Podatnik z orzeczeniem o niepełnosprawności w stopniu znacznym (choroba neurologiczna) dokonał adaptacji zakupionego mieszkania, ponosząc dodatkowe koszty prac wykończeniowych dostosowanych do jego niepełnosprawności. Obejmowały one położenie gresu antypoślizgowego (14 156 zł), montaż specjalnej kabiny prysznicowej bez brodzika oraz instalację klimatyzacji, co ma związek z jego ograniczeniami ruchowymi, problemami z równowagą i nasilaniem się…
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 8 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z dnia 13 maja 2025 r. (data wpływu 13 maja 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
Posiada Pan orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu znacznym na czas nieokreślony, w związku z chorobami neurologicznymi (10-N) wydane przez (…) (z dnia 17 października 2016 r.) z zapisem, iż wymaga Pan zaopatrzenia w pomoce techniczne, ułatwiające codzienne funkcjonowanie. Jest Pan zatrudniony w ramach umowy o pracę na czas nieokreślony, jako osoba z niepełnosprawnościami - z możliwością pracy zdalnej.
Zakupił Pan mieszkanie w stanie deweloperskim, którego jest Pan jedynym właścicielem (umowa rezerwacyjna z dnia 11 sierpnia 2023 r. Ostateczny akt notarialny Rep. A (…) podpisał Pan dnia 20 stycznia 2025 r.) w celach własnego zamieszkania.
Wykupił Pan dodatkowo usługę wykończenia mieszkania przez dewelopera (umowa na program wykończeniowy (…) z 2023 roku). Mieszkanie oraz wykończenie zostało sfinansowane z kredytu hipotecznego. Jednak z własnych środków opłacił i rozszerzył Pan zakres prac wykończeniowych (protokół uzgodnień dodatkowych kosztów w ramach realizacji programu wykończeniowego (…) z dnia 2 grudnia 2024 r. wraz z załącznikiem kosztorys prac dodatkowych brutto numer (…)), za które dostał Pan osobną, imienną fakturę VAT nr (…) z dnia 31 grudnia 2024 r. z tytułem "Wpłata na poczet prac wykończeniowych w lokalu Osiedle (…)" z informacją, że wpłata została już zaksięgowana (płatność 30 grudnia 2024 r.).
Dołączył Pan załącznik, który prezentuje szczegółowo wykonane dodatkowo opłacone przez Pana prace z kosztem każdej pozycji.
Część kosztów z faktury dotycząca bezpośrednio adaptacji mieszkania do Pana niepełnosprawności - na podstawie dodatkowego kosztorysu wyniosła 14 156 zł z 54 815 zł. W ramach prac dodatkowych wykonano adaptację mieszkania do Pana potrzeb, tj.:
Posiadane orzeczenie jest wynikiem choroby nowotworowej, której skutkiem są porażenia nerwów rąk, nóg (m.in. drżenia kończyn, problemy z równowagą), oczu (m.in. niedomykalność oka, suchość i pogorszenie widzenia przy wysokich temperaturach), słuchu (m.in. niedosłuch całkowity), brak połowy móżdżku (m.in. ograniczona koordynacja ruchowa, bóle głowy).
Gres antypoślizgowy zastosowany w większości mieszkania zabezpiecza przed upadkiem. Brak brodzika z progiem ułatwia korzystanie z prysznica, razem z gresem antypoślizgowym zwiększa bezpieczeństwo.
Mieszkanie znajduje się na ostatnim piętrze, przez co latem występują tam wysokie temperatury. Wywołują u Pana nasilenia bólów głowy i problemy neurologiczne, co znacznie utrudnia Panu normalne funkcjonowanie i uniemożliwia pracę zawodową (praca zdalna). Ze względu na opisane wcześniej problemy ruchowe, drżenie oraz drętwienie rąk – planuje Pan w 2025 roku podatkowym zakupić pralkę automatyczną oraz suszarkę. Prace wykończeniowe opisane wcześniej jak i przyszły zakup pralki oraz suszarki nie były i nie będą finansowane (dofinansowane) z innych źródeł.
