww. rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, dokładnie w załączniku ust. 2, pkt 5, tj. usługi - „docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów”.
Zatem będzie Pan mógł skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej i dokonać odliczenia poniesionych wydatków w 2025 r. na naprawę izolacji termicznej dachu.
Pana stanowisko uznałem więc za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo