Interpretacja 0114-KDIP3-2.4011.219.2026.2.MJ

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 16 marca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wystąpiła Pani o wydanie interpretacji indywidualnej co do przedstawionego przez Panią stanu faktycznego i przyjęcia przez Panią, że spełnia Pani kryteria wymogu ustawowego dotyczącego aktualnej interpretacji bycia samotnie wychowującą matką, uprawnioną do preferencyjnego naliczenia podatku dochodowego za 2025 rok (od 1 stycznia do 31 grudnia 2025 roku).

W tym okresie podlegała Pani na terytorium RP nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z tytułu dochodu otrzymywanego z umowy o pracę oraz najmu prywatnego (nisko dochodowego). Nie podlegała Pani żadnych innym obowiązkom podatkowym, nie prowadziła Pani działalności gospodarczej.

Pani dziecko uczęszcza do przedszkola państwowego, nie ma żadnej niepełnosprawności, ani stwierdzonej ani orzeczonej. Córka nie otrzymywała żadnego zasiłku.

W ustawie brak jest definicji osoby samotnie wychowującej, kryteria ustawowe są dość skąpe, a orzecznictwo zmienia się dość dynamicznie w przeciągu ostatnich lat. Dlatego, żeby nie narażać się na ewentualny zwrot kwoty wskazywanej w rozliczeniu podatkowym do urzędu skarbowego i ew. odsetki z tym związane wnosi Pani o wskazanie, że prawidłowo przyjęła Pani kryteria osoby samotnie wychowującej dziecko. Nie występowała Pani wcześniej o taką interpretację, nie rozliczała się Pani także wcześniej w ten sposób i nie miała Pani z tego tytułu żadnego postępowania lub kontroli.

Jest Pani matką 4 letniej dziewczynki. Z jej tatą nie byliście nigdy małżeństwem, rozstaliście się Państwo w grudniu 2024 roku i wówczas przeprowadziła się Pani z córką do osobnego mieszkania, które zajmujecie we dwie od tamtego czasu. Nikt inny z Wami nie mieszka. Nie sprawuje Pani także opieki nad innym dzieckiem.

Nie ma Pani rodziny w (…). Nie ma Pani też kontaktów z rodziną byłego partnera. Córka widuje się z nim i sporadycznie z dziadkami. Nie macie Państwo uregulowanych sądownie kontaktów. Staraliście się dogadać w tym temacie.

Z córką jesteście zameldowane pod wskazanym adresem od stycznia 2025 roku (mimo, że zamieszkujecie tutaj już od grudnia 2024 roku).

Kontakty córki z ojcem odbywały się początkowo 3 razy w tygodniu, ale od połowy roku najczęściej 2 razy w tygodniu po 2 godziny od ok. 17 do 19, kiedy odbiera ją z przedszkola, zajmuje się nią przez chwilę i przywozi do domu. Nie spędza z nią czasu u Was w domu. Przy tym nie dotyczy to każdego tygodnia, bo są takie kiedy wyjeżdżacie we dwie do rodziny albo z uwagi na jakieś dodatkowe zajęcia, wizyty u lekarza, tych kontaktów jest mniej. Wszystkie noce córka spędza w domu z Panią, nie ma u taty swojego pokoju ani łóżka. Dodatkowo średnio raz na dwa tygodnie w sobotę albo w niedzielę córka jest odbierana przez tatę i spędza z nim czas, przy tym jest to tylko jakieś 6 - 7 godzin w jeden dzień weekendu (nigdy dwa) i zdarzają się sytuacje kiedy jest tego mniej. Przykładowo: od 23 lipca do 25 sierpnia 2025 roku córka nie widziała się z tatą ani razu, mieli tylko dwa razy krótki kontakt telefoniczny, a w październiku 2025 roku córka nie spędziła żadnego weekendu z tatą, widywali się tylko w tygodniu. Zatem średnio - córka spędza z tatą jakieś max 10-12 godzin łącznie przez 7 dni co drugi tydzień. W Święta córka spędza kilka godzin z tatą przez 1 dzień, przykładowo w 2025 roku córka spędziła z tatą i jego rodziną ok. 6 godzin w 2 dzień Wielkanocy i ok. 5 godzin w Wigilię. Ojciec nie zabiega samodzielnie o większy kontakt, często musi Pani sama spytać w weekend czy weźmie dziecko do siebie na kilka godzin i w jaki dzień ew. (sobotę czy niedzielę), bo inaczej potrafi się nie odzywać.