Uzupełnienie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
Wydatki wskazane we wniosku (14 156 zł) stanowią wydatki bezpośrednio ułatwiające Panu czynności życiowe. Wynikają z Pana niepełnosprawności. Wskazał Pan jedynie małą część wydatków, ogólnie poniesionych na wykończenie mieszania. Dotyczących modyfikacji i rozszerzenia standardu, proponowanego w programie wykończeniowym dla typowego klienta. Nie wlicza Pan do ulgi kosztów całego gresu czy montażu prysznica, ale dopłatę do niestandardowej modyfikacji (dla przykładu pozycje na fakturze: „18. Zamiana paneli na gres”; „21. Zamiana kabiny prysznicowej z brodzikiem akrylowym na kabinę (cena zawiera zmiany wodno-kanalizacyjne) z odpływem liniowym; 44. Dopłata do kabiny prysznicowej (…) nikiel szczotkowany”).
W ramach prac dodatkowych wykonano adaptację mieszkania do Pana potrzeb, tj.:
Wydatki na gres antypoślizgowy oraz kabinę prysznicową przesuwaną bez brodzika z odpływem liniowym, stanowią likwidację barier architektonicznych zapewniających realizację Pana podstawowych potrzeb życiowych.
Kabina ma większe niż standardowe wymiary (80x110), umożliwia to Panu lepszy dostęp, przez co rozumie Pan poruszanie i korzystanie z niej. Umożliwia to Panu m.in. swobodne postawienie w niej krzesełka.
Nie posiada Pan osobnego zaświadczenia dotyczącego przebywania w pomieszczeniach klimatyzowanych. Nie było do tej pory potrzeby wystawienia takiego zaświadczenia przez lekarza neurologa. Jednak, na podstawie wieloletniej dokumentacji medycznej (choruje Pan od 5. roku życia) orzeczenia, epikryz choroby, wypisów szpitalnych, dokumentacji medycznej okulistycznej, neurologicznej – potwierdzających wszystkie zmiany chorobowe i objawy, które Pan opisał, mógłby Pan takie zaświadczenie uzyskać w razie potrzeby.
W kabinie nie ma przymontowanego na stałe siedziska. Jednak znajduje się przenośne, antypoślizgowe siedzisko plastikowe. Kabina ma szerokość 110 cm, dzięki przesuwanemu siedzisku mogę zmieniać miejsce siedzenia w zależności od potrzeby.
Pralkę i suszarkę planuje Pan dopiero odliczyć w przyszłorocznym rozliczeniu, po pozytywnej opinii. Ze względu na opisane porażenie krzyżowe (ręka-noga) oraz jej drżenia, ograniczoną mobilność i siłę, nie jest Pan w stanie prać w rękach ubrań ze względu na ograniczenia opisane powyżej.
Podobnie, suszarka automatyczna rozwiązuje problem rozwieszania prania, co też jest u Pana utrudnione ze względu na to, co Pan opisał. Zaznaczył Pan, że wszystkie opisane we wniosku i uzupełnieniu porażenia, niedowłady, niedomykalności oka, problemy ze słuchem, choroba nowotworowa (guz pnia mózgu, wycięty móżdżek), są udokumentowane w orzeczeniu o niepełnosprawności (z zaznaczonym punktem o potrzebie dostawania i zastosowania rozwiązań technicznych), historiach dokumentacji medycznych od specjalistów i wypisach szpitalnych. Jest to historia od 5. roku życia, na podstawie której lekarze specjaliści wydawali Panu dotychczas różnorakie zaświadczenia lekarskie, w zależności od Pana potrzeb.
Posiada Pan i będzie posiadał dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków na pralkę i suszarkę. Będą posiadały Pana dane jako kupującego, dane sprzedającego, przedmiot, datę ich wystawienia oraz kwotę zapłaty.