Otrzymuje Pani świadczenie 800 plus. Ojciec dziecka płaci regularnie alimenty w kwocie 1.200,00 zł. Poza alimentami główny ciężar wychowania dziecka spoczywa na Pani. Ojciec nie uczestniczył w codziennym wychowywaniu czy podejmowaniu decyzji dotyczących dziecka cedując to na Panią. Kontakty ojca z dzieckiem, to bardziej czas zabawy albo wizyty u dziadków z jego strony. Zaprowadza Pani córkę codziennie do przedszkola, odbiera ją Pani 2, 3 razy w tygodniu, chodzi Pani na zebrania, utrzymuje Pani kontakt z Paniami z przedszkola w przedmiocie rozwoju córki, informuje je Pani o ew. nieobecności dziecka. Decyduje Pani samodzielnie o zapisywaniu i zaprowadza ją Pani na zajęcia dodatkowe, chodzi z nią Pani sama do lekarzy, wykupuje Pani leki, pilnuje Pani wizyt szczepiennych, zwolnienie na dziecko kiedy była chora też brała tylko Pani. Wszystkie zakupy związane z dzieckiem też wykonuje Pani samodzielnie. Ojciec nie kupuje córce ubrań, butów, kosmetyków (skóra atopowa), leków. Samodzielnie pokrywa Pani koszty prywatnych wizyt u lekarza (alergolog, dermatolog, dentysta). Płaci Pani za jej zajęcia dodatkowe, opłaca Pani wyżywienie w przedszkolu, radę rodziców, wycieczki przedszkolne, wyprawkę, inne rzeczy potrzebne w roku szkolnym. Samodzielnie organizuje Pani córce kontakty z rówieśnikami, spotkania, atrakcje na mieście (dba Pani o jej rozwój intelektualny, emocjonalny, kulturowy). Zarówno w trakcie trwania związku, jak i obecnie nie czuje się Pani odciążona w jakikolwiek sposób od sprawowania opieki nad dzieckiem, gdyż sytuacja wyglądała podobnie - prawie cały ciężar opieki nad dzieckiem, zarówno fizyczny, jak i emocjonalny, spoczywał na Pani.

Zasadniczo samodzielnie i w sposób ciągły dba Pani o rozwój fizyczny, emocjonalny i kulturowy dziecka oraz o zapewnienie jej potrzeb.

Uzupełnienie

W stosunku do Pani, bądź w stosunku do Pani dziecka, nie miały zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń.

Ani Pani, ani Pani córka nie podlegacie opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Odnosząc się do tego w jakim zakresie wykonywanie władzy rodzicielskiej względem dziecka w okresie będącym przedmiotem zapytania, odbywało się przez Panią, a w jakim przez ojca, wyjaśnia Pani, że opieka z własnej inicjatywy drugiego rodzica była minimalna. Ojciec dziecka odbierał dziecko średnio 2 razy w tygodniu z placówki (na Pani wniosek) i spędzał z nim około 2 godzin, najczęściej w swoim domu, czasem na placu zabaw. Dodatkowo, jeden raz w poprzednim roku zabrał dziecko na basen (na Pani prośbę) i na salę zabaw (z własnej inicjatywy) i sporadycznie zabierał je na wizyty do dziadków w ramach swojego czasu z dzieckiem. Poza tym:

CZYNNOŚĆ	MATKA	OJCIEC
Leczenie, wizyty u lekarza, koszty leczenia, wykup leków, zapewnienie opieki nad chorym dzieckiem.	Wszystkie wizyty lekarskie, reagowanie na stan zdrowia (dziecko z alergiami i problemami dermatologicznymi) leżały po Pani stronie. Opłacała Pani wizyty prywatne, koszt badań, leków i w razie potrzeby jedynie Pani brała zwolnienia chorobowe w celu opieki na dziecko.	Sporadycznie spytał o stan zdrowia kiedy dziecko było chore. Potrafił odwiedzić dziecko dwa razy podczas 3 tygodniowej choroby i to na Pani prośbę.
Zakup ubrań, butów, książek, zabawek, itp.	Ubrania i buty, z których dziecko wyrasta średnio co 3 miesiące kupowała Pani samodzielnie albo otrzymywała Pani od swojej rodziny albo znajomych w prezencie. Tak samo książki, jakieś zabawki rozwojowe i inne potrzebne rzeczy.	Nie kupował dziecku ubrań, butów, książek, innych rzeczy. Zabawki kupował na święta i urodziny.
Nauka pływania, jazdy na rowerze, zabieranie na inne aktywności sportowe, zajęcia dodatkowe	Chodziła Pani z dzieckiem na basen rekreacyjny, dodatkowo zapisała je Pani na lekcje pływania, bo bardzo chciało nauczyć się pływać. Nauczyła ją Pani jeździć na rowerze. Zapisała i prowadziła ją Pani na inne płatne zajęcia dodatkowe. Generalnie na wszystkie zajęcia dodatkowe zapisywała ją Pani zawsze samodzielnie.	Brak aktywności w tym obszarze. Nie przedstawiał żadnych własnych propozycji zajęć dodatkowych dla dziecka, nie zapisywał dziecka na takie zajęcia, a jak było zapisane, to go nie zaprowadzał, nie interesował się postępami dziecka. Raz zabrał dziecko na basen.
Znajomość koleżanek i kolegów dziecka, inicjonowanie wspólnych spotkań z innymi dziećmi	Często spotykałyście się z innymi dziećmi w domach albo na placach zabaw, umawiałyście się na pikniki i wyjścia do kina, spotykałyście się na urodzinach.	Nie inicjował żadnych spotkań dziecka z innymi dziećmi, w tym z rodziny. Nie zapraszał do siebie innych dzieci i nie umawiał się z rodzicami na żadne spotkania.
Uczestniczenie w przyjęciach urodzinowych innych dzieci, kupowanie prezentów	Średnio raz w miesiącu brałyście udział w jakichś urodzinach.	Brak aktywności w tym obszarze. Brak zainteresowania tematem.
Zabawy rozwojowe: plastelina, modelina, wycinanie, szlaczki, zabawy kreatywne, nauka literek, cyferek	Kupowała Pani dziecku dużo materiałów rozwojowych. W zależności od planu dnia, kiedy tylko miałyście chwilę dłużej razem lepiłyście, wycinałyście coś czy uczyła Pani córkę na magnesach znajomości cyferek i literek. Codziennie czytałyście książki.	Brak aktywności w tym obszarze. Brak zainteresowania tematem.
Zabieranie dziecka na wydarzenia kulturalne, do kina, na salę zabaw, na inne wydarzenia dla dzieci	Średnio raz w miesiącu chodziłyście na salę zabaw lub do kina czy uczestniczyłyście w wydarzeniach na mieście (koncerty, przedstawienia, teatr dla dzieci, spotkania autorskie z autorem książek dla dzieci, basen, mini zoo, itp.,). Kilka razy byłyśmy w aquaparku.	Przez rok jedno wyjście na salę zabaw, trzy razy na dmuchańce.
Nauka o emocjach	Czytacie książki, dużo rozmawiacie o sposobie radzenia sobie z emocjami, rozładowywania napięcia, itp.	Brak zainteresowania tematem.
Przedszkole	Uczestniczyła Pani w zebraniach przedszkolnych, opłacała Pani samodzielnie wszystkie koszty związane z przedszkolem (radę rodziców, wycieczki, wyprawkę przedszkolną, koszt innych materiałów), rozmawiała Pani z wychowawcami o rozwoju dziecka. Organizowała Pani zapis dziecka na dyżur przedszkolny, a ponieważ się nie dostało organizowała Pani logistycznie opiekę nad dzieckiem przez 6 tygodni okresu wakacyjnego w tym 4 tygodnie ciągiem sprawowała Pani wyłączną opiekę nad dzieckiem. Dodatkowo udzielała Pani ojcu dziecka informacji w powyższych tematach z własnej inicjatywy.	Brak aktywności w powyższym obszarze. Brak zainteresowania tematem.
Wakacje	Zabierała Pani dziecko w góry i nad morze oraz nad jezioro.	Brak aktywności w powyższym temacie.
Kontakty	Codzienne. Odprowadzała Pani dziecko do przedszkola codziennie rano i odbierała Pani po południu poza dniami, kiedy odbierał dziecko ojciec, który przyprowadzał ją po 2 godzinach. Następnie mycie, karmienie i usypianie należało już do Pani. Większość weekendów i dni wolnych sprawowała Pani wyłączną opiekę nad dzieckiem. W święta starała się Pani żeby dziecko spędziło chociaż jednego dnia kilka godzin z ojcem.	Średnio 2 razy w tygodniu po 2 godziny (od 17 do 19). Plus kilka godzin w jeden dzień w weekend raz albo dwa razy w miesiącu (nigdy dwa dni pod rząd) i często z Pani inicjatywy. Aczkolwiek zdarzały się miesiące bez żadnego weekendu razem. Dodatkowo w święta Wielkanocy i Bożego Narodzenia - kilka godzin jednego dnia.