Żadne wydatki nie zostały odliczone.
Pytania
Pana stanowisko w sprawie
Ad. 1.
Uważa Pan, że tak. Są to wydatki ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, a także są zgodne z zawartym w orzeczeniu o niepełnosprawności wskazaniem konieczności zaopatrzenia w pomoce techniczne, ułatwiające codzienne funkcjonowanie.
Ad. 2.
Uważa Pan, że tak. Są to wydatki ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, a także są zgodne z zawartym w orzeczeniu o niepełnosprawności wskazaniem konieczności zaopatrzenia w pomoce techniczne, ułatwiające codzienne funkcjonowanie.
Ocena stanowiska
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
W myśl art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-30g i art. 30j-30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zawiera art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7, 7b-7g i 13a tego artykułu.
Stosownie do art. 26 ust. 7a pkt 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na:
1) adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
3) zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie, o którym mowa w pkt 2a, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;
Zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 4 tej ustawy:
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty - w przypadkach innych niż wymienione w pkt 1-3.
Stosownie do art. 26 ust. 7b tejże ustawy:
Wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Zgodnie z art. 26 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
1) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
2) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
3) orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.
W myśl art. 26 ust. 7f ww. ustawy:
Ilekroć w przepisach ust. 7a jest mowa o osobach zaliczonych do:
1) I grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:
a) całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo
b) niezdolność do samodzielnej egzystencji, albo
c) znaczny stopień niepełnosprawności;
2) II grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:
a) całkowitą niezdolność do pracy albo
b) umiarkowany stopień niepełnosprawności.
Stosownie do art. 26 ust. 13a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne – stosownie do treści art. 26 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek: orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.
Z opisu wniosku wynika, że posiada Pan orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu znacznym na czas nieokreślony, w związku z chorobami neurologicznymi wydane 17 października 2016 r. przez (…) z zapisem, że wymaga Pan zaopatrzenia w pomoce techniczne ułatwiające codzienne funkcjonowanie. Posiadane orzeczenie jest wynikiem choroby nowotworowej, której skutkiem są porażenia nerwów rąk, nóg (m.in. drżenia kończyn, problemy z równowagą), oczu (m.in. niedomykalność oka, suchość i pogorszenie widzenia przy wysokich temperaturach), słuchu (m.in. niedosłuch całkowity), brak połowy móżdżku (m.in. ograniczona koordynacja ruchowa, bóle głowy). Uzyskuje Pan dochody z umowy o pracę.
Wobec powyższego ma Pan prawo do dokonywania odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej za 2024 r. i 2025 r. w związku z ponoszonymi wydatkami na cele rehabilitacyjne, które wymienione zostały w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Odnosząc się do możliwości zaliczenia wydatków poniesionych na adaptację mieszkania, tj. położenie gresu, dopłatę za montaż kabiny prysznicowej bez brodzika z szerokim uchwytem, klimatyzacje oraz zakup pralki i suszarki, do wydatków o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazać należy, że ustawodawca w tym przepisie dał możliwość odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Jednocześnie ustawodawca w przepisie tym wyłączył z możliwości odliczania od dochodu, w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych przez osoby niepełnosprawne na zakup sprzętu gospodarstwa domowego.
Wskazać zatem należy, na art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który daje możliwość odliczania od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Rozpatrując czy wydatek na położenie gresu, dopłatę za montaż kabiny prysznicowej bez brodzika z szerokim uchwytem, klimatyzację oraz zakup pralki i suszarki można zakwalifikować do tej kategorii wydatków koniecznym jest wyjaśnienie znaczenia użytych w przepisie pojęć „adaptacja” i „wyposażenie”.
Zgodnie z językowym znaczeniem terminu „adaptacja” to „przystosowanie do innego użytku, przerobienie dla nadania innego charakteru, np. w budownictwie przeróbka budynku” (Mały słownik języka polskiego, Warszawa 1994). Natomiast „wyposażenie” to urządzenia potrzebne do prawidłowego funkcjonowania czegoś.