Za wykonywanie wszystkich powyższych czynności i zapewnienie wszystkich potrzeb dziecka oraz dbanie o jego rozwój (psychiczny, fizyczny i emocjonalny) i codzienną rutynę odpowiedzialna była Pani głównie jako matka dziecka. Nawet o kontakty dziecka z drugim rodzicem zabiegała najczęściej Pani. Dodatkowo, z własnej inicjatywy informowała Pani ojca dziecka o różnych sprawach dotyczących dziecka, bo inaczej on sam z siebie nie zapytałby.

Ojciec dziecka mieszka obok Was i jest człowiekiem pracującym w normalnych godzinach, dobrze zarabiającym i nie mającym jakichś dodatkowych zobowiązań, w tym drugiej rodziny. Zatem niedbanie o potrzeby materialne/zdrowotne/kulturowe dziecka nie wynikają z braku czasu czy pieniędzy. Dlatego też uważa Pani, że dziecko zasadniczo wychowuje głównie Pani. Ojciec po prostu spędza z nią czas w ramach podtrzymywania więzi.

Pani stan cywilny w 2025 roku to panna.

Pani intencją jest uzyskanie interpretacji indywidualnej wskazującej na możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c i d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Pytanie

Czy Pani interpretacja jest prawidłowa, że z uwagi na powyższe spełnia Pani przesłanki do uznania Pani za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c i d ustawy i powinna mieć Pani prawo do rozliczenia podatku na preferencyjnych warunkach?

Pani stanowisko w sprawie

Uważa Pani, że spełnia przesłanki do uznania za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c i d ustawy i powinna mieć Pani prawo do rozliczenia podatku na preferencyjnych warunkach. Zasadniczo samodzielnie i w sposób ciągły dba Pani o rozwój fizyczny, emocjonalny i kulturowy Pani dziecka oraz o zapewnienie jej potrzeb.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

W myśl art. 6 ust. 4c wskazanej ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 4d wskazanej ustawy:

Art. 6 ust. 4e cytowanej ustawy stanowi, że:

Stosownie do art. 6 ust. 4f ww. ustawy:

Według art. 6 ust. 8 ww. ustawy:

Brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione, (o których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci. Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Równie istotne jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dziecka.

Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, sama (bez udziału drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Przepis ten wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci, jak również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.

Z uwagi na to, że ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.

Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do „jego utrzymania” czy też czasowego (doraźnego) przebywania z nim, lecz obejmuje ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej i psychicznej oraz zapewnienia mu materialnych podstaw rozwoju.

Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie wychowuje dziecko.

Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył władzy rodzicielskiej, a jednocześnie ojciec (matka) dziecka wypełnia postanowienia wyroku sądowego w zakresie realizacji kontaktów z dzieckiem oraz świadczeń alimentacyjnych.

Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. W sytuacji, gdy dziecko pozostaje pod stałą, codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (np. zgodnie z orzeczeniem sądu), status samotnego rodzica ma ten, który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Pani małoletnie dziecko mieszka z Panią na stałe, a drugi rodzic nie uczestniczy w jego wychowaniu na równych zasadach.

Pani zasadniczo samodzielnie i w sposób ciągły dba o rozwój fizyczny, emocjonalny i kulturowy dziecka oraz o zapewnienie jej potrzeb. Zaprowadza Pani córkę codziennie do przedszkola, chodzi Pani na zebrania, utrzymuje Pani kontakt z Paniami z przedszkola w przedmiocie rozwoju córki, informuje je Pani o ewentualnej nieobecności dziecka. Decyduje Pani samodzielnie o zapisywaniu i zaprowadza ją Pani na zajęcia dodatkowe, chodzi z nią Pani sama do lekarzy, wykupuje Pani leki, pilnuje Pani wizyt szczepiennych. Zwolnienie na dziecko kiedy była chora też brała tylko Pani. Wszystkie zakupy związane z dzieckiem też wykonuje Pani samodzielnie. Samodzielnie pokrywa Pani koszty prywatnych wizyt u lekarza (alergolog, dermatolog, dentysta). Płaci Pani za jej zajęcia dodatkowe, opłaca Pani wyżywienie w przedszkolu, radę rodziców, wycieczki przedszkolne, wyprawkę, inne rzeczy potrzebne w roku szkolnym. Samodzielnie organizuje Pani córce kontakty z rówieśnikami, spotkania, atrakcje na mieście (dba Pani o jej rozwój intelektualny, emocjonalny, kulturowy). Za wykonywanie wszystkich powyższych czynności i zapewnienie wszystkich potrzeb dziecka oraz dbanie o jego rozwój (psychiczny, fizyczny i emocjonalny) i codzienną rutynę odpowiedzialna była Pani głównie jako matka dziecka. Nawet o kontakty dziecka z drugim rodzicem zabiegała najczęściej Pani. Dodatkowo, z własnej inicjatywy informowała Pani ojca dziecka o różnych sprawach dotyczących dziecka, bo inaczej on sam z siebie nie zapytałby.

Natomiast ojciec dziecka płaci alimenty, a jego kontakty z córką odbywały się początkowo 3 razy w tygodniu, ale od połowy roku najczęściej 2 razy w tygodniu po 2 godziny od ok. 17 do 19, kiedy odbiera ją z przedszkola, zajmuje się nią przez chwilę i przywozi do domu. Córka nie ma u taty swojego pokoju ani łóżka. Dodatkowo średnio raz na dwa tygodnie w sobotę albo w niedzielę córka jest odbierana przez tatę i spędza z nim czas, przy tym jest to tylko jakieś 6 - 7 godzin w jeden dzień weekendu (nigdy dwa) i zdarzają się sytuacje kiedy jest tego mniej. Przykładowo: od 23 lipca do 25 sierpnia 2025 roku córka nie widziała się z tatą ani razu, mieli tylko dwa razy krótki kontakt telefoniczny, a w październiku 2025 roku córka nie spędziła żadnego weekendu z tatą, widywali się tylko w tygodniu. Zatem średnio - córka spędza z tatą jakieś max 10-12 godzin łącznie przez 7 dni co drugi tydzień. W Święta córka spędza kilka godzin z tatą przez 1 dzień, przykładowo w 2025 roku córka spędziła z tatą i jego rodziną ok. 6 godzin w 2 dzień Wielkanocy i ok. 5 godzin w Wigilię. Ojciec nie zabiega samodzielnie o większy kontakt, często musi Pani sama spytać w weekend czy weźmie dziecko do siebie na kilka godzin i w jaki dzień ew. (sobotę czy niedzielę), bo inaczej potrafi się nie odzywać. Ojciec nie uczestniczył w codziennym wychowywaniu czy podejmowaniu decyzji dotyczących dziecka. Kontakty ojca z dzieckiem, to bardziej czas zabawy albo wizyty u dziadków z jego strony.

Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica – przy którym dziecko mieszka – prawa do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Skoro w 2025 roku córka zamieszkiwała z Panią, a Pani jako panna nie sprawowała opieki w porównywalnym wymiarze czasowym i jakościowym nad nią z jej ojcem, bowiem ciężar wychowania dziecka spoczywał na Pani, to ma Pani prawo do skorzystania w 2025 roku z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci, na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego obowiązującego w dniu zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.

Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.