Przez adaptację i wyposażenie, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy rozumieć takie przystosowanie mieszkania (budynku), które umożliwia lub ułatwia życie w nim osobie niepełnosprawnej.
Pojęcie „adaptacja” rozumieć należy więc jako „przystosowanie”, które jednak niekoniecznie oznaczać musi „ulepszenie”, czy „przekształcenie” zaistniałego stanu rzeczy - w tym przypadku warunków mieszkaniowych dla potrzeb osoby niepełnosprawnej.
Adaptacją mieszkania lub budynku mieszkalnego jest zatem przeróbka, mająca mu nadać inny charakter, przystosować do innego użytku, natomiast wyposażenie mieszkania oraz budynku mieszkalnego - to przydanie jemu rzeczowych elementów zwiększających jego walory użytkowe. Zatem adaptacja i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego musi ułatwiać osobie niepełnosprawnej egzystowanie w tym lokalu (budynku), biorąc pod uwagę rodzaj niepełnosprawności.
Jednocześnie podkreślić należy, że art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określa szczegółowo jakiego rodzaju wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie podlegają odliczeniu ani też nie zawiera żadnego wyłączenia konkretnego rodzaju wydatków. Jedynym warunkiem zastosowania tego odliczenia, jest to by adaptacja (wyposażenie) mieszkania/budynku mieszkalnego odpowiadała potrzebom wynikającym z niepełnosprawności. Dlatego też istotne są okoliczności danej sprawy, tzn. czy konkretne elementy adaptacji czy wyposażenia mieszkania spełniają dla osoby niepełnosprawnej tę funkcję.
Dokonanie adaptacji mieszkania lub budynku mieszkalnego do innych potrzeb i jego wyposażenie w nowe elementy rzeczowe ma - dla uznania wydatków poniesionych na nie za wydatki na cele rehabilitacyjne - znaczenie tylko o tyle, o ile u podstaw takiej adaptacji lub wyposażenia leżą potrzeby wynikające z niepełnosprawności podatnika lub osoby pozostającej na jego utrzymaniu.
W doktrynie zwraca się uwagę, że w sytuacji, kiedy niepełnosprawność danej osoby jest „niwelowana” poprzez wyposażenie mieszkania (budynku mieszkalnego) w sprzęt (choćby był to sprzęt gospodarstwa domowego) należałoby uznać takie wydatki jako podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej – por. A. Bartosiewicz, R. Kubacki. PIT. Komentarz, Lex, komentarz do art. 26 ust. 1 pkt 1.
Dokonując wykładni zawartego w przytoczonym na wstępie art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pojęcia adaptacji i wyposażenia mieszkań oraz budynków mieszkalnych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności wskazać należy, iż w doktrynie zwraca się uwagę, że: „przez adaptację i wyposażenie, o których mowa w powyższym przepisie, należy rozumieć takie przystosowanie mieszkania (budynku), które umożliwia lub ułatwia życie w nim osobie niepełnosprawnej” (por. A. Bartosiewicz, R. Kubacki, PIT. Komentarz, Lex, 2010, wyd. II). Należy zwrócić uwagę, że pojęcie „adaptacja” rozumieć należy jako „przystosowanie”, które jednak niekoniecznie oznaczać musi „ulepszenie”, czy „przekształcenie” zaistniałego stanu rzeczy – w tym przypadku warunków mieszkaniowych dla potrzeb osoby niepełnosprawnej – wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 29 czerwca 2011 r., sygn. akt I SA/Wr 667/11.
Wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań/budynków mieszkalnych, w przeciwieństwie do wydatków z tytułu zakupu sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych nie muszą mieć indywidualnego charakteru. Istotne jest jedynie czy wydatki te są podyktowane potrzebami osoby niepełnosprawnej związanymi z tą niepełnosprawnością.
Pogląd ten potwierdził m.in. WSA w Łodzi w wyroku z dnia 17 lutego 2012 r., sygn. akt I SA/Łd 1541/11, stwierdzając, że „nie można zgodzić się z tą częścią dokonanej przez organ wykładni art. 26 ust. 7a pkt 1 i 3 pdf, wedle której wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań muszą mieć, tak samo jak sprzęt rehabilitacyjny, indywidualny charakter. Z gramatycznego brzmienia pierwszego unormowania wynika bowiem, że wymóg „indywidualnego przeznaczenia” w ogóle nie dotyczy wydatków na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych. Jedynym warunkiem zastosowania tego odliczenia, stosownie do treści art. 26 ust. 7a pkt 1 pdf, jest to by adaptacja (wyposażenie) mieszkania (budynku) odpowiadała potrzebom wynikającym z niepełnosprawności. Uwzględniając regulację zawartą w art. 26 ust. 1 pkt 6 pdf należy tego rodzaju wydatkom stawiać nadto warunek by służyły rehabilitacji osoby niepełnosprawnej lub ułatwiały jej wykonywanie czynności życiowych. Są to jedyne ustawowe wymogi stawiane wspomnianym wydatkom”.
Wskazać również należy, że przy spełnieniu warunków określonych we wskazanych wyżej przepisach osoba niepełnosprawna lub osoba posiadająca na utrzymaniu osobę niepełnosprawną może odliczyć poniesiony wydatek niezależnie od tego jakie schorzenie jest podstawą wydania orzeczenia o niepełnosprawności. Warunkiem jest wykazanie związku pomiędzy tym wydatkiem a niepełnosprawnością w taki sposób, by organy podatkowe mogły uznać, że został on poniesiony w związku z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności oraz, że pomiędzy rodzajem poniesionego wydatku a niepełnosprawnością istnieje ścisły związek, np. okazując się zaświadczeniem lekarskim wystawionym przez lekarza specjalistę stosownie do stanu zdrowia osoby niepełnosprawnej.
Wykazał Pan, że wydatki na adaptację mieszkania dotyczące modyfikacji remontu mieszkania, tj. założenie gresu na podłodze antypoślizgowy zamiast paneli, zamiana kabiny prysznicowej z brodzikiem akrylowym na kabinę z szerokim uchwytem i odpływem liniowym, zakup i montaż klimatyzacji, zakup pralki i suszarki automatycznej były i będą związane z Pana niepełnosprawnością. Wymienione powyżej modyfikacje przy adaptacji mieszkania dotyczące położenia gresu i montaż kabiny prysznicowej bez brodzika z szerokim uchwytem zapewnią Panu codzienne bezpieczeństwo w funkcjonowaniu i poruszaniu się przy ograniczonej koordynacji ruchowej, natomiast klimatyzacja zmniejszy częstotliwość wystąpienie bólów głowy i problemów neurologicznych. W przyszłości zakup pralki i suszarki automatycznej ułatwi Panu wykonywanie prania i suszenia ubrań ze względu na Pana problemy ruchowe, drżenie i drętwienie rąk.
Zatem ww. wydatki na adaptację mieszkania dotyczące modyfikacji remontu mieszkania może Pan zaliczyć do wydatków na wyposażenie lokalu mieszkalnego stosownie do potrzeb wynikających z Pana niepełnosprawności.
W konsekwencji poniesione wydatki na adaptację mieszkania dotyczące modyfikacji remontu mieszkania może Pan odliczyć od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2024 r., zaś wydatki na zakup pralki i suszarki będzie mógł Pan odliczyć od dochodu w zeznaniu za 2025 r.
Pana stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzenia przyszłego i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Jeżeli przedstawiony we wniosku stan faktyczny różni się od stanu faktycznego występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chronił Pana w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a,
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…).
Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”.
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